Налоговый кодекс об индивидуальном подоходном налоге

      5) лица, на которых распространяются  нормы международного законодательства, предусмотренные для государственных служащих, за исключением военнослужащих, проходящих срочную военную службу;

      6) депутаты Парламента Республики  Казахстан, судьи.

      Декларация  по индивидуальному подоходному  налогу представляется в налоговый  орган по месту регистрационного учета, не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом.

      Режим на основе разового талона применяют  следующие налогоплательщики:

      - физические лица, деятельность которых  носит эпизодический характер, не  более 90 дней в году;

      - лица, осуществляющие реализацию товаров, выполняющие работы и оказывающие услуги на рынках, за исключением осуществляющих деятельность в стационарных помещениях по договорам аренды;

      - при этом эти лица не должны  использовать наемных работников, им не требует государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя и они не осуществляют уплату социального налога.

• Разовые талоны выдаются налогоплательщикам до начала осуществления деятельности. В этих целях налогоплательщик предъявляет работнику уполномоченного органа свидетельство налогоплательщика (документ, подтверждающий присвоение регистрационного номера (РНН)). Разовый талон действителен по месту осуществления деятельности, указанному в разовом талоне.
• Налогоплательщик имеет право приобретать разовый талон как на 1 день, так и на более длительный срок, но не более одного месяца. В случаях выдачи разового талона на срок более 1 дня его стоимость определяется путем умножения установленной решением маслихатов стоимости на количество дней разового талона.
• При прекращении деятельности до истечения срока действия разового талона, при временном приостановлении или изменении условий осуществления деятельности уплаченная сумма стоимости разового талона возврату и перерасчету не подлежит.
• В случаях, если у лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона, количество дней превышает 90 дней к году, им необходимо встать на учет в территориальном налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (90 дней считаются в целом за год, вне зависимости от того подряд или несколько дней в течение года).

        В этих целях налогоплательщику  необходимо представить в налоговый  орган: - заявление;

      - фотографию;

      -документ, подтверждающий уплату в бюджет  суммы за государственную регистрацию  индивидуальных предпринимателей.

• К физическим лицам, деятельность которых носит эпизодический характер, относятся физические лица, предпринимательская деятельность которых в году в общей сложности не превышает 90 дней.

      Указанные лица могут рассчитываться с бюджетом на основе разового талона только при занятии следующими видами предпринимательской деятельности:

      - реализация (за исключением деятельности, осуществляемой в стационарных  помещениях):

• газет и журналов;
• семян, а также посадочного материала (саженцы, рассада);
• бахчевых культур;
• живых цветов, выращенных на дачах и придомовых участках;
• продуктов подсобного сельского хозяйства, садоводство, огородничества и дачных участков;
• из стран СНГ;
• из дальнего зарубежья;

      - услуги владельцев личных тракторов  по обработке земельных участков;

      - услуги владельцев личных легковых и грузовых автомобилей по перевозке пассажиров и грузов (за исключением лицензируемых перевозок).

• К категории лиц, осуществляющих реализацию на рынках, относятся лица, реализующие товары, выполняющие работы и оказывающие услуги на рынках, за исключением осуществляющих указанную деятельность в стационарных помещениях на территории рынков по договорам аренды.

      В случаях, если у физических лиц, осуществляющих реализацию на рынках, количество дней осуществления предпринимательской деятельности превысит 90 дней в году, им необходимо в налоговом органе встать на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

• В случаях, если отдельные лица, кроме реализации на рынках, занимаются другими видами деятельности и осуществляют расчеты с бюджетом по патенту либо по упрощенной декларации, при исчислении суммы дохода, подлежащей налогообложению, согласно п.4 статьи 370 Налогового кодекса РК сумму дохода, полученного от реализации на рынках, не включают.

      Также с целью снижения налоговой нагрузки на субъектов малого бизнеса внесены изменения в соответствующие положения Налогового кодекса. Расширено применение патентной системы для индивидуальных предпринимателей путем увеличения объема дохода, облагаемого по ставке 3%, с 1500 тыс. до 2000 тыс. тенге. То есть теперь специальный налоговый режим на сове патента могут применять индивидуальные предприниматели, у которых 2000 тыс. тенге.

• Налоговый режим на основе патента индивидуального и социального налогов могут применять предприниматели, соответствующие следующим условиям;

         - не используют труд наемных работников;

            - осуществляющие  деятельность только в форме  личного 

                  предпринимательства;

            - годовой доход  от деятельности не превышает  1000000 тенге.

• Для получения патента предприниматель представляет в налоговые органы:

      - заявление с указанием предполагаемой  годовой суммы дохода;

      - свидетельство о государственной  регистрации индивидуального предпринимателя;

      - если необходимо - лицензию на  этот вид деятельности.

• Патент выдается на срок не более одного года после представления налогоплательщиком документов, подтверждающих уплату в бюджет стоимости патента и пенсионных взносов НПФ.
• Сумма налога по патенту составляет 3% от заявленного дохода и уплачивается в бюджет равными долями в виде индивидуального и социального налогов. Например, предполагаемый годовой доход по заявлению составляет 300000 тенге. При ставке в 3%  стоимость патента составляет 300000*0,03=9000 тенге, в т.ч. индивидуальный подоходный налог- 4500 тенге, социальный – 4500 тенге.
• При превышении суммы фактического дохода над заявленным налогоплательщик в течение 5 дней заявляет сумму превышения и уплачивает с нее налоги.

            Например, заявленная сумма дохода составляла 100000 тенге, фактическая получилась 150000 тенге. Сумма превышения составила 50000 тенге. Необходимо доплатить 50000*0,03=1500 тенге, в т.ч. 750 тенге- подоходный налог и 750 тенге- социальный налог.

• Если фактический доход меньше заявленного, то возраст излишне уплаченной суммы производится после проверки налоговой инспекции.

            Например, заявленная сумма дохода составила 60000 тенге, плата  за патент составила 60000*0,03=1800 тенге. Фактически получен доход в 40000 тенге. Разность платежа в размере (60000-40000)*0,03=600 тенге  возвращается налогоплательщику, доходы физических лиц взимается на всей

• Если по каким-то причинам деятельность по патенту приостановилась, то предприниматель обязан предоставить в налоговый орган заявление об этом, т.к. по умолчанию считается, что налогоплательщик уплачивает налог в общеустановленном порядке.  Если годовой доход превысит 2000000 тенге или возникнет необходимость набора работников, то предприниматель обязан перейти на уплату налогов либо по упрощенной декларации, либо на общеустановленный режим.

 
 

     3.2. Анализ и налоговая проверка ТОО «Ольгино» 

     Налоговая проверка-проверка, осуществляется органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства Республики Казахстан.

       Налоговая проверка является  основным способом контроля государства  за деятельностью налогоплательщика.

       Налоговой проверке подлежат все налогоплательщики, без каких либо исключений.

      Налоговым кодексом четко установлено,  что органы налоговой службы  могут начислить или пересмотреть  начисленную сумму налогов и  других обязательных платежей  в бюджет в течение пяти лет после окончания налогового периода.

         Налоговым кодексом строго определены  виды налоговых проверок, к которым  относятся:

1. документальные проверки
2. рейдовые проверки
3. хронометражные обследования

         Налоговые проверки производятся  для установления достоверности отчетных данных, обеспечения правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

         Тематическая проверка- проверка  исполнения налогового обязательства  по отдельному виду налогов и других обязательных платежей в бюджет , которая осуществляется не чаще одного раза в полугодие по одному и тому же налога и других обязательных платежей в бюджет.

       Пример:

       Проверяется декларация по налогу  на транспортные средства. В декларации включены транспортные средства, которые облагаются налогом на транспорт. Тематической проверкой установлено, что по 3 транспортным средствам это ГАЗ 53, грузоподъемностью до 5 тонн ставка налога 12 МРП, налоговые ставки применены не верно, в результате чего доначислен налог на транспорт в сумме 27900 т.т.

   Налогоплательщику направлено уведомление  по исполнению налогового обязательства  согласно ст. 31 Налогового Кодекса  Республики Казахстан.

В соответствие со ст.219 Налогового Кодекса Республики Казахстан "Об административных правонарушениях" за невыполнение законных требований органов налоговой службы налогоплательщику предъявлен административный штраф.

   Началом проведения налоговой  проверки считается момент вручения  налогоплательщику предписания. Проверка начинается только после предъявления должностными лицами, осуществляющими проверку, своих служебных удостоверений.

    В период осуществления налоговых  проверок не допускается внесения  налогоплательщиком изменений и  дополнений в налоговую отчетность проверяемого налогового периода. По завершению налоговой проверки, должностным лицом органа налоговой службы, составляется акт налоговой проверки.

     Документальная проверка проводится  на основание результатов камерального  контроля, данных уполномоченных по учету объектов налогообложения и объектов связанных с налогообложением и данных других форм налогового контроля. Документальная проверка проводится в отношение налогоплательщика по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты и других обязательных платежей в бюджет.

     Одной из основных форм контрольной  работы налоговых органов является  проверка деклараций, бухгалтерских  отчетов и балансов предприятий  и организаций. Целью проверки  является установление достоверности определения дохода и вычетов, выполнение обязательств перед бюджетом , оценка состояния платежной дисциплины, соблюдения законности в исчислении и взимании платежей в бюджет. Следует проверить по всем ли налогам подлежащим уплате произведены начисления в соответствие с инструкциями. При проверке следует иметь в виду наличие хозяйствующих субъектов и иных организаций утвержденной учетной политики, базой для ее формирования являются стандарты бухгалтерского учета, которые допускают альтернативные способы отражения хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств, результатов деятельности и пр.