Налоговая система России: проблемы и пути решения

    В работе исследованы пути налогообложения  и даны возможные пути их решения. Общими проблемами налогообложения являются - отсутствие стабильности в проведении общей экономической политики, отсутствие государственных программ, четко определяющих приоритеты промышленной и научно-технической политики, а также налоговые льготы. Действующая налоговая система не отвечает в полной мере ни интересам налогоплательщика (чрезмерная величина налогового бремени, ограниченность прав предпринимателей, запутанность и неоднозначность трактовки законодательных и нормативных актов, неимоверная частота внесения изменений в законы), ни налоговой службы (многочисленные возможности ухода от уплаты налогов, разнообразные льготы приводят к неравенству налогоплательщиков и наносят колоссальный ущерб экономике, рынок заполнили оффшорные предприятия и фирмы-однодневки, права налоговой службы чрезвычайно ограничены и т.д.). Одной из главных проблем является оценка налогооблагаемой базы. Дефицит бюджета, невыполнение плановых поступлений по налогам, неплатежи — все это заставляет органы власти и управления принимать вынужденные меры по расширению налогооблагаемой базы, корректировать и дополнять методики расчетов основополагающих показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Данное положение не основано ни на одном из методологических требований бухгалтерского учета, оно противоречит и здравому смыслу. Не следует изобретать особых видов учета, при которых искусственно, чисто арифметически формируются финансовые результаты, а тем самым завышается налогооблагаемая база.

    Существует  и проблема налогообложения и  учета финансовых показателей коммерческой деятельности некоммерческих организаций. Происходит конфликт между бюджетными организациями и налоговыми администрациями из-за того, что последние требуют от бюджетных организаций налоговые отчеты по формам, утвержденным для предприятий и организаций производственной сферы деятельности. Данный вопрос можно решить двумя способами: либо унифицировать бухгалтерский  учет и налогообложения, либо создавать особые методики учета, исчисления и порядок уплаты налогов для организаций, полностью финансируемых из бюджета.

    Если  говорить о становлении в России эффективной налоговой системы, соответствующей основам рыночной экономики, то в национальной хозяйственной системе, надо:

1. освободить от налогообложения капиталы, применяемые в производстве, включая и реинвестированную в производство прибыль;
2. стимулировать частные инвестиции в производство, сократив государственные инвестиции до абсолютного минимума и исключив государственные инвестиции в те сферы и отрасли, которые могут быть обеспечены финансированием из частных источников;
3. создать наилучшие условия (в том числе и налоговые), чтобы каждый мог самостоятельно финансировать свои социальные потребности, и только в исключительных случаях предоставлять поддержку за счет государства.

    СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части  первая и вторая. [Текст]. – М.: Эксмо, 2005. – 651 с.
2. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. [Текст]/отв. Ред. Г.В. Петрова. – М.: Норма, 2001. – 497
3. Власов, Ф.Б. Нравственные основы совершенствования налоговых отношений в России. [Текст] / Ф.Б. Власов //Финансы и кредит. – 2005. - №16. – с. 61-67
4. Глухов, В. В., Дольдэ, И. В., Некрасова, Т. П. Налоги. Теория и практика: Учебник. 2 – е изд., испр. и доп. [Текст]/ В. В. Глухов, И. В. Дольдэ, Т. П. Некрасова. – СПб.: Лань, 2002. – 448 с.
5. Горбунова, О.Н. Финансовое право: Учебник. – 2-е изд. перераб. и доп. [Текст] / под ред. О.Н. Горбуновой. – М.: ЮРИСТЪ, 2000. – 493 с.
6. Едронова, В.Н. Принципы налоговой политики. [Текст] / В.Н. Едронова //Финансы и кредит. – 2005. - №8.- с.69-73
7. Колпакова, Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. пособие . – 2-е изд. Перераб. и доп. [Текст] / Г.М. Колпакова. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 449 с.
8. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов [Текст]/ Л. Н. Лыкова. – М.: БЕК, 2001. – 384 с.
9. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: Курс лекций [Текст]/ Н. В. Миляков. – М.: ИНФРА – М, 1999. – 348 с.
10. Русанова, И. П., Кашин, В. А., Толкушкин, А. В. Налоги и налогообложение: Учебн. Пособие для вузов [Текст]/ И. П. Русанова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. – 495 с.
11. Самсонов, Н.Ф. Финансовый менеджмент. [Текст] / под ред. Н.Ф.Самсонова. – М.: ЮНИТИ, 1999. – 495 с.
12. Соколова, О.В. Финансы. Деньга. Кредит: Учебник. [Текст] / под ред. О.В. Соколовой. – М.: ЮРИСТЪ, 2000. – 467 с.
13. Черник, Д. Г. Налоги: Учеб. Пособие – 5 – е изд. перераб. и доп. [Текст]/ Под. ред.Д. Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 656 с.
14. Черник, Д. Г., Починок, А.П., Морозов, В,П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. – 2-е изд. перераб. и доп. [Текст]/ Д.Г. Черник, А.П.Починок, В.П. Морозов. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 375
15. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник.2 – е изд., перераб. и доп. [Текст]/ Т. Ф. Юткина. – М.: ИНФРА – М, 2002. – 576 с.