Налоговая система в России

 

Таблица 2.10 – Характеристика налога на игорный бизнес

Признак	Характеристика
Налогоплательщики	Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объекты и ставки налогообложения	- игровой стол, один процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы – 25 – 125 тыс. руб.; - игровой автомат – 1 500 – 7 500 руб./мес.; - пункт приема ставок  тотализатора – 5 – 7 тыс. руб.
Налоговая база	По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговый период	Месяц.

 

С 1 января 1992 г. в России был введен налог на имущество предприятий в соответствии с Законом РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий». Предельный размер ставки налога на имущество предприятий был установлен в размере 2 % налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога определялись в зависимости от видов деятельности предприятий и устанавливались законодательными органами субъектов РФ. Суммы налога зачислялись равными долями в региональные и местные бюджеты по месту нахождения предприятия.

 

Таблица 2.11– Характеристика налога на имущество организации

Признак	Характеристика
Налогоплательщики	Российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
Объекты налогообложения	Движимое и недвижимое имущество на балансе предприятия.
Налоговая база	Среднегодовая стоимость имущества.
Налоговый период	Год.
Отчетный период	Квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налоговая ставка	Не может превышать 2,2%.

 

Земельный налог. В соответствии со ст. 36 Конституции РФ был принят Земельный кодекс РФ (Федеральный закон от 25 октября 2001 г. № 136-ФЗ), который развил заложенные в Гражданском кодексе РФ основы права собственности и иных вещных прав на землю.

 

Таблица 2.12– Характеристика земельного налога

Признак	Характеристика
Налогоплательщики	Организации и физические лица, владеющие земельными участками.
Объекты налогообложения	Земельный участок в пределах муниципального образования.
Налоговая база	Кадастровая стоимость земельного участка, установленная земельным законодательством.
Налоговый период	Год.
Отчетный период	Квартал.
Налоговая ставка	- не более чем 0,3% для  с/х земель, ЖКХ земель, дачных  земель; - не более 1,5% для производственных  участков.
Порядок исчисления и сроки	- для граждан по уведомлению  из налогового органа, не позднее 2.11 следующего года; - для организаций по  декларации (5.05, 5.08, 5.11, 5.02).

 

Действующий налог на имущество физических лиц введен 1 января 1992 г. и взимается с владельцев строений.

 

Таблица 2.13– Характеристика налога на имущество физических лиц

Признак	Характеристика
Налогоплательщики	Собственники недвижимости.
Объекты налогообложения	Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи.
Налоговая база	Суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.
Налоговая ставка	Принимаются местными органами власти, рекомендуются федеральными законами.
Порядок исчисления и сроки	По уведомлению из налоговой инспекции, равными долями два раза в год не позднее 15.09 и 15.11 следующего года.

 

Так же, помимо налогов и сборов в РФ существую специальные налоговые режимы, к ним относятся:

- единый с/х налог;

- упрощенная система налогообложения;

- ЕНВД для отдельных  видов деятельности;

- система налогообложения  при выполнении соглашения о разделе продукции;

- патентная система налогообложения.

И неналоговые платежи:

- таможенные платежи;

- плата за пользование  недрами;

- плата за негативное  воздействие на окружающую среду;

- плата за использование  лесов;

- плата за пользование  водными объектами. [5, c. 281]

 

2.2 Налоговая политика  в России

 

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны, создающей условия для своевременной и полной уплаты налогов и сборов в целях обеспечения финансовых потребностей публичной власти, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Так же существует понятие эффективной налоговой политики созвучное с концепцией оптимальной структуры налогообложения, которое трактуется так:

Эффективная налоговая политика – это налоговая политика, ориентированная на максимизацию общественного благосостояния и при этом наилучшим образом отражающая интересы общества в нахождении компромисса между реализацией принципов эффективности и справедливости в налогообложении.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика подразделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику.

Стратегия налоговой политики – это совокупность ее перспективных целей и принципиальных способов решения долгосрочных задач, связанных с построением или реформирование налоговой системы страны в русле выработанной концепции. В процессе ее разработки:

- прогнозируются основные  тенденции развития налогов;

- формируются концепции  их использования;

- намечаются принципы  организации налоговых отношений;

составляются целевые программы в целях концентрации финансовых ресурсов на главных направлениях социально-экономического развития.

Стратегия налоговой политики в нашей стране определяется Президентом РФ, Федеральным Собранием РФ и Правительством РФ. [10, с. 353]

Налоговая тактика, направленная на решение задач конкретного этапа развития страны путем адекватного изменения способов организации финансовых отношений, маневрирования финансовыми ресурсами, определяется Правительством РФ, в том числе профильными министерствами и федеральными агентствами, представительными органами субъектов Федерации и местного самоуправления.

Налоговая политика проводится (осуществляется) ими посредством методов:

- управления;

- информирования (пропаганды);

- воспитания;

- консультирования;

- льготирования;

- контролирования;

- принуждения.

Управление заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание совершенной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития.

Информирование (пропаганда) — деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей. В данном случае имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п.

Воспитание имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей, и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

Льготирование — деятельность финансовых органов по предоставлении: отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

Принуждение есть деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций. До недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения теперь же достаточно активно осуществляется информирование, консультирование и воспитания населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

В 1996 году был предусмотрен целый ряд усовершенствований и корректировок всех основных видов налогов, расширены права регионов и самоуправлений в области налогов, введено множество новых льгот. Вместе с тем не все из представленных нововведений можно считать в достаточной степени обоснованными: многие из них могут иметь последствия неоднозначные, а некоторые — просто однозначно нежелательные.

Повышение ставок налога на прибыль, имущества, введение специального и транспортного налогов при увеличении налоговых льгот не дали ожидаемого результата. В свете неизбежного роста числа как переобремененных, так и привилегированных плательщиков. Если оценивать существующее налоговое бремя как предельное (для исправных плательщиков), то его дальнейший рост ставит предприятия на грань выживаемости, что, в свою очередь, выливается в реальное сокращение налоговой основы либо в яростное уклонение от налогов. В любом случае фискальный итог является минимальным при огромных моральных издержках.

Когда говорят о неблагоприятном инвестиционном климате в России, то чаще всего упоминают чрезмерность налогового бремени. На самом деле оно существенное, но немногим тяжелее, чем в большинстве европейских стран.

Применение российского режима налогообложения, известного иностранным инвесторам своей неурегулированностью и постоянной изменчивостью, является одним из факторов, сдерживающим иностранные фирмы от прямых инвестиций в Россию, связанных с реальным осуществлением деятельности в России или заставляет использовать схемы, позволяющие оптимизировать затраты, связанные с налогами в России. [10, с. 365]

 

 

 

 

 

Заключение

 

В результате проделанной работы, можно сделать следующие выводы.

Налоги – одно из древнейших изобретений человечества и являются основным источником средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения ими своих функций.

Налоги обладают следующими функциями: фискальной, распределительной, регулирующей, контрольной и политической.

В научной и учебной литературе предоставлены различные группировки налогов, что позволяет более точно выявить сущность каждого обязательного платежа, взимаемого в обязательном порядке.

Некоторые признаки классифицирования налогов были рассмотрены в данной работе: по субъекту обложения (налоги с организаций, налоги с физических лиц, смешанные налоги); в зависимости от формы обложения (прямые и косвенные); по территориальному уровню (федеральные налоги, налоги субъектов РФ, местные налоги); в зависимости от канала поступления (государственные, муниципальные, пропорциональные, внебюджетные); в зависимости от характера использования (налоги общего значения, целевые налоги); в зависимости от периодичности взимания (разовые и регулярные).

Налоговая система – это основанное на определенных принципах целостное единство взаимосвязанных и взаимозависимых ее элементов: законодательства о налогах и сборах, совокупности налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов, налоговых администраций.