Налоговый кодекс об индивидуальном подоходном налоге

      Таким образом, сегодня теоретические школы при реформировании подоходного налога ссылаются на социальную справедливость не только для защиты интересов малообеспеченных слоев, но и прямо противоположно этому- для защиты богатых.

      Идеи  вышеуказанных теоретических  школ  нашли применение в практике подоходного налогообложения во многих развитых странах.

      Под влиянием идей теоретиков «экономики предложения» во многих странах были снижены ставки индивидуального  подоходного налога. В США, например, максимальная ставка, была снижена от 70 до 35%. Если снижение ставок  индивидуального подоходного налога осуществлялось в пользу высокодоходных слоев населения, то практика в это же время в развитых странах полного или частичного освобождения от налогов малообеспеченных слоев населения облегчило бремя последних.

      Что касается механизма функционирования этого налога в Республике Казахстан, то, этот вид налога обеспечивает в  среднем 10% доходов государственного бюджета республики. 
Доля ИПН в доходах государственного бюджета РК:

 

      Согласно  статье 141 Налогового кодекса РК, плательщиками  индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие  облагаемые доходы. При этом по доходам  работников, облагаемым, согласно статье 146 (п.1), у источника выплаты, обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога возложена на работодателей, являющихся налоговыми агентами.

      В соответствии со статьей 149 налогооблагаемый доход работника определяется следующим  образом:

         

      

        
 

      Доход, полученный работником в натуральной форме, включает:

      1) оплату труда в натуральной  форме (товарами, услугами, работами);

      2) безвозмездно полученные от работодателя  товары, работы, услуги;

      3) оплата работодателем товаров  (работ, услуг), полученных от третьих  лиц.

        При этом доходом работника  в натуральной форме является  стоимость товаров (работ, услуг), включая соответствующую сумму  НДС и акцизов.

      Доход работника, полученный в виде материальной выгоды, включает в том числе: 1) отрицательную  разницу между стоимостью товаров (работ, услуг), реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров (работ, услуг);

      2) списание по решению работодателя  суммы долга или обязательства  работника перед ним;

      3) расходы работодателя на уплату  страховых премий по договорам имущественного страхования своих работников; 4) расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с его деятельностью.

      Согласно  статье 152, начисленные за каждый месяц  налогового года доходы работника уменьшаются  на следующие налоговые вычеты:

      1) обязательные пенсионные взносы  в накопительные пенсионные фонды;

      2) сумма в размере 1 месячного  расчетного показателя на соответствующий  месяц начисления дохода - предоставляется  у одного из работодателей  на основании поданного работником заявления и представленных подтверждающих документов;

      3) сумма в размере 1 месячного  расчетного показателя на каждого  члена семьи, состоящего на  иждивении работника, начиная  с месяца появления иждивенца-  применяется к доходу одного  работника – члена семьи, предоставляется у одного из работодателей на основании поданного работником заявления и представленных подтверждающих документов. 04.07.2003 г. Президентом РК был подписан Закон РК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), который вводиться в действие с 01.01.2004 г. Изменения и дополнения в Налоговый кодекс были внесены с целью снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков и дальнейшего совершенствования администрирования.

 

       Ставки индивидуального подоходного  налога на средние и высокие доходы:

 

      Как видно из таблицы, снижены ставки налога по каждому «шагу». Доходы от 13 080 до 34 880 тенге, которые облагались по ставке 10%, теперь будут облагаться по ставке 8%. Доходы от 34 880 от 174 400 тенге, которые облагались по ставке 20%, теперь будут облагаться по ставке 13%. Добавлен еще один промежуточный «шаг» в шкале доходов физических лиц- от 200- до 600- кратного годового плавного перехода к высокой ставке налога. При этом данная категория доходов будет облагаться по ставке 15%. Максимальная ставка налога снижена с 30 до 20%. для сравнения (см. Приложение 1).

      Не  подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: 1) адресная социальная помощь, пособия и компенсации, за исключением связанных с оплатой труда, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

      2) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензию Национального Банка Республики Казахстан, и вознаграждение по долговым ценным бумагам;

      3) выигрыши по лотерее в пределах 5 месячных расчетных показателей;

      4) доходы в пределах 480- кратного  месячного расчетного показателя  за налоговый год участников  Великовой Отечественной 1941-1945 годов  и приравненных к ним лиц,  инвалидов І и ІІ групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 240-кратного месячного расчетного показателя в год- доходы инвалидов ІІІ  группы;

      5) расходы работодателя, направленные  в соответствии с законодательством  Республики Казахстан на обучение  и повышение квалификации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью;

      6) расходы работодателя по найму  жилья на питание в пределах  суточных, для обеспечения жизнедеятельности  лиц, работающих вахтовым методом,  а период нахождения на объекте  производства с предоставлением  условий для выполнения работ  и междусменного отдыха; расходы, связанные с доставкой работников до места работы и обратно;

      7) социальные пособия по беременности  и родам, а также социальные  пособия женщинам (мужчинам), усыновившим  или удочерившим детей, в размерах, установленных законодательством  Республики Казахстан;

      8) стоимость имущества, полученного  физическим лицом в виде дарения  или наследования от другого  физического лица и т.д.;

      За  каждый квартал налоговым агентом  представляется в налоговые органы расчет по индивидуальному подоходному  налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

      Расчет  по индивидуальному подоходному  налогу представляется налоговым агентом  по месту уплаты налога.

      Уплата  индивидуального подоходного налога по итогам налогового года с учетом внесенных авансовых платежей, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.

      К имущественнрму доходу налогоплательщиков относится:

      1) прирост стоимости при реализации  имущества, не используемого предпринимательской  деятельности:

      а) недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее  одного года;

      б) ценных бумаг, а также доли участия  в юридическом лице:

      в) драгоценных камней и драгоценных  металлов, ювелирных изделий, изготовленных  из них, и других предметов, содержащих драгоценные камни и драгоценные  металлы, а также произведения искусства  и антиквариата;

      2) доход, полученный от сдачи  в аренду имущества, за исключением дохода, облагаемого у источника выплаты.

      Декларация  по индивидуальному подоходному  налогу по формам, установленным уполномоченным государственным органом, представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

      1) имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;

      2) совершившие в налоговом году  крупное разовое приобретение  на сумму свыше 2000 месячных  расчетных показателей, за исключением  строительства жилища и приобретение  строительных материалов для  такого строительства;

      3) физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;

      4) физические лица, имеющие деньги  на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики  Казахстан;