Налоговое планирование деятельности организации

в) Заместитель директора по техническому обеспечению подчиняется директору и отвечает за поддержание постоянной технической готовности транспортных средств, своевременное и качественное проведение ТО (технический осмотр) и ремонта, правильную эксплуатацию транспорта и за работу подчинённых ему должностных лиц и структурных подразделений. Он обязан: вести контроль за работой специалистов технической службы автошколы и охраной объектов; решать вопросы, связанные с эксплуатацией и ремонтом помещений и транспорта; разрабатывать мероприятия по предупреждению дорожно-транспортных происшествий (ДТП) и безопасности движения; обеспечивать страхование транспортных средств, проводить разбор аварий, катастроф и других ДТП; заключать договора по охране объектов и техники; обеспечивать приобретение транспортных средств, гаражного оборудования и инструмента; разрабатывать учётную и отчётную документацию по технической службе; участвовать в подборе кадров по техническим специальностям; не реже одного раза в месяц проверять техническое состояние транспортных средств (не менее 50%) с записью в журнал; истребовать суммы с ответчиков за причинённый материальный ущерб в случаях ДТП; подписывает табель учёта рабочего времени подчинённого личного состава

г) Главный бухгалтер непосредственно подчиняется директору Автошколы и выполняет все его распоряжения, касающиеся работы учреждения. Свою деятельность осуществляет на основании требований нормативных документов правительства России. В пределах утверждённых должностных обязанностей взаимодействует с государственными предприятиями, учреждениями и общественными организациями.

д) Преподаватель непосредственно подчиняется зам. директора по учебной части. Он обязан: правильно вести учебную документацию; следить за составом группы; по окончании занятий с группой предоставлять её в назначенный день на экзамен в РЭО ГИБДД; отвечает за оснащение закреплённого за ним класса; отвечает за  качество подготовки учащихся закреплённых за ним групп.

е) Старший мастер производственного обучения вождению непосредственно подчиняется зам. директора Автошколы по техническому обеспечению и выполняет следующую работу: выдаёт (забирает по мере заполнения) путевые листы мастерам производственного обучения вождению (МПОВ); осуществляет контроль за своевременным и качественным выполнением мастерами (МПОВ) своих обязанностей;

ж) Мастер производственного обучения вождению — МПОВ подчиняется старшему МПОВ и обучает вождению закреплённых за ним учеников, а также обязан заполнять путевые листы и индивидуальные книжки учащихся в процессе обучения.

к) Механик подчиняется зам. директора Автошколы по техническому обеспечению  и отвечает за техническое состояние автомобилей, правильную эксплуатацию.

2.2 Изучение структуры  налогов и налоговой нагрузки

Негосударственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования НОУ Вяземская АШ ДОСААФ России. Общероссийской общественно – государственной организации ДОСААФ России применяет специальный режим налогообложения, а именно упрощенная система налогообложения (УСН). Данная организация применяет упрощенную систему налогообложения с 2006 года.

В настоящее время  УСН применяются организациями наряду с иными режимами налогообложения. Предусмотренная гл. 26.2 НК РФ упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом. УСН предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.).

Применение УСН организацией предусматривает её освобождение от обязанности по уплате налогов:

Автошкола не является налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость.

Автошкола  не имеет обязательств налогоплательщиком по налогу на прибыль.

Автошкола не уплачивает налог на имущество организации.

НОУ Вяземская АШ ДОСААФ России  уплачивает страховые взносы, в соответствии с законодательством Российской Федерации и НДФЛ за работников. Автошкола соблюдает порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной форме, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организации,  применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением таможенного НДС, производят уплату иных налогов уплачиваемых налогоплательщиками, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Так же сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Упрощенная система налогообложения как налоговый режим примечательна тем, что налогоплательщик вправе сам выбрать для себя объект налогообложения из двух вариантов, предложенных законодателем.

УСН предусматривает разные налоговые ставки в зависимости от того, какой объект налогообложения вы выберете (п. 1 ст. 346.14, ст. 346.20 НК РФ).

        а) Доходы - 6%

         б) Доходы минус расходы - Общая ставка - 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков

(п. 2 ст. 346.20 НК РФ)

Негосударственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования НОУ Вяземская АШ ДОСААФ России. Общероссийской общественно – государственной организации ДОСААФ России применяет объект налогообложения – доходы. ( Приложение А)

Так как объектом налогообложения являются доходы, в этом случае налоговая база по единому налогу – это денежное выражение доходов организации. Сумма квартального авансового платежа рассчитывается по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Ставка налога для «упрощенцев», которые выбрали доходы в качестве объекта налогообложения, составляет 6 процентов. Доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания квартала, полугодия, 9 месяцев.

При расчете единого налога величина единого налога за отчетный период уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, которые были выплачены сотрудникам в отчетном (налоговом) периоде.

Рассмотрим изменение основных показателей организации за три предшествующих года по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в Таблице 1. (Приложение Б, В)

 

Таблица1-Основные показатели деятельности в НОУ Вяземский АШ ДОСААФ России за 2011-2013гг

Показатели	2011год		2012год	2013 год	Отклонение 2012/2011г.		Отклонение 2013/2012г.
Выручка	6846000		6339000	5233000	-507000		-1106000
Прибыль до налогообложения	554000		153000	325000	-401000		172000
Чистая прибыль	798000		362000	515000	-436000		153000
Себестоимость	2314000		1969000	1635000	-345000		-334000
Коммерческие расходы	11000	10000		9000	-1000	-1000
Управленческие расходы	3769000	3522000		3420000	-247000	-102000
Прочие расходы	1341000	991000		505000	-350000	-486000

 

Из данных таблицы можно сделать вывод о том, что в 2013 году по  сравнению с 2011 и 2012 годами наблюдается снижение выручки, это является отрицательным явлением. В 2013 году  можно наблюдать снижение прибыли до налогообложения по сравнению с 2011годом. В тоже время чистая прибыль в 2013 году увеличилась на 153000 по сравнению с 2012 годом. Себестоимость продаж снизилась, это можно расценить как положительную динамику. Практически все расходы уменьшаются, отмечаем положительное явление.  Рассмотрим изменение основных показателей предприятия на графике.

 

Рисунок 2 –Основные показатели деятельности в НОУ Вяземский АШ ДОСААФ России за 2011-2013гг

 

В соответствии с данным графиком можно наблюдать, что выручка стремится к уменьшению. Это является отрицательным явление. Прибыль до налогообложения достигает максимальной величины в 2011 году, минимальной отметкой данного показателя является 2012год. Чистая прибыль в 2013 году увеличилась на 153000 по сравнению с 2012 годом. Себестоимость в 2013 году меньше чем предыдущие анализируемые периоды. Практически все расходы уменьшаются, отмечаем положительное явление.

Проанализируем суммы всех уплаченных налогов организацией за три предшествующих года и рассмотрим ее в Таблице 2. (Приложение А)

 

Таблица 2  - Налоговые платежи в НОУ Вяземский АШ ДОСААФ России за 2011-2013гг

Показатели		2011год	2012год		2013год	Отклонение 2012г/2011г.	Отклонение 2013г/2012г.
Транспортный налог		53691	52191		53791	-1500	1600
УСН		79221	47985		66314	-31236	18329
Страховые взносы		841540	765037		791356	-76503	26319
Итого	974452		865213	911461		-109239	46248

 

Из данных таблицы можно сделать вывод, что изменение уплаченного транспортного  налогов практически не изменяется, и составляет не большие отклонения. УСН в 2012 году снизился по сравнению с 2012 годом, но в 2013 году он опять повышается. Это может быть из-за того что прибыль в организации с которой начисляется налог в 2013 году выше чем в 2012. Страховые взносы в 2012 и 2013 годах снизились по сравнению с 2011 годом. Это могло произойти из-за снижения численности работников. Рассмотрим изменение уплаченных налогов предприятия на графике.

 

 

Рисунок 3 – Налоговые платежи в НОУ Вяземский АШ ДОСААФ России за 2011-2013гг

Из данных графика можно наблюдать динамику изменения уплаченных налогов организацией  за последние три предшествующих года. Транспортный налог практически не изменяется и составляет не большие  отклонения. УСН минимальная его сумма отмечается в 2012 году, это может происходить из-за того, что в 2012 году организация имела меньшую сумму дохода с которого начисляется налог. Страховые взносы в 2012 году составляют наименьшую сумму налога, а в 2011 наибольшую сумму. Это может происходить из-за изменения численности работников.

Рассмотрим общие показатели для расчета налоговой нагрузки в НОУ Вяземский АШ ДОСААФ России за 2011-2013гг в Таблице 3.

Таблица 3 – Данные для расчета налоговой нагрузки в НОУ Вяземский АШ ДОСААФ России за 2011-2013гг

Показатели	2011год	2012год	2013год
Общая сумма всех уплаченных налогов	974452	865213	911461
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	6846000	6339000	5233000
Внереализационные доходы	1670000	2722000	2292000
Налоговая база	5128233	4233601	4795694
Сумма налога	79221	47985	66314
Налоговая нагрузка в %	0,11%	0,09%	0,12%

 

Рассчитаем сумму налоговой нагрузки по формуле (2)

Из данных таблицы можно сделать вывод, что общая сумма всех уплаченных налогов в 2013 году снизилась по сравнению с 2011 годом в соответствии с этим  можно отметить положительную динамику. Выручка в 2013 году по сравнению с прошлыми анализируемыми годами снижается, это отрицательное явление. Налоговая база в 2013 году стремится к уменьшению, это положительная динамика.  Сумма налога в 2013 году увеличилась по сравнению с 2012 годом, как уже описывалось ранее это может происходить из-за того что доход организации с которого начисляется налог в 2013 годы был выше. Налоговая нагрузка в 2013 году увеличилась. Что бы этого избежать в организации нужно провести меры по налоговому планированию. Рассмотрим изменение показателей предприятия на графике.

 

Рисунок 4 – Анализ изменение данных для расчета налоговой нагрузки

 

В соответствии с данным графиком можно наблюдать, что общая сумма всех уплаченных налогов организацией в 2013году снизилась по сравнению с  максимальной величиной 2011 года, это положительное явление. Выручка за анализируемый период снижается, это отрицательное явление. Сумма налога по УСН в 2011 году наиболее высокая, этому может способствовать увеличение дохода с которого начисляется налог. Налоговая нагрузка в 2013 году является наиболее высокой по сравнению с прошлыми годами, это отрицательное явление.