Налоговая система России: проблемы и перспективы

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ И ВИДЫ НАЛОГОВ. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ 6

1.1.Сущность налогов 6

1.2. Функции налогов 8

1.3. Виды налогов 9

1.4. Принципы налогообложения 14

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 20

2.1 Принципы построения налоговой системы 20

2.2 Федеральные налоги 21

2.3 Региональные и местные налоги 22

ГЛАВА 3.  НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ: ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ 25

3.1. Упрощенная система налогообложения: дискриминация организаций со статусом ГУП (МУП) 25

3.2. Уклонение от налогов и рациональный выбор налогоплательщика 27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 32

 

 

ВВЕДЕНИЕ

    

     Цель работы – рассмотреть основные виды и функции налогов и налогообложения.

Для реализации целей исследования предпринята попытка решения  следующих задач:

- дать понятие налогообложению;

- охарактеризовать  сущность, функции и виды налогов;

- рассмотреть Налоговую  систему Российской Федерации;

- дать характеристику упрощенной  системе налогообложения;

- проанализировать  систему уклонение от налогов.

 Исходя из цели в работе поставлены следующие задачи:

• раскрыть сущность налогов, принципы налогообложения;
• рассмотреть основные виды и функции налогов;

проанализировать современное  состояние экономики России.

Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили  труды отечественных и зарубежных ученых, источники энциклопедического характера по вопросам экономики Богомолов В.А., Вечканов Г.С., Лексин В., Копылов Н.В., Кочергина Т.Е., Петренко И.Н., Сенчагов В.К., Швецов А., Игнатов А.В., Миляков Н.В., Незамайкин В.Н., Пансков В.Г.

Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты Российской Федерации  и труды отечественных и зарубежных ученых.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

В первой главе будут исследованы сущность и функции налогов. Принципы налогообложения.

Во второй главе будет рассмотрена налоговая система Российской   Федерации.

В третьей главе будет рассмотрена  налоговая система России.

  Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства  всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги  — основная форма доходов государства.  Помимо этой сугубо финансовой  функции налоговый механизм используется  для экономического воздействия  государства на общественное  производство, его динамику и  структуру, на состояние научно-технического  прогресса.

Налоги всегда были и  продолжают оставаться одним из важнейших  инстру-ментов осуществления экономической политики государства.

Государство только в том  случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и  прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера  уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и уста-новленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как общес-твом в целом, так и каждым его членом.

В настоящее время положение  коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало  платить те или иные налоги, т.е. стало  на-логоплательщиками. И поэтому знание  налогового законодательства, налого-вая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного про-движения экономических реформ.

Налоговые отношения продолжают регулироваться не только принятыми  главами Кодекса, но и более чем 20 федеральными законами, а также  десятком постановлений федерального правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и  письмами Министерства финансов РФ, Цен-трального  банка РФ, Министерства РФ по налогам  и сборам. Кроме того, в каж-дом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законода-тельных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных  налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ И ВИДЫ НАЛОГОВ. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

1.1.Сущность налогов

 

     Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общес-тва на социальные группы и появления государства. Налоги представляют со-бой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В усло-виях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся глав-ным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распреде-лительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности  про-изводства. Смена общесвенно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налогов изъятий. При феода-лизме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности  насе-ления. С расширением централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны.

     В широком смысле  под налогом понимается взимаемый  на основе государс-твенного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обя-зательный безвозмездный платеж.

     В современной литературе о  налогах приводится большое количество  раз-личного рода определений налогов. При этом во всех определениях подчерки-вается, что налог – платеж обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К на-логам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.

     Налоги являются теми платежами,  которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает  каких-либо конкретных обязанностей  государс-тва по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Таким образом, к налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключением плательщиками с государством, государственными органами либо иными представителями государства каких-либо договоров. К налогам также не относятся платежи обязательного характера, взимаемые в качестве каких-либо санкций, например штрафы, а также различного рода компенсаци-онные выплаты.

Часто отмечается, что налоги –  денежные платежи (взимаются в денежной форме). Разумеется, в современных  условиях большинство налоговых  выплат осуществляется в денежной форме. Однако, с одной стороны, история  содер-жит многочисленные примеры осуществления налоговых выплат в натураль-ной форме, а с другой стороны, многие современные налоговые системы в определенных случаях допускают уплату налогов путем предоставления госу-дарству товаров или услуг. Натуральная форма уплаты налогов наиболее харак-терна для отраслей добывающей промышленности. В России в конце 1990-х го-дов стали использоваться соглашения о разделе продукции, в соответствии с которыми взимание ряда федеральных, региональных и местных налогов и сбо-ров заменяется разделом произведенной продукции между государством и ин-вестором.

Налоги – один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как  правило, налоги взимаются с целью  обеспечения платежеспособности различ-ных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подле-жать зачислению не только в государственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут высту-пать средством образования различного рода фондов. Налог не перестает быть налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходи-мость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций.

В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспреде-ления новой стоимости – национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отно-шений. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную часть новой стоимости в денежной форме. Часть националь-ного дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизо-ванным фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направлен-ность от налогоплательщика к государству.

Налоговые доходы государства формируются  за счет новой стоимости, соз-данной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющие-ся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общего-сударственных потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Нало-говые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном из-менении. (12, с. 16-19).

1.2. Функции налогов

 

Основная функция налогов –  фискальная состоит в том, чтобы  обеспечивать государство денежными  средствами. Посредством фискальной функции реали-зуется главное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов госу-дарства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с по-мощью налогов средства расходуются государством на содержание админис-тративно-управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д.

Регулирующая функция налогов  находит свое проявление в дифференциа-ции условий налогообложения. Государство всегда влияет на поведение эконо-мических субъектов – физических и юридических лиц. Государство может ус-танавливать разные условия налогообложения для различных категорий пла-тельщиков, для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдель-ных территориях. Конкретные условия налогообложения могут либо способс-твовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повы-шать или сдерживать экономическую активность в отдельные периоды. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, они могут способствовать расширению производства в отдельных отраслях или тормозить его. Размеры налогов часто определяют уровень оплаты труда и его формы. От налогов зави-сит соотношение между издержками производства и ценами товаров и услуг.

В отдельных изданиях по налогам  можно встретить упоминание о  социаль-ной функции налогов, которая реализуется посредством неравного налогообло-жения разных сумм доходов. В этом случае правомерно говорить о регулирую-щей функции налогов. В России традиционно распространено  утверждение о наличии у налогов контрольной функции. Однако ни один автор не может объ-яснить, каким образом обязательные платежи что-либо контролируют сами по себе. Контроль над налогообложением, а отчасти и за распределением средств осуществляют налоговые органы. (12, с. 19-21).

1.3. Виды  налогов

 

Для обозначения особенностей отдельных  видов налогообложения налогове-дение использует следующие критерии и признаки налоговых платежей:

1. по плательщикам;
2. по объектам обложения;
3. по компетенции властей в сфере установления и введения налогов и сборов;
4. по адресности зачисления налоговых платежей;
5. по целевой направленности;
6. периодические и разовые налоги;
7. регулярные и чрезвычайные налоги.

В зависимости от плательщиков все  налоги можно разделить на три  группы:

• налоги, уплачиваемые физическими лицами;
• налоги, уплачиваемые юридическими лицами;
• налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами.

К налогам и сборам, уплачиваемым только физическими лицами, относятся: налоги на доходы физических лиц, налоги на имущество физических лиц, нало-ги на наследство и дарение, социальные налоги (взносы), взимаемые непосред-ственно с доходов, полученных физическими лицами, а также отдельные виды сборов. В Российской Федерации к таким налогам относятся: налог на доходы физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке наследования да-рения; налог на имущество физических лиц, занимающихся предприниматель-ской деятельностью; курортный сбор.          

К налогам и сборам, уплачиваемым только юридическими лицами, относят-ся: налоги на доход. Прибыль и поступления от капитала юридических лиц (об-ществ с ограниченной ответственностью); налоги на имущество юридических лиц. В Российской Федерации к таким налогам относятся: налог на прибыль ор-ганизаций; налоги, служащие источниками образования дорожных фондов; плата за пользование водными объектами; налог на имущество предприятий; лесной доход.

Наиболее многочисленную группу составляют налоги и сборы, плательщи-ками которых могут одновременно выступать как физические, так и юридичес-кие лица. В Российской Федерации к таким налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; единый социальный налог; налог на опера-ции с ценными бумагами; таможенная пошлина; государственная пошлина; на-лог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выра-женных в иностранной валюте; налог с продаж; единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности; земельный налог; налог на от-дельные виды транспортных средств; другие виды налогов и сборов.