Налоговый кодекс об индивидуальном подоходном налоге

Сборы.

1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.
2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.
3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
4. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.
5. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов.
6. Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов.
7. Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов.
8. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.
9. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан.
10. Сбор с аукционов.
11. Гербовый сбор.
12. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами  деятельности.
13. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям..

Платы.

1.Плата  за пользование земельными участками.

2. Плата  за пользование водными ресурсами.

3.Плата  за  загрязнение окружающей среды.

4.Плата  за пользование животным миром.

5.Плата  за лесные пользования.

6.Плата  за использование особо охраняемых  природных территорий.

7.Плата  за использование радиочастотного  спектра.

8.Плата  за пользование судоходными водными  путями.

9.Плата  за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Государственная пошлина.

Государственная пошлина

Таможенные  платежи.

1. Таможенная пошлина.
2. Таможенные сборы.
3. Плата.
4. Сборы.

 
 
 

      Глава 2. Экономическое  содержание индивидуального  подоходного налога

      2.1. Функции и принципы построения индивидуального подоходного налога

      Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. 
Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, за исключением доходов, указанных в статье 144 Налогового Кодекса, являются:  
1) доходы, облагаемые у источника выплаты;  
2) доходы, не облагаемые у источника выплаты. 

      Доходы, не подлежащие налогообложению  
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:  
1) адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;  
2) алименты, полученные на детей и иждивенцев;  
3) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;  
4) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензии уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, и вознаграждение по долговым ценным бумагам;  
4-1) дивиденды, вознаграждения по долговым ценным бумагам, приобретенным на специальной торговой площадке регионального финансового центра города Алматы; 
5) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;  
5-1) дивиденды по паям паевых и акциям акционерных инвестиционных фондов, а также доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;  
5-2) Исключен  
6) все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы, которым в установленном порядке присвоено специальное звание, получаемых ими в связи с исполнением служебных обязанностей;  

2.2. Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу

      Учет  расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу ведут на пассивном счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог». 

      Сумма индивидуального подоходного налога по доходам работника исчисляется  путем применения ставок (в зависимости  от размера дохода) к доходу работника, облагаемому у источника выплаты за налоговый год.

      При удержании подоходного  налога дебетуют счет 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда» и  кредитуют счет 3120 «Индивидуальный  подоходный налог

      При этом следует отметить, что в соответствии с Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения» от 23 ноября 2002 года №358-11-3РК, доходы работников облагаемые у источника выплат, не превышающие за год 12-кратного минимального размера заработной платы, установленного Законом РК о республиканском бюджете  на соответствующий финансовый год, подлежит обложению по ставке «0» при условии, что среднемесячный доход работников в течение квартала не превышает минимального размера заработной платы.

      Исчисление  и удержание индивидуального подоходного налога производится не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Организация производит уплату налога в течение 5 рабочих дней, следующих за последним днём выплаты дохода отчётного месяца, по месту нахождения налогоплательщика.

      При перечислении индивидуального подоходного  налога в бюджет на основании выписки  банка составляется следующая бухгалтерская  проводка:

      Дебет счёты  3120 «Индивидуальный  подоходный налог»

      Кредит  счёта 1030 «Денежные  средства на текущих  банковских счетах»

      За  каждый квартал организации обязаны  предоставлять в налоговые органы расчёт по индивидуальному подоходному  налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

      По  окончании отчётного года организации предоставляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу в налоговые органы по месту регистрационного учета, не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом. 
 

      2.3.Особенности  индивидуального  подоходного налога

    Особенностью  индивидуального подоходного налога является установление плательщиком налога в виде физического лица схема 2. В нынешнем налоговом законодательстве предпринята попытка по-новому сконструировать  налоги исходя из общепринятой налоговой  практики. Это послужило основанием заимствования зарубежной терминологии как уже отмеченного корпоративного, так и рассматриваемого индивидуального подоходного налога. 
 

     Индивидуальный  подоходный налог Схема 2. 
 

    Физические  лица-резиденты – это граждане, постоянно проживающие в РК, центр жизненных интересов которых находится на территории республики. Если же физическое лицо находиться в РК не мение 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде, то оно апризнаётся постоянно пребывающим для текуцего налогового периода при этом должны выполнятся следующие условия:

• разрешение на проживание в РК (вид на жительство) или гражданство РК;
• прожевание семьи или близких родственников в РК;
• наличае недвижимого имущества, пренадлежащего на праве собственности или на иных основаниях членам семьи.

      Однако в отличае от закона  «О налогах» Налоговым кодексом  предусмотреннол новое положение,  согласно которому физическое  лицо также признаётся постоянно  пребывающим в Казахстане для  текущего налогового периода:если  количество пребывания в Республике Казахстан в текущем налоговом году и двух предыдущих налоговых годах, определено с премениением к каждому налоговому году специальтных коэфициэнтов, состовляет не менее 183 календарных дней, при этом применяются следующие коэфициэнты:

1. количество дней пребывания в текущем налоговом периоде;

    1/3- количество дней пребывания в  первом предыдущем налоговом  году;

    1/6- количество дней пребывания во  втором предыдущем налоговом  году.

          Кроме того, вводится новое понятие, как «центр жизненных интересов»: центр жизненных интересов физического лица рассматривается, как находящийся в Республике Казахстан, а физическое лицо –как резидент при одновременном выполнение трёх условий:

1. физическое лицо имеет гражданство Республики казахстан или вид на жительство;
2. семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике казахстан;
3. наличае в Казахстане недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или иным основаниям физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.

    Согласно  новому Налоговому кодексу физические лица, имеющие обьекты налогооблажения, являются плательщиками индивидуального  подоходного налога

    Министерством государственных доходов введены так называемые коэфициэнты изьятия по индивидуальному подоходному налогу. Суть расчёта коэфициэнта сводится к тому что  устанавливается зависимость между месячной зарплатой и процентами из нее, которые связаны непосредственно с ростом зарпалаты. 

     ГЛАВА 3. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ НА ПРИМЕРЕ ТОО «Ольгино» 
 
3.1. Принципы взимания индивидуального подоходного налога

      Индивидуальный  подоходный налог вносит наиболее весомый  вклад в доходы государственных  бюджетов многих стран, от 12% (Франция) до 41% (Канада) всех налоговых доходов. Это один из самых известных и широко распространенных налогов. Он охватывает значительную часть населения той или иной страны. Основной причиной его высокого удельного веса в налоговых доходах развитых стран является высокий растущий уровень доходов населения этих стран. На роль и тенденцию развития индивидуального подоходного налога в развитых странах значительное влияние оказывают позиции различных теоретических школ.

      Взгляды теоретических школ на влияние этого  налога на производство и как на инструмент социальной справедливости расходятся.

      Так, кейнсианцы, рассматривающие расширение платежеспособного спроса в качестве важнейшего стимула экономической  деятельности настаивают на обложении  личных доходов по прогрессивной шкале, так как низкие доходы сразу идут на потребление, расширяя тем самым потребительский спрос, стимулируя рост производства, а высокие доходы, значительная часть которых превращается которых превращается в сбережения, стимулируют производство гораздо слабее. Поэтому более высокое обложение налогами не препятствует стимулам роста производства.

      Таким образом, кейнсианцы, защищая идею освобождения от налогов малообеспеченных слоев  в сочетании с прогрессивным  налогообложением богатых, обосновывают это не только стимулирующей ролью подобных мер, но и их социально-справедливым характером.

      Другую  позицию занимают сторонники теории «экономики предложения» и монетаристы. Они утверждают, что сбережения от высоких доходов формируют финансовые ресурсы для увеличения инвестиций и соответственно производства. В  связи с этим, они предлагают более  низкие и пропорциональные подоходные налоги, способствующие, по их логике, росту производства.

      Тем самым теоретики «экономики предложения» и монетаристы обосновывают идею снижения налогов с богатых не только ссылками на их стимулирующий  характер, но и ссылками на социальную справедливость. Социальную справедливость своих мер они объясняют тем, что нельзя наказывать повышенными налогами людей за их способность выполнять в обществе более важные и, соответственно, более высокооплачиваемые функции.