Налоговой системы России

      План :

1. Характеристика налоговой системы России, ее состав и структура.                                                                                            cтр 2
2. Принципы построения налоговой системы.                        7
3. Управление налоговой системой РФ.                                  16

      Литература                                                                                        21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      

1. Характеристика  налоговой системы  России, ее состав и  структура.

      Совокупность  налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

      Налог считается установленным лишь в  том случае, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения:

      1) объект налогообложения;

      2) налоговая база;

      3) налоговый период;

      4) налоговая ставка;

      5) порядок исчисления налога;

      6) порядок и сроки уплаты налога.

      В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о  налогах и сборах могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

      При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения  применительно к конкретным сборам.

      В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения государства и муниципальных образований.

      Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий.

      До  перехода к рыночным отношениям, в  условиях централизованной плановой экономики, налоговая система в нашей стране практически отсутствовала. Созданная в 1992 г. в результате копирования западных, прежде всего германской, моделей налоговая система России  представляла собой на первых порах многоступенчатую, сложную и нередко недостаточно ясную систему налогообложения, к тому же подверженную  частым и не всегда продуманным изменениям.

      В новейшей истории становления налоговой  системы России, которая началась с 1991 г., выделяются три этапа:

      1. Этап налоговой централизации (1992-1993)

      2. Этап налоговой децентрализации  (1994 – 1996)

      3. Этап налоговой централизации  (с 1997 г. по настоящее время).

      Нынешняя  налоговая система России централизована относительно. Здесь федеральный  законодатель в рамках полномочий, определенных Конституцией РФ, устанавливает общие принципы налогообложения и формирование налоговой системы ( в том числе исчерпывающий перечень региональных и местных налогов и сборов). НК РФ установил трехзвенную структуру налоговой системы, отражающую федеративное устройство России. Перечень налогов и сборов всех уровней, содержащийся в НК РФ, является закрытым. Согласно НК РФ не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные Кодексом.

      На  протяжении 1990-х гг. налоговая система строилась на основе Закона РФ от 27.12. 1991 «Об основах налоговой системы в РФ». Деятельность налоговых органов подчинялась закону РФ от 21.03. 1991 «О налоговых органах РФ». С конца 1990-х гг. налоговая система формируется и развивается согласно кодифицированному федеральному закону – НК РФ. В соответствии со ст.12 НК РФ в РФ установлены три вида налогов и сборов:

      - федеральные налоги и сборы;

      - налоги субъектов РФ (региональные  налоги);

      - местные налоги.

      Разделение  налогов по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социально-экономические процессы на федеральном, региональном и местном уровнях.

      Налоговая система формируется и реформируется  путем установления и введения новых налогов, их изменения и отмены.

      Установить  налог или сбор не значит только дать ему название, необходимо определение  в НК РФ плательщиков, а также  существенных элементов налоговых  обязательств: объекта налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога, а в необходимых случаях и налоговых льгот. Установить налог можно только путем прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогового обязательства. Если  налог устанавливается путем последовательного издания нескольких нормативно-правовых актов, то такой налог считается окончательно установленным, когда определен его последний элемент.

      В настоящее время налоговую систему  России составляют 13 налогов и два сбора (госпошлина – это по своим признакам сбор), в том числе федеральных – 10, региональных – 3, местных -2. В рамках специальных налоговых режимов установлены три единых налога:

      - единый сельскохозяйственный налог

      - единый налог при применении упрощенной системы налогообложения

      - единый налог на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности.

      Разделение  налогов по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социально – экономические процессы на федеральном, региональном и местном уровнях.

      Разделение  налогов по уровням власти целесообразно  проводить с учетом следующих  принципов:

      - налоговые доходы каждого уровня  власти должны быть достаточны  для финансирования закрепленных  сфер или предметов ведения

      - чем менее мобильна налоговая  база (стоимостная, физическая или  иная характеристика объекта  налогообложения), тем на более  низком уровне государственной  власти производится ее налогообложение

      - большинство регулирующих налогов  закрепляется на федеральном уровне

      - косвенные налоги (взимаемые в  виде надбавки к цене товара) – акцизы, налог на добавленную  стоимость, таможенные пошлины  – взимаются на федеральном  уровне

      - число совместных сфер ведения  по налоговым вопросам Федерации  и ее субъектов должно быть минимизировано

        Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации представляет собой совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок и правила установления, введения, взимания и отмены налогов и сборов на территории  Российской Федерации. Законодательство о налогах с сборах в Российской Федерации подразделяется на законодательство РФ о налогах и сборах (федеральное), законодательство субъектов РФ о налогах и сборах (региональное) и нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

      Законодательство  РФ о налогах и сборах состоит  из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов  о налогах и сборах. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит  из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с  НК РФ. Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с  НК РФ.

      Начатая в 1998 г. принятием части первой Налогового кодекса налоговая реформа к  настоящему времени практически  завершена. В 2004 г. приняты законы, отменяющие действие Закона РФ «Об основах налоговой  системы  в Российской Федерации» и установившие налоговую систему Российской Федерации. К настоящему времени абсолютное большинство налогов, входящих в российскую налоговую систему, регулируется соответствующими главами части второй Налогового кодекса

      Принятие  Налогового кодекса прежде всего обеспечивает создание единой в рамках Российской Федерации налоговой системы, включая формирование единой  правовой базы налогообложения. Решение этой задачи реализуется за счет установления закрытого перечня налогов и сборов с сокращением их общего числа, а также за счет максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов.

      Одновременно  с этим осуществлена унификация налогов  и иных обязательных платежей, в  том числе и со схожей налоговой базой. Наиболее кардинальное преобразование проведено в части существовавших до принятия кодекса взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, которые объединены в единый социальный налог.

      Изменена  структура налогов, направленная на минимизацию налогов и сборов, имеющих целевую направленность.

      Четко прописаны в Кодексе права  и обязанности как налогоплательщиков, так и государства в лице его  контрольных органов. Это позиционирует  налоговое правовое поле, вводит в  законодательное русло процесс налоговых взаимоотношений, улучшает налоговое администрирование.  
 
 
 
 
 
 
 

      

2. Принципы  построения налоговой  системы.

      Под принципами налогообложения понимаются основные исходные положения системы налогообложения. Впервые принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом, который считал основными принципами налогообложения справедливость, определенность, удобство для налогоплательщика и экономию на издержках  налогообложения.

      Принцип справедливости утверждает всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами соразмерно с их доходами. Государственные налоги и расходы должны влиять на распределение доходов. Налоговое бремя возлагается на одних лиц, привилегии предоставляются другим.

      Принцип определенности, согласно которому сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику. Это устойчивость основных видов налогов и налоговых  ставок в течение ряда лет. В то же время налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся социально-экономическим условиям.

      Принцип удобности предполагает, что налог  должен взиматься в такое время  и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика. Система  и процедура выплаты налогов должны быть понятными и удобными для налогоплательщиков.

      Принцип экономии, т.е. сокращение издержек взимания налога, рационализация системы налогообложения. Суммы сборов по каждому конкретному  налогу должны в соответствии с рассматриваемым  принципом существенно превышать затраты на его сбор и обслуживание.

      А. Вагнер предлагал девять основных правил, объединенных в четыре группы:

      1) Финансовые принципы организации  налогообложения

      - достаточность налогообложения

      - эластичность (подвижность) налогообложения

      2) Народно-хозяйственные принципы

      - надлежащий выбор источника налогообложения,  т.е., в частности, решение вопроса,  должен ли налог падать на  доход или капитал отдельного  лица либо населения в целом

      - правильная комбинация различных  налогов в такую систему, которая считалась бы с последствиями и условиями их переложения