Налоговые правонарушения и ответсвенность за их совершение

 

     После проведенного анализа абсолютных показателей  финансовой устойчивости предприятия  можно сделать вывод о том, что финансовое состояние предприятия улучшилось, так как повысились - источник формирования собственных средств на 18,62%, наличие собственных оборотных средств на 75,35%, общая величина основных источников средств на 19,28%.

     Платежеспособность  – это возможность своевременно и полностью выполнить свои финансовые обязательства перед внутренними и внешними партнерами и государством.

     С понятием платежеспособности тесно  связано понятие ликвидности.

     Ликвидность – это способность предприятия  быстро и с минимальным уровнем финансовых потерь преобразовать свои активы в денежные средства.

     Различают:

1. Ликвидность баланса – степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Если баланс не ликвиден, то предприятие не платежеспособно.
2. Ликвидность предприятия – предполагает привлечение заемных средств для покрытия своих краткосрочных обязательств.

     Ликвидность предприятия отражает его способность  своевременно рассчитаться по долговым обязательствам.

     Основная  цель анализа ликвидности – установить величину покрытия обязательств предприятия  его активами, срок трансформации  которых соответствует срокам погашения  обязательств.

     Для анализа платежеспособности предприятия рассчитывают следующие показатели:

     1. коэффициент быстро ликвидности  = (ДС+КФВ+ДЗ)/КО

     2. коэффициент абсолютной ликвидности  = (ДС+КФВ)/КО

     3. коэффициент текущей ликвидности  = ОА/КО,

     где ДС – денежные средства;

     КФВ – краткосрочные финансовые вложения;

     ДЗ  – дебиторская задолженность;

     КО  – краткосрочные обязательства;

     ОА  – оборотные активы. 

Таблица 6

 Анализ  платежеспособности

 

           КВП = ,

где КВП  – коэффициент восстановления платежеспособности;

К_тл1 – коэффициент текущей ликвидности за отчетный период;

К_тл0 – коэффициент текущей ликвидности за прошлый период.

      

     КВП =

           Из расчетов приведенных  в таблице можно сделать вывод  о том, что у предприятия есть реальная возможность восстановить свою платежеспособность. Это нам  показал коэффициент восстановления платежеспособности, который равен 1,205. 

3.3 Анализ выявления налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 

     Государственный финансовый контроль является существенным элементом управления государственными финансами и обязательным условием эффективного функционирования финансовой системы и экономики страны в целом.

     Его основная цель содействие успешной реализации финансовой политики государства в  процессе формирования и использования  фондов, необходимых государству  для выполнения своих функций. Налоговые поступления являются основным доходным источником бюджетов всех уровней; 80% общего объема доходов консолидированного бюджета Российской Федерации формируется за счет налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц.

     Государственный налоговый контроль – это система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления и власти в части налоговых доходов.

     Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

     Камеральная налоговая проверка – это проверка которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка является формой текущего налогового контроля и позволяет налоговым органам оперативно реагировать на нарушения налогового законодательства.

     В ходе камеральной налоговой проверки осуществляется проверка правильности заполнения установленных форм соответствующих  отчетных документов, налоговых деклараций, расчетов сумм налогов, правильность применения налоговых льгот.

     В ходе проведения камеральной налоговой  проверки ООО «УралСиб» были выявлены и зафиксированы нарушения сроков представления налоговых деклараций. Срок составил менее  180  дней по  истечению установленный законодательством срока о налогах и сборах, 

     Налоговым  правонарушением  по  данному  составу  правонарушения, согласно  НК РФ  являются:

     а) непредставление  налоговой  декларации;

     В  соответствии  со  ст.119 НК РФ непредставление  налогоплательщиком   налоговой  декларации  в  налоговый  орган  по  месту  учета  в течении:

• менее  180  дней по  истечению установленный  законодательством  срока  о  налогах  и  сборах,  в  соответствии  с  п. 1 ст.119  НК РФ, влечет  взыскание  штрафа  в  размере  5 процентов  суммы  налога, подлежащей  уплате (доплате)  на  основе  этой  декларации, за  каждый   полный  или  неполный  месяц  со  дня, установленного  для  ее  представления, но  не  более  30  процентов  указанной  суммы  и  не  менее  100 рублей;

     Объектом  данного  правонарушения  является  установленный  порядок  управления  в  сфере  налоговых  правонарушений.

     Объективная сторона выражается в непредставлении налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в установленном  порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (ст.80  НК РФ).

     Совершение  данного правонарушения направлено на непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, а также нарушение установленного срока представления в налоговые органы предусмотренных Налоговым Кодексом  РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах документов и (или) иных сведений.

     По  результатам камеральной налоговой  проверки возможно возбуждение производства по делу о налоговом правонарушении, ст. 101 НК РФ предусматривает привлечение  к ответственности не на основании  акта выездной налоговой проверки, а на основании материальной налоговой проверки (в том числе и камеральной проверки). Налоговый Кодекс РФ не устанавливает документ, которым оформляются результаты камеральной налоговой проверки. Однако по ее результатам может быть направлено требование об уплате налога и пеней (в соответствии со ст. 70 НК РФ).  Таким образом по результатам камеральной налоговой проверки ООО «УралСиб» были направлены требования об уплате налога и пеней, а также решение о привлечении к ответственности. 
 

 

Заключение  

     Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства.  В связи с этим  необходимо,  чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

     Нестабильность  наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль,  особенно в период перехода  российской экономики к рыночным отношениям,  а также препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным. В  проделанной  работе  исследовалась одна  из  важнейших  тем  - налоговые правонарушения и ответственность за их совершения.

     На  фоне  разбросанности, бессистемности, искажения, дублирования норм, содержащих  положения об  административной  ответственности за  нарушение налогового  законодательства  принятие  поправок  к первой  части Налогового  кодекса призвано  положить  конец манипулированию такими нормами и неисполнения налогоплательщиками, иными лицами обязанности по уплате каждым законно установленных налогов и сборов.

     Систематизация  норм налогового законодательства, выразившаяся в принятии НК РФ, явилась объективным  требованием существующей, внутренне  целостной налоговой системы. Ранее разрозненные нормы приобрели свою юридическую форму в правовом акте особой юридической силы, который объединил их в единое целое, обладающее логически согласованной структурой институтов. Одним из таких является институт налоговых правонарушений и ответственности.

     Устанавливая  систему составов налоговых правонарушений, данный институт очерчивает границы  возможного применения мер государственного принуждения к участникам налоговых  правоотношений. Знание структуры налогово-правовых составов способствует не только правильному применению ответственности налоговыми органами и судами, но и предупреждает их совершение, а также незаконное к ним привлечение налогоплательщиков и других участников правоотношений.

     В ходе проведенной работы мы изучили  сущность налоговых правонарушений и ответственность за их совершения, которую несут налогоплательщики и иные обязанные лица. Таким образом, можно сделать вывод о том, что мы добились цели выпускной квалификационной работы, путем решения поставленных перед нами задач.

     В данной выпускной квалификационной работе был проведен анализ финансовых показателей деятельности открытого акционерного общества ООО “УралСиб”, в результате которого мы узнали финансовое состояние предприятия. А также мы выяснили, что на основе документов, представленных данной организацией в налоговый орган, была проведена камеральная налоговая проверка. В  ходе, которой были выявлены и зафиксированы нарушения сроков представления налоговых деклараций. По результатам проверки было возбуждено производство по делу о налоговом правонарушении. За данное нарушение налогового законодательства в соответствии со ст. 101 НК РФ ООО «УралСиб» было привлечено к административной ответственности. В данном случае  в соответствии с НК РФ это взыскание штрафа в размере 5% от суммы налога. По завершению работы мы бы хотели порекомендовать предприятию во время сдавать отчетность тем самым соблюдая сроки установленные налоговым кодексом РФ. В случае выполнения  данной рекомендации предприятие будет считаться благонадежным.

       

 

Список  использованной литературы 

     

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании )от 12.12.1993 г. ( с изм. и доп. на 30.12.2008)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1) от 31.07.1998 №146ФЗ  (часть 2) от 5.08.2000 (с изм. и доп. на 28.04.2009)
3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 г. №63 ФЗ (УК РФ) (с изм. и доп.)
4. Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. №195 ФЗ (КоАП РФ) (с изм. и доп.)
5. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ
6. Александров И. М. Налоги и налогообложение: учебник/ И. М. александров. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко». 2007. -  296 с.
7. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. пособие. .- М.: РУМЦ ЮО, 2006-328с.
8. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение: учебник/ Н. Г. Дмитриева, Д. Б. Дмитриев. – 3-е изд., перераб. И доп. – Росто н/Д: Феникс. 2008. – 412 с.
9. Дуканич  Л. В. Налоги и налогообложение.-М.: Финансы, Юнити,2008 г.-с.150.
10. Ковалева А. М. Финансы. Учебное пособие. М.: Финансы и статистика,2008 г.
11. Косолапов А. И. Налоговое планирование\\Малое предприятие.-2008.-№2.-Ст. 4-8.
12. Кустова М. В., О. А. Ногина, Н. А. Шевелева. Налоговое право России: общая часть. – М.: Юристъ. 2007 г.;
13. Лапуста М. Г. Предпринимательство\ Учебное пособие.-М.: Инфра-М,2008.- 224с.
14. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: учебник/Л. Н. Лыкова. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Дело.2008. – 384 с.
15. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: курс лекций/ О. И. Мамрукова. – 5-е изд., доп. и испр. – М.: Омега – Л. 2006. – 330 с.