Налоговая система в экономической структуре России

    Эти органы вправе также устанавливать льготы и (или) льготный порядок по уплате единого налога для отдельных категорий плательщиков в пределах объема налоговых поступлений, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет.

    Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами. Выплата стоимости патента осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями ежеквартально с распределением платежей по срокам уплаты, устанавливаемым органом государственной власти субъекта Российской Федерации. Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.

Для выдачи патента организациям должны соблюдаться  следующие условия:

    - общее число работников, занятых в организации, не должно превышать 15 человек;

    - организация не должна иметь задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий период;

    - организация обеспечила своевременное представление необходимых расчетов по налогам и бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Филиалы и подразделения, являющиеся налогоплательщиками, представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет нотариально заверенные копии патентов, выданных организации, не позднее чем за 15 дней до начала очередного квартала. 

    При получении патента в налоговом  органе организация или индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

    Организация по итогам хозяйственной деятельности за отчетный период представляет в  налоговый орган в срок до 20 числа  месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с

    указанием совокупного дохода (или валовой  выручки), полученного за отчетный период.

    Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности могут осуществляться субъектами малого предпринимательства с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года. 
 
 

    6. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ  ДОХОД 

    Федеральным законом от 31.07.98 № 149 – ФЗ "О  внесении изменений в Закон РФ "Об основах налоговой системы в РФ" в число региональных налогов введен предусмотренный Налоговым кодексом РФ единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

     Единый  налог на вмененный налог развивает  заложенное в Федеральном законе "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности", но практически так и не реализованное в его рамках положение о введении в отраслях с трудно контролируемым налично-денежным оборотом налога в твердом денежном выражении на некие физические показатели, характеризующие данный вид деятельности: единица торговой площади в торговле, посадочное место в общественном питании и т. п.

    Однако, если переход на упрощенную систему  налогообложения осуществляется субъектами малого предпринимательства в добровольном порядке, то переход на уплату единого налога после принятия соответствующего решения органами законодательной власти субъектов РФ является обязательным для всех субъектов хозяйственной деятельности, подпадающих под действие рассматриваемого Закона (независимо от того, относятся ли они к субъектам малого предпринимательства).

Как и  в случае единого налога при упрощенной системе налогообложения, единый налог  на вмененный доход заменяет собой  всю совокупность налогов и сборов, исчисляемых исходя из прибыли, выручки  от реализации или фонда оплаты труда, включая (в отличие от единого налога для субъектов малого предпринимательства) и платежи в государственные внебюджетные социальные фонды. Переведенные на уплату единого налога субъекты хозяйственной деятельности остаются плательщиками в общеустановленном порядке только следующих налогов и сборов: – государственных пошлин;

    - таможенных пошлин и иных таможенных платежей (включая и утачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию России акцизы и налог на добавленную стоимость);

    - лицензионных и регистрационных сборов;

    - налога с владельцев транспортных средств; земельного налога;

    - налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных         документов, выраженных в иностранной валюте.

    Кроме того, они не освобождаются от обязанностей налоговых агентов по сбору налога на с физических лиц, налогов, взимаемых у источника доходов, и в иных установленных налоговым законодательством случаях.

    Переведенные  на уплату единого налога индивидуальные предприниматели остаются также  и плательщиками налога на доходы физических лиц со всех иных видов деятельности, кроме тех, в отношении которых они уплачивают единый налог.

    Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовый доход плательщика  единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

    В сфере торговли на уплату единого налога на вмененный доход решением органа законодательной власти соответствующего субъекта РФ в обязательном порядке могут быть переведены юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся:

    - розничной торговлей, осуществляемой через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

    - розничной торговлей горюче – смазочными материалами.

    Подчеркнем, что если торговая организация имеет несколько магазинов, то в целях перевода на уплату единого налога критерий предельной численности работающих до 30 человек применяется не к организации в целом, а к каждому магазину в отдельности.

    При расчете вмененного дохода используются корректирующие коэффициенты (повышающие или понижающие), учитывающие влияние на результаты предпринимательской деятельности тех или иных факторов: вид деятельности, место ее осуществления и т. д. В частности, могут использоваться коэффициенты, учитывающие:

    -тип населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;

    - место осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и т. п.);

    - характер местности, если предпринимательская деятельность осуществляется вне населенного пункта (тип автомагистрали и т. п.);

    - удаленность места предпринимательской деятельности от транспортных развязок, остановок пассажирского транспорта и т. п.;

    - характер реализуемых товаров и их ассортимент;

    - сезонность и суточность работы;

    - качество занимаемого помещения и производительность используемого оборудования;

    - возможность использования дополнительной инфраструктуры;

    - инфляцию;

    - количество осуществляемых видов деятельности. 

    Согласно  Федеральному закону от 31.07.98 № 148 –  ФЗ были разработаны рекомендуемые  формулы для расчета вмененного дохода и перечни их составляющих. Размеры базовой доходности, количество и конкретные значения используемых корректирующих коэффициентов устанавливаются соответствующими законодательными актами субъектов РФ.

    Ставка  единого налога на вмененный доход  установлена в размере 20% от расчетного значения вмененного дохода.

    В качестве налогового периода по единому  налогу на вмененный доход установлен один квартал.

    Все организации и предприниматели, подпадающие под его действие закона, должны представить в налоговый  орган по месту налогового учета  расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом  периоде, произведенный в соответствии с принятым нормативным правовым актом. При наличии нескольких торговых точек или иных мест осуществления предпринимательской деятельности расчет единого налога представляется по каждому из них в отдельности.

    Налоговые органы после проведения проверки представленных данных не позднее одного месяца со дня их получения уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период в целом и по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности в отдельности.

    Переход на уплату единого налога не – освобождает  налогоплательщиков от обязанностей по представлению в общеустановленном  порядке в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой (в соответствующем объеме) и статистической отчетности, а также соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций. 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

   Исторический  опыт становления и развития налоговой  системы свидетельствует о том, что последняя формируется и функционирует  в тесной связи с экономической, политической и социальной ситуацией. Неоднократные попытки государства увеличить доход бюджета за счет жестких мер приводили к временным положительным эффектам, которые перерастали в длительные периоды стагнации всей экономики и препятствовали развитию предпринимательской деятельности. Лояльная налоговая политика государства в силу специфики российского налогоплательщика приносила в отдельные периоды истории не меньший урон бюджетной системе страны. Таким образом, до настоящего момента процессы реформирования российского налогового законодательства, в том числе и в отношении малого предпринимательства, еще окончательно не завершены, а их результаты в очередной раз ощутит на себе бюджетная система государства.

   Отсутствие  адекватных официальных статистических данных о налоговых поступлениях от разных категорий налогоплательщиков – малых, средних, крупных не позволяет  оценить эффективность общепринятой налогообложения при ее применении субъектами малого предпринимательства, равно как и провести ее сравнение со специальными налоговыми режимами, действующими в отношении малого бизнеса.

   Однако  из всего выше изложенного можно  сделать вывод, что специальные  режимы налогообложения значительно  способствуют развитию малого предпринимательства в стране, следовательно в этой области можно ожидать дальнейшее реформирование. 
 

      

   СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части  первая и вторая (по состоянию на 1.09.2005).-М.: Юрайт-Издат, 2005.

 

2. Федеральный закон от 24.07.2004 № 95-ФЗ  «О внесении изменений в части первую и  вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими  силу некоторых законодательных  актов российской Федерации о  налогах и сборах.

 

3. Алексеев  М. Ю., Болабанова О. Н. Налоги: учебник для студентов вузов.-М.: Финансы и статистика -2005г.

 

4. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле. -М.: А-Приор,2007.