ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
 

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

КАФЕДРА «ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ И МИРОВАЯ  ЭКОНОМИКА» 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Макроэкономика»

на тему: «Налоговая система России» 
 
 
 
 
 

                                                            Выполнил:

                                                            Лесюк Е.Н.

                                                            группа О7БЭ4

                                                            Проверил:

                                                            к.э.н. Рыжкова Ю.А. 
 
 

Пенза, 2009 

Содержание 

 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Налоговая система в РФ включает в себя совокупность федеральных, региональных (территориальных) и местных налогов и сборов, действующих на территории РФ. К федеральным относятся следующие налоги и сборы: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные группы и виды товаров, налог на прибыль с предприятий и организаций, единый социальный налог (взнос), налог на доходы физических лиц, таможенная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых, плата за пользование недрами, государственная пошлина, плата за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы.

     В процессе взимания налогов возникают  налоговые отношения между государством в лице органов законодательной  власти и управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений - это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления.

     Налоговый кодекс РФ является законодательным  актом прямого действия. Федеральные законы о налогах и сборах должны приниматься в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

     В 2009 год Россия вступила, можно сказать без преувеличения, с новым Налоговым кодексом, поскольку изменения, внесенные в него в 2008 г., касаются обеих его частей и практически всех налогов.

     Снижение  налогов в условиях кризиса –  абсолютно необходимая мера. И  в этом плане возможности России оказались достаточно большими еще и потому, что нам помогут те резервы, которые были созданы в благополучные годы. В условиях, когда государство берет на себя обязательство профинансировать все социальные расходы, которые запланированы в бюджете 2009 года, придется более активно пользоваться резервами. Они будут направлены, в том числе, и на понижение налоговой нагрузки.

     Одной из таких мер является действующая  с 1 января 2009 года в России новая ставка налога на прибыль – 20 процентов вместо прежних 24. Смягчение налогового давления на производителя осуществлено за счет федерального бюджета.

     Налоговое законодательство будет меняться и  в 2009 году. На очереди еще ряд поправок в Налоговый кодекс, в том числе в рамках концепции формирования в России финансового центра. Изменения будут предполагать введение имущественного вычета по НДФЛ при продаже ценных бумаг, расширение применения нулевой ставки на дивиденды, выплачиваемые российским компаниям. Ожидается также принятие радикального решения об отмене ЕСН и переходе к системе взносов во внебюджетные фонды. При этом планируется, что регрессивная шкала будет состоять из двух ставок: 34% и 0%. Кроме того, в 2009 году Федеральное собрание может рассмотреть пакет поправок по трансфертному ценообразованию и налоговой консолидации.

     Рассмотрение  налогов как макроэкономического  инструмента является  актуальной задачей на современном этапе, так  как налоговая система должна стать инструментом обеспечения  антикризисного регулирования.

     Целью данной работы является рассмотрение налоговой системы России.

      Достижение  цели предполагает постановку и решение  следующих задач:

      - рассмотреть основополагающие аспекты  функционирования налоговой системы России;

      - провести анализ современных тенденций развития налоговой системы РФ;

      - выделить проблемы и перспективы  развития налоговой системы РФ. 

        1. Основополагающие аспекты функционирования           налоговой системы России 

         1.1 Понятие и характерные черты налоговой системы России 

     Современная налоговая система России регулируется высшим законом страны - Конституцией РФ, в соответствии с которой к  компетенции Федерального собрания и представительных органов субъектов Федерации относятся общие вопросы налогообложения. Общая система налогов, принципы ее построения устанавливаются федеральным законом. Президент страны обладает правом вносить законопроекты в Государственную Думу. После одобрения Советом Федерации и подписания Президентом законопроекты превращаются в законы и с этого момента подлежат исполнению.

     Правовое  оформление налоговой системы России обеспечивает пакет налоговых законов, включающих базовые законы.

     Налоговые законы в совокупности оформили целостную  налоговую систему, построенную  на отношениях подчинения налогоплательщика государству.

     Базирующаяся  на требованиях рыночной экономики  налоговая система призвана обеспечить более полную и своевременную  мобилизацию доходов в бюджет, без осуществления которой невозможно проводить социально-экономическую  политику государства [12, с. 143].

     Налоговая система России включает следующие элементы:

     - взаимосогласованная совокупность  налогов, сборов и платежей, используемых в той или иной стране для финансирования государственного бюджета и внебюджетных фондов;

     - система законов, указов и подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей.

     В зависимости от характера государственного устройства налоговая система может  включать федеральные (центральные) налоги, налоги административно-территориальных образований (или налоги субъектов Федерации) и местные налоги и сборы. Как правило, в рамках второй и третьей категорий налогов выделяются налоги, носящие обязательный характер, и налоги, которые могут быть введены по решению региональных и местных органов власти.

     Налоги  административно-территориальных образований  и местные налоги и сборы зачисляются в соответствующие бюджеты, а из числа федеральных налогов могут выделяться те, которые распределяются между бюджетами различных уровней для балансирования бюджетной системы и дотирования местных бюджетов (группа регулирующих налогов).

     Налоговая система Российской Федерации состоит  из трех групп налогов: федеральные налоги; региональные налоги (налоги республик в составе Российской Федерации, налоги краев, областей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы.

     К федеральным налогам Российской Федерации в настоящее время относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные виды и группы товаров, налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, подоходный налог (налог на прибыль) предприятий, подоходный налог с физических лиц, налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, государственная пошлина, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налог на покупку валюты.

     К местным налогам и сборам относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, составляющие группу общеобязательных налогов, а также целый ряд других налогов и сборов (курортный сбор, лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, налог на содержание жилого фонда и объектов социальной сферы и ряд других налогов  [19, с. 87].

     Современная налоговая система России характеризуется  следующими чертами:

• базирование на правовой основе, все налоговые платежи вводятся и отменяются только органами государственной власти;
• построение по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора платежей. За всеми налоговыми взносами осуществляется единый контроль со стороны налоговых органов. В налоговой системе существует два основных вида налогов: прямые и косвенные;
• последовательная оплата налогов по налоговому календарю. Так, например, в соответствии с п. 1 ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета. Пунктом 2 ст. 132 НК РФ предусмотрено, что несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем влечет взыскание штрафа в размере 20 тыс. руб. Вместе с тем в случае сообщения банком налоговому органу указанных сведений с нарушением срока, установленного ст. 86 НК РФ, но до момента обнаружения данного обстоятельства налоговым органом, привлечение банка к налоговой ответственности не представляется возможным;
• предъявление плательщикам одинаковых требований и создание равных стартовых условий использования доходов путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочения льгот и механизма их предоставления, невмешательства в использование средств, оставшихся после уплаты налога;
• обеспечение более справедливого распределения налогового бремени между отдельными категориями плательщиков, юридическими лицами, усиление правовой защиты их интересов  [24, с. 122].

     Таким образом, налоговая система включает в себя установление прав и обязанностей налогоплательщиков, установление прав и обязанностей налоговых органов, установление объектов налогообложения, постановку на учет налогоплательщиков и присвоение им идентификационного номера, установление налогов и льгот, установление структуры налоговых органов и т. д.

     Налоговая система РФ  строится на принципах  всеобщности, определенности, удобства, обязательности, социальной справедливости, стабильности, эффективности и гласности.  

         1.2 Основные функции и виды налогов и сборов 

     Налоги – это обязательные срочные платежи государству физических и юридических лиц. Основные виды налогов можно сгруппировать по пяти признакам (см. рис.1) [17, с. 187]. 

 

     Рис. 1. Основные виды налогов

     Совокупность  применяемых в стране налогов  называется налоговой системой. Она базируется на законодательных актах государства, которыми устанавливаются элементы налога (субъект, объект, источник и ставка налога).  Различают предельную, среднюю, нулевую и льготную налоговые ставки.