Налоговая система государства, ее состав и принципы организации

     Анализ  системы налогообложения России и зарубежных стран позволяет  выявить ряд направлений совершенствования налоговой системы и разрешения проблемы в налоговой сфере, основными из которых являются следующие:

1. создание экономичной и эффективной налоговой системы с упрощенной законодательной базой, охватывающей всех субъектов налога, которые несут налоговое бремя на издержки и содержание аппарата, налоговых служащих, на организацию сбора, обработку и хранение налоговой информации и установление контроля за поступлением налогов. Особое значение это имеет в переходный период к рыночной экономике;
2. создание налоговой системы с учетом конкретно складывающихся условий и адекватной внешнеполитическим и внутренним изменениям обстановки. Регуляторами налоговой системы могут выступать:

• своевременная отмена или ввод в действие новых платежей (налогов, сборов);

• своевременное изменение налоговой базы и налоговых ставок в сторону уменьшения или увеличения;
• изменение соотношения различных видов налогов или их замена на группу или единый вид налога на доход, который обеспечит необходимую долю средств бюджета, используемого для решения задач, стоящих перед органом власти;
• своевременное введение пропорциональных, прогрессивных, дифференцированных или регрессивных принципов налогообложения субъектов налога;
• совершенствование (упрощение) налогового законодательства, в том числе регулирующего использование природных ресурсов;
• создание единого централизованного налогового органа отвечающего за изъятие налогов и установление контроля за исчислением, уплатой и поступлением налогов в соответствующий бюджет территориального образования.

     Обозначенные  выше направления совершенствования  налоговой системы ни в коей мере не разрешают противоречий в налогообложении, но они в определенной мере, в  зависимости от используемых механизмов и примененных в налоговой  системе принципов, могут значительно уменьшить противоречие и получить оптимальную экономичную и достаточную эффективную налоговую систему, удовлетворяющую многим требованиям, предъявляемым к современным системам налогообложения.  
 
 

3.1. Тесты

3.1.1. Что  включает бюджетная система унитарного государства?

    а) государственный (федеральный)  бюджет

    б) государственный бюджет, бюджеты  субъектов Федерации, местные  бюджеты

    в) государственный бюджет и  местные бюджеты

    г) бюджеты субъектов Федерации  и местные бюджеты

Ответ: в)

     В унитарном государстве бюджетное  устройство состоит из двух уровней  бюджетов – государственного (общегосударственного) бюджета  и местных бюджетов, находящиеся  в ведении органов местного самоуправления.

3.1.2. Какие  из ниже перечисленных доходов  бюджета относят к неналоговым доходам?

    а) государственные пошлины

    б) таможенные пошлины

    в) платежи за пользованием  природными ресурсами

    г) доходы от платных услуг,  оказываемых органами государственной  власти

Ответ: б), в), г)

      К неналоговым доходам относят:

          - доходы от внешнеэкономической  деятельности (таможенные пошлины  и сборы);

      - платежи при пользовании природными  ресурсами

      - доход от оказания платных  услуг и компенсации затрат  государства;

      - штрафы, санкции, возмещение ущерба

      - доход от продажи материальных и нематериальных активов;

      и прочие неналоговые доходы   
 

3.1.3. В  какой из классификаций расходов  федерального бюджета отражается  комплекс расходов государства  на финансирование инвестиционной  и инновационной деятельности?

   а) функциональная

    б) воспроизводственная

    в) экономическая 

    г) ведомственная

Ответ: в)

     В экономической классификации расходов федерального бюджета отражается комплекс расходов на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности. Т.к. экономическая классификация расходов предусматривает группировку по экономическому содержанию: текущие расходы (с текущей деятельности органов власти), капитальные расходы (на инвестиционную и инновационную деятельность органов власти); ссуды, кредиты и т.д.

3.2. Тесты

3.2.1. Что  входит в состав общегосударственных  финансов?

    а) государственный бюджет, внебюджетные  фонды

    б) финансы муниципальных образований,  частных предприятий

    в) государственный кредит, фонды  страхования, прочие

    г) внебюджетные фонды и финансы предприятий

Ответ: а), в)

     Финансовая  система состоит из государственных  финансов, финансов хозяйствующих субъектов (финансы предприятий), страхования.

     Общегосударственные финансы состоят из государственного бюджета, внебюджетных фондов (пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования) и государственного кредита.

3.2.2. Отчисления  от каких налогов и сборов  являются регулирующими доходами  территориальных бюджетов?

    а) налог на доход физических лиц

    б) лицензионные сборы

    в) таможенные пошлины

    г) все налоги и сборы, действующие  в РФ

Ответ: а)

     В число главных регулирующих доходов  территориальных бюджетов входят отчисления:

1) от  налога на добавленную стоимость;

2) от  акцизов;

3) от  налога на прибыль (доход) предприятий;

4) от  подоходного налога с физических  лиц.

3.2.3. В  состав доходов федерального  бюджета…

    а) учитываются доходы целевых  бюджетных фондов

    б) не учитываются доходы целевых  бюджетных фондов 

    в) учитываются доходы внебюджетных фондов

    г) учитываются доходы целевых  бюджетных и внебюджетных фондов

Ответ: г)

     В состав доходов федерального бюджета  входят:

- налоговые доходы (налог на прибыль; подоходный налог с физических лиц; налог на добавленную стоимость, единый социальный налог и т.д.);

- неналоговые доходы (штрафные санкции, возмещение ущерба, доход от внешнеэкономической деятельности)

- доходы целевых бюджетных фондов (Федеральный дорожный фонд, Федеральный экологический фонд и т.д.)

     Единый  социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ). Этот налог носит целевой характер. Предполагает унификацию налоговой базы для уплаты взносов налогоплательщиками во все государственные социальные внебюджетные фонды.

Практическая  часть

1. Найдем удельный вес каждого из налогов в налоговых доходах в целом и темпы прироста этих показателей по формулам:

                                      Величина каждого налога

   Удельный  вес = ------------------------------------------------- * 100 %

                                             Величина всех налогов

                                       Налог за (n+1) год – налог за n год

     Темп  прироста = --------------------------------------------------- * 100 %

Налог за n год 

     Результаты, приближенные с точностью до одной  десятой, занесем в таблицу:  

 

      Аналогично  найдем эти показатели только относительно ВВП. Изменения последуют в первой формуле, где в знаменателе будет стоять значение величины ВВП. Приближенные результаты занесем в следующую таблицу: