Налоговой системы России

      Налоги  субъектов РФ (региональные налоги) – это обязательные платежи, право  устанавливать которые в соответствии с Конституцией РФ или иными законодательными актами принадлежит субъектам РФ. Поступления от налогов субъектов РФ либо зачисляются в бюджет субъекта РФ, либо распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами. Налоги субъектов РФ определяются исходя из тех функций по расходным полномочиям, которые законодательно отнесены к компетенции властей субъектов РФ. Общий порядок установления и изъятия региональных налогов предусмотрен ст.12 НК РФ. В соответствии с ней перечень региональных налогов устанавливается НК РФ (ст.14) и законами субъектов РФ. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. При установлении региональных налогов законодательные (представительные) органы субъекта РФ наделены правом определять указанные в НК РФ элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному региональному налогу, а также налоговые льготы и основания для их использования плательщиком.

      Местные налоги – это обязательные платежи  физических и юридических лиц, поступающие  в местные бюджеты. Характерными чертами местных налогов являются их регрессивность и множественность. Они оказывают регулирующее воздействие на развитие социальной инфраструктуры. При установлении местных налогов представительные органы  местного самоуправления наделены правом определять указанные в НК РФ элементы налогообложения: налоговые ставки  (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному местному налогу, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

      Федеративное устройство России имеет еще одну существенную особенность. Субъекты РФ – города федерального значения Москва и Санкт-Петербург – своими законами вправе устанавливать и вводить в действие не только региональные, но и местные налоги (ст.12 НК РФ). В налоговом праве других федеративных государств – аналогов этому положению нет.

      Современная трехуровневая налоговая система  РФ достаточно динамична и претерпела за последнее десятилетие ряд  существенных изменений. Четкое распределение налогов по уровням государственного управления является одним из основных принципов не только организации, но и реформирования налоговой системы в условиях рыночной экономики.

3. Управление налоговой системой РФ.

      Субъектами  налоговой политики, в зависимости  от государственного устройства, выступают федерация, субъекты федерации (земли, республики, входящие в федерацию, области и т.д.) и муниципалитеты (города, районы, городские округа, поселения и т.д.). В Российской Федерации субъектами налоговой политики  являются Федерация, республики, области, края, автономные области, города федерального значения – Москва и Санкт-Петербург, а также местное самоуправление – города, районы, городские округа, поселения, районы в городах. Каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах их полномочий, установленных налоговым законодательством. Как правило, субъекты Федерации и муниципалитеты имеют право вводить и отменять налоги в пределах перечня региональных и местных налогов, установленного федеральным налоговым законодательством. Вместе с тем им предоставляются широкие полномочия по установлению налоговых ставок, льгот и других преференций, а также в установлении налоговой базы. Проводя налоговую политику, ее субъекты могут воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков, создавать такие условия их хозяйствования, которые наиболее выгодны как для самих налогоплательщиков, так и для экономики региона в целом.

      Участие государства в регулировании  экономики при проведении налоговой  политики осуществляется с помощью таких налоговых инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговые санкции, налоговая база и некоторые другие. Государство использует при этом как прямые, так и косвенные методы использования налоговых инструментов. Благодаря налоговым ставкам централизованная единая налоговая система является достаточно гибкой, что обеспечивается уточнением ставок налогов и приведением налоговой политики в соответствие с реальной экономической конъюнктурой. В соответствии с принятым в Российской Федерации Налоговым кодексом участниками налоговых правоотношений со стороны государства выступают  соответствующие уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления. К ним относятся: Федеральная налоговая служба (ФНС России) и ее территориальные подразделения, т.е. налоговые органы, Федеральная таможенная  служба (ФТС России) и ее территориальные подразделения (таможенные органы), Минфин России и финансовые подразделения субъектов РФ и органов местного самоуправления. Налоговый кодекс четко прописывает права и обязанности каждого из этих органов. При этом основным звеном налоговых правоотношений со стороны государства выступают налоговые органы. Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены.

        Налоговые органы России представляют  собой единую независимую централизованную  систему контроля за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения  в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (в настоящее время это Федеральная налоговая служба), и его территориальные органы.

      ФНС России входит в систему Министерства финансов РФ и подчиняется ему.

      Налоговые органы действуют в пределах своей  компетенции и в соответствии с законодательством РФ.

      Налоговые органы осуществляют свои функции  и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и  государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных  НК РФ и иными нормативными правовыми актами РФ.

      Таможенные  органы – федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела, и  подчиненные ей таможенные органы Российской Федерации, за исключением случаев, когда в НК РФ упоминаются таможенные органы иностранных государств.

      Таможенными органами являются:

1. федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела (Федеральная таможенная служба  Российской Федерации – ФТС России)
2. региональные таможенные управления
3. таможни
4. таможенные посты

      Федеральным органом исполнительной власти исполнительной власти, уполномоченным в области  таможенного дела, являлся Государственный  таможенный комитет РФ. В соответствии с п.15 и 26 Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» Государственный таможенный комитет РФ после вступления в силу соответствующего федерального закона преобразован в Федеральную таможенную службу, а его функции по принятию нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности переданы Министерству экономического развития и торговли РФ.

      Таможенные  органы составляют единую федеральную  централизованную систему. Органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, общественные объединения не могут вмешиваться в деятельность таможенных органов при осуществлении ими своих функций. Таможенные органы  пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ, НК РФ, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

      Должностные лица таможенных органов несут обязанности должностных лиц налоговых органов, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством РФ.

      Федеральное министерство, уполномоченное в области  таможенного дела, - федеральное министерство, в ведении которого находится федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела, и которое осуществляет контроль и координацию деятельности указанной службы, а также функции по нормативно-правовому  регулированию в области таможенного дела, или федеральное министерство, уполномоченное в области финансов, если данное министерство в случаях, установленных указами Президента РФ и принимаемыми в соответствии с ними актами Правительства РФ, осуществляет нормативно-правовое регулирование по отдельным вопросам таможенного дела, но не осуществляет координацию деятельности таможенных органов.

      В соответствии с Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и  структуре федеральных органов  исполнительной власти» федеральным  министерством, уполномоченным в области  таможенного дела, является Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации.

      Федеральным министерством, уполномоченным в области  финансов, является Минфин России.

      Минфин  России осуществляет координацию и  контроль деятельности находящихся  в его ведении Федеральной  налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и  Федеральной службы по финансовому  мониторингу, а также контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

      Министерство  финансов РФ дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и  формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.

      Органы  исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства  субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

      Главная задача налоговых органов Российской Федерации – контроль за соблюдением  законодательства о налогах, правильностью  их исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в соответствующие бюджеты налогов и сборов, установленных законодательством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, а также нормативными актами представительных органов муниципальных образований  в пределах их компетенции.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                         Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая (по состоянию на 1 января 2005 г.) – М.:Омега-Л, 2005 г.
2. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91 г. №2118-1 (с изменениями и дополнениями)
3. Приказ Минфина РФ от 19.12.2006 г. №180н
4. Приказ МНС России от 3.03.2004 г. №  БГ – 3 – 09/178
5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. -  5-е изд., перераб. и доп. -  М.: ИНФРА – М, 2006 г.
6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов.- 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР,2006 г.
7. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие, - 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2005 г.
8. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. – Спб: ИД «Питер», М.: Издательский дом «БИНФА», 2007 г.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      На  балансе предприятия ООО «Вита» имеются 2 автомобиля:

      легковой - ВАЗ 21065, год выпуска 1998, мощность 75 л.с.

      грузовой - ГАЗ 5204, год выпуска 1987,мощность  80 л.с.

   За 2009 год транспортный налог на оба транспортные средства начислен в размере 3875,0 руб

      Оснований для налоговых льгот не имеется, к уплате в бюджет подлежит сумма 3875,0 руб.