Налоговая система России: проблемы и пути решения

    ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 
 
 

    Кафедра экономической теории и прикладной экономики 

    Допустить к защите

    _________________

    _________________ 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА

    Тема: НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    СЫКТЫВКАР 2008

    СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

           
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ 

    В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

    С помощью данного механизма государство  решает экономические, социальные, экологические, демографические и другие задачи. Важной «кровеносной артерией» финансово-бюджетной системы являются налоги.

    Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего  продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

    Налоги  – обязательные платежи с физических и юридических лиц, взимаемые  государством. Исторически они возникли с разделением общества на антагонистические классы и появлением государства. Основные черты налога: односторонний характер его установления, безвозмездность, принудительный характер платежей.

    Цель  работы – выявить основные проблемы развития системы налогообложения.

    Исходя  из цели в работе поставлены следующие  задачи:

1. рассмотреть понятие налоговой системы;
2. проанализировать принципы построения налоговой системы;
3. рассмотреть виды и функции налогов РФ;
4. исследовать проблемы налогообложения и пути их решения.

    Объектом  исследования является налоговая система  – совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также форм и методов их построения.

    Предметом  исследования является система налогообложения.

    В работе были использованы научные статьи, монографии и аналитический материал. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

    1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ

    1.1 Элементы налоговой системы 

    Возможности финансовой стабилизации, во всяком случае – состояние доходной части бюджета, будет зависеть в основном от двух весьма влияющих друг на друга критериев. Первый и основной из них – развитие налоговой базы, т.е. общая ситуация в экономике, особенно в ее базовых отраслях; второй – налоговая система страны. Ибо от того, насколько оптимально выбраны объекты налогообложения, установлена величина налоговых ставок, отлажен механизм взимания налогов и т.д., зависит обратное воздействие налоговой системы на налоговую базу. Есть еще и третий критерий – организация и эффективность налоговой службы государства [14, C.198].

    Действующая в России налоговая система имеет  относительно короткую историю. Она  начала складываться только в 1992 г., а основные законы, регулирующие налогообложение, были приняты Верховным Советом в декабре 1991 г. На протяжении прошедших с этого момента лет российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы в целом сохранились и поныне. Наиболее существенные изменения были внесены в налоговую систему России в ходе ее пересмотра в 1999-2001 гг., когда вступили в действие первая часть Налогового кодекса РФ 9с 01.01.99) и четыре главы второй части Налогового кодекса РФ (с 01.01.01).

    Налоговая система любого государства представляет собой:

• Во-первых, взаимосогласованную совокупность налогов, сборов и иных  обязательных платежей, используемых для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов;
• Во-вторых, систему законов, указов и подзаконных нормативных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и иных налоговых платежей;
• В-третьих, систему государственных институтов, обеспечивающих принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью их уплаты.

    Условно первый из аспектов может быть назван системой налогов, второй – системой налогового законодательства, а третий – институциональной системой налогообложения. Все они взаимосвязаны, и невозможно рассмотреть систему налогов, не рассматривая законодательство и подзаконные нормативные акты, а последние – вне зависимости от институтов, которых их принимают и администрируют.

    Поэтому будем рассматривать налоговую  систему России через призму системы  налогов, остальные же взаимосвязанные аспекты будут отодвинуты на второй план [8, C.63].

    Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, объем продаж, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты [14, C.198].

    Налоговая система – совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. К последним относятся:

• Принципы, формы и методы установления, изменения, отмены, уплаты налогов;
• Виды налогов;
• Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;
• Формы и методы налогового контроля;
• Ответственность участников налоговых отношений;
• Способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.

    Порядок установления, изменения  и уплаты налогов. Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды. Норматив распределения федеральных налогов между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами определяется в соответствии с законом о федеральном бюджете. Установление новых федеральных налогов, отмена действующего налога и внесение изменений в действующие федеральные налоги осуществляются исключительно принятием федерального закона о внесении изменений в Налоговый кодекс. Введение в действие региональных и местных налогов, внесение изменений в существующие или прекращение действия раннее введенных налогов осуществляются органами законодательной власти субъектов Федерации и представительными органами местного самоуправлению Региональные налоги зачисляются в региональные бюджеты, местные налоги в местные бюджеты [8, C.205].

    Законом « Об основах налоговой системы  в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

• Первый уровень – федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством,  формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

    Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. К числу федеральных относятся:

1. Налог на добавленную стоимость;
2. Налог на прибыль предприятий и организаций;
3. Акцизы;
4. Подоходный налог с физических лиц;
5. Таможенные пошлины;

    Перечисленные пять налогов создают основу финансовой базы государства.

• Второй уровень – налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости в дальнейшем будем именовать их региональными налогами.  Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только  их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

    Наибольшие  доходы региональным бюджетам приносит налог на имущество юридических лиц. В основном это соответствует мировой практике, с той разницей, что в большинстве стран не делается различия между налогом на имущество юридических лиц и налогом на имущество физических лиц. Чаще всего это один налог, хотя в некоторых странах имеется и такая практика, как в России. Очень сильно поддерживает финансовую базу региональных бюджетов целевой налог на нужды учреждений народного образования. Именно он дает необходимые средства для развития на региональном уровне этой отрасли. В 1999 г. в качестве региональных налогов начали функционировать налог с продаж и налог на временный доход.

• Третий уровень – местные налоги, т.е. налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие «район» с позиции налогообложения не входит район внутри города. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт – Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов.

    Среди местных налогов крупные поступления обеспечивают:

1. Налог на имущество физических лиц;
2. Земельный налог;
3. Налог на рекламу;
4. Налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы;
5. Большая группа прочих местных налогов.

    Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании – это отчисления от федеральных налогов.

    Налоговая система Российской Федерации выполняет важнейшую функцию бюджетного регулирования. Расширение самостоятельности и ответственности 89 национально-государственных и административно- территориальных образований России в решении социально-экономических проблем сопровождается укреплением их финансовой базы, осуществляемым путем перераспределения федеральных налогов.

    Закрепленные  и регулирующие налоги полностью  или в твердо фиксированном проценте на долговременной основе поступают в нижестоящие бюджеты. Такие налоги, как гербовый сбор, государственная пошлина, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, имея федеральный статус, обычно полностью зачисляются в местные бюджеты.

    Налог на прибыль предприятий и организаций  в твердой доле: 11% + 19% делится соответственно между федеральным и региональными бюджетами, а из них перечисляется в местные бюджеты.

    Акцизы, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц  распределяются между бюджетами, в зависимости от обстоятельств, включая финансовое положение отдельных территорий, проценты отчислений могут меняться. Нормативы утверждаются ежегодно при формировании федерального бюджета.

    Хотя  налог на имущество юридических  лиц является региональным, законодательно установлено, что половина его поступлений направляется в местные бюджеты [14, C.201].

    В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками и плательщиками  сборов признаются организации и  физические лица, на которых в соответствии с кодексом  возложена обязанность  уплачивать соответственно налоги и (или) сборы [12, C.290].

    Налогоплательщики имеют право:

1. Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
2. Получать от налоговых органов  и других уполномоченных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
3. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах;
4. Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом;
5. На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя;
7. Представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9. Получать копии акта налоговой проверки и решении налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10. Требовать от должностных лиц налоговых органов законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
11. Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому  кодексу или иным федеральным законам;
12. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц
13. Требовать соблюдение налоговой тайны;
14. Требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействиями) их должностных лиц [5, C.294].