Налоговая система в России

Введение………………………………………………………………………………	3
1 Налоговая система государства  и её элементы…………………………………..	5
1.1 Сущность налогов и  их функции………………………………………………..	5
1.2 Классификация налогов………………………………………………………….	8
1.3 Понятие налоговой системы государства………………………………………	12
2 Налоговая система в  России………………………………………………………	16
2.1 Виды налогов и основные  принципы налогообложения в России…………...	16
2.2 Налоговая политика  в России…………………………………………………...	27
Заключение……………………………………………………………………………	31
Список литературы…………………………………………………………………...	33

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Целью данной работы является изучение налогов, их видов и функций, а так же налоговой системы государства и ее особенности в РФ.

Для выполнения данной цели нужно достигнуть несколько задач:

- изучить налоговую систему государства, включая определение налогов, их функции, классификацию;

- рассмотреть налоговую систему России, виды налогов в РФ и налоговую политику.

В заключении приведены основные выводы по курсовой работе.

Список использованных источников состоит из  10 источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Налоговая система государства  и её элементы

 

1.1 Сущность налогов и  их функции

 

Налоги – одно из древнейших изобретений человечества. Они появились вместе с государством и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения ими своих функций. С тех пор главное назначение налогов как источника средств, обеспечивающих функционирование государства, сохранилось, хотя их роль стала многозадачной.

Ни одно государство не сможет нормально существовать без взимания налогов, налоги – это один из признаков государства. В основе налогов лежат экономические и юридические понятия, соотношение которых зависит от политических процессов, происходящих в государстве.

Налог как правовая категория имеет свое определение, содержание и сущность, нормативное закрепление которых является необходимым условием для осуществления государством или муниципальными образованиями своей финансовой деятельности. Налог – это основа и систематизирующая категория налогового права. Именно от сущности налога, от внутреннего его содержания зависят определение предмета налогового права, состав его общей и особенной частей, деление на институты.

В настоящее время понимание  налога основывается на наиболее опробованных экономических и правовых теориях. В экономически развитых странах налог рассматривается как плата частного субъекта за услуги, оказываемые ему государством. Например, одним из принципов налоговой системы Германии является соответствие величины налогов размеру государственных услуг, получаемых частным субъектом, включая его защиту. [8, с. 8]

В новейшем российском налоговом законодательстве налог всегда имел определение, однако содержание, научная обоснованность и практическая применимость его были различными.

Согласно Налоговому Кодексу Российской федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Исходя из определений, рассмотрим основные признаки и основные элементы налога.

Рисунок 1.1 – Основные признаки налога

 

Основные признаки налога следующие:

- Признак императивности отличает уплату налога как безусловную обязанность налогоплательщика при возникновении у него объекта налогообложения, т.е. налог – это обязательный платеж. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения в полном объеме возложенной на него обязанности. Обязательность налога обеспечивается силой государства в лице налоговых, правоохранительных и судебных органов, которые при неделании налогоплательщика добровольно исполнить свою обязанность сделают это принудительно.

- Индивидуальная безвозмездность как признак отличает налоговый платеж отсутствием для конкретного налогоплательщика эквивалентного объема выгоды от государственных услуг. Налоговый платеж – это однонаправленное движение потока финансовых, а в исключительных случаях и иных ресурсов от налогоплательщика к государству без наличия встречного персонифицированного потока государственных услуг. Безусловно, такой встречный поток есть в связи с реализацией государством своих функциональных обязанностей, но эти услуги предоставляются всем на общих основаниях, а для конкретного налогоплательщика поток встречных услуг не будет эквивалентен или пропорционален величине налогового платежа, Именно данный признак в наибольшей степени отличает налог от сбора и других неналоговых платежей ( штрафов, санкций и т.д.).

- Признак уплаты в целях финансового обеспечения деятельности государства характеризует цель взимания налогов как основного доходного источника формирования бюджета государства для обеспечения его деятельности.

- Законность как признак отличает налоги тем, что их установление, порядок исчисления и уплаты, изменение или отмена осуществляются исключительно на основе закона. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

- Признак относительной регулярности отличает налог определенной периодичностью его уплаты в строго отведенные законом сроки, т.е. налог – это не разовое, а регулярное изъятие денежных средств при условии сохранения у налогоплательщика объекта налогообложения. [7, с. 13]

Для установления налога в законе определены его основные элементы:

- субъект налогообложения, т.е. налогоплательщик или плательщик сбора;

- объект налогообложения и единица обложения;

- налоговая база;

- налоговая ставка;

- налоговый оклад, т.е. сумма налога с единицы обложения;

- налоговый период;

- налоговые льготы. Налоговые льготы не принадлежат к разряду обязательных элементов, т.к. налог может быть установлен и без них.

Налоги — основа формирования бюджета, однако этим их функции отнюдь не исчерпываются. Следует отметить, что по поводу функций налогов у ученых не выработано единой точки зрения (в различных источниках можно встретить разные, порой противоположные, взгляды). Остановимся на наиболее приемлемом, на наш взгляд, варианте.

Первая функция налогов — это, несомненно, фискальная (фиском в Римской империи называлась казна императора, берущая свое начало от воинской кассы). Фискальная функция отражает задачу наполнения деньгами казны или, в современном понимании, бюджета государства.

Вторая функция налогов — распределительная, или социальная: через налоговую систему государство осуществляет перераспределение финансовых ресурсов, в том числе перетекание денег из производственной сферы в социальную.

Третья функция налогов — регулирующая, именно эта функция определяет задачи налоговой политики государства. С помощью налоговых методов можно стимулировать или дестимулировать развитие отдельных отраслей и регионов, добиваться желаемых изменений в структуре производства, его размещении. Можно проводить протекционистскую экономическую политику или, наоборот, обеспечить свободу товарному рынку, регулировать направление инвестиций. Подчеркнем, что речь идет о регулировании деятельности частных компаний, которым нельзя «приказать».

Четвертая функция налогов — контрольная. С их помощью благодаря налоговой статистике и анализу налоговых деклараций государство владеет информацией об истинном финансовом положении страны, о финансово-хозяйственной деятельности организаций, об источниках доходов юридических и физических лиц. Точное знание о состоянии экономики позволяет вносить своевременные изменения в бюджетную и налоговую политику.

Пятая функция налогов — политическая. Нередко она противоречит фискальной. Это связано с особыми режимами налогообложения для отдельных стран. Последним таким примером является Правительственное Соглашение между Россией и Беларусью о взимании косвенных налогов по принципу «страны назначения». [5, с. 20]

 

1.2 Классификация налогов

 

Классификация налогов имеет не только сугубо теоретическое, но и важное практическое значение. С помощью классификации производится анализ налоговой системы, осуществляются различные оценки и сопоставления по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся. Классификация так же необходима для различных международных сопоставлений, ведь налоговые системы разных стран различаются достаточно существенно и прямые сравнения по всему перечню налогов просто неосуществимы, они будут приводить к ошибочным теоретическим выводам, а, следовательно, к неверным практическим решениям.

Классификация налогов – это обоснованное распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. [7, с. 37]

Рассмотрим классифицирующие признаки и соответствующие им классификации налогов (рисунок 1.2):

Рисунок 1.2 – Классификация налогов

1 По субъекту обложения:

1. налоги с организаций – обязательные платежи, взыскиваемые только с налогоплательщиков-организаций (НДС, налог на прибыль и др.);
2. налоги с физических лиц – обязательные платежи, взимаемые с индивидуальных налогоплательщиков – физических лиц (НДФЛ, налог на имущество физических лиц и др.);
3. смешанные – обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационно-правового статуса. Наличие общих налогов обусловлено тем, что главным принципом их взимания является наличие какого-либо объекта собственности лица (например, земельный налог).

2 В зависимости от формы обложения:

1. прямые (подоходно-имущественные) – налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ, определяемые размером объекта обложения и уплачиваемые производителем или собственником (налог на прибыль и пр.). Прямые налоги подразделяются на:

- личные – налоги, уплачиваемые  налогоплательщиком за счет и  в зависимости от полученного  дохода (прибыли) и учитывающие финансовую  состоятельность плательщика ( например, НДФЛ, налог на прибыль организации);

- реальные – налоги, уплачиваемые  с имущества, в основе которых  лежит не реальный, а предполагаемый  средний доход, получение которого  только ожидается. Ставки реальных  налогов рассчитываются по результатам  деятельности нескольких одинаковых категорий налогоплательщиков (например, ЕНВД, налог на игорный бизнес, земельный налог);

2) косвенные (на потребление) – налоги, взимаемые в процессе  расходования материальных благ, определяемые размером потребления, включаемые в виде надбавки  к цене товара и уплачиваемые  потребителем (акцизы, НДС и др.); при косвенном налогообложении формальным плательщиком выступает продавец товара (работ, услуг), являющийся как бы посредником между государственной казной и потребителем товара (работ, услуг), а реальным же плательщиком налога является потребитель (именно критерий соотношения юридического и фактического плательщика является одним из основных при разграничении налогов на прямые и косвенные).