Налогоплательщики и плательщики сборов: их права и обязанности

    В порядке, определяемом Министерством  финансов Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, налогоплательщик может представить:

    реестр  таможенных деклараций, содержащий сведения о фактически вывезенных товарах, с  отметками пограничного таможенного  органа Российской Федерации вместо таможенных деклараций (их копий);

    реестр  таможенных деклараций, содержащий сведения о таможенном оформлении товаров  в соответствии с таможенным режимом  экспорта, с отметками таможенного  органа Российской Федерации, подтверждающих факт помещения товаров под таможенный режим экспорта, вместо таможенных деклараций (их копий);

    4) копии транспортных, товаросопроводительных  и (или) иных документов с  отметками пограничных таможенных  органов, подтверждающих вывоз  товаров за пределы территории  Российской Федерации. Налогоплательщик может представлять любой из перечисленных документов с учетом следующих особенностей.

    При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта судами через морские порты  для подтверждения вывоза товаров  за пределы таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы представляются следующие документы:

    копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки  с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни Российской Федерации;

    копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке экспортируемого товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации.

    При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

    При вывозе товаров в режиме экспорта воздушным транспортом для подтверждения  вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации в  налоговые органы налогоплательщиком представляется копия международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами таможенной территории Российской Федерации.

    Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации, могут не представляться в случае вывоза товаров в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи.

    При вывозе с территории Российской Федерации  припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов предоставляются копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз припасов с таможенной территории Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река-море) плавания.

    В случае, если погрузка товаров и  их таможенное оформление при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта судами осуществляются вне региона  деятельности пограничного таможенного  органа, для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы представляются следующие документы:

    копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров, а также с отметкой пограничного таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации;

    копия коносамента, морской накладной  или любого иного подтверждающего  факт приема к перевозке экспортируемого товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации.

    При вывозе товаров, не происходящих с территории Российской Федерации, в таможенном режиме экспорта на территорию государства - участника Таможенного союза, на границе с которым таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, подтверждающими факт помещения товаров под таможенный режим экспорта;

    5) в случае, если товары помещены  под таможенный режим свободной  таможенной зоны, представляются:

    контракт (копия контракта), заключенный с  резидентом особой экономической зоны;

    копия свидетельства о регистрации  лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданная федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами, или его территориальным органом;

    выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации товаров от резидента особой экономической зоны на счет налогоплательщика в российском банке, или выписка банка (копия выписки), подтверждающая внесение налогоплательщиком полученных сумм на свой счет в российском банке, и копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление от резидента особой экономической зоны выручки (при расчете наличными денежными средствами), либо при ввозе товаров в портовую особую экономическую зону иные подтверждающие передачу товаров резиденту портовой особой экономической зоны документы;

    таможенная  декларация (ее копия) с отметками  таможенного органа о выпуске  товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны либо при ввозе в портовую особую экономическую зону российских товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенный режим экспорта или перемещения припасов, таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в соответствии с заявленным таможенным режимом, и таможенного органа, который уполномочен на совершение таможенных процедур и таможенных операций при таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны и в регионе деятельности которого расположена портовая особая экономическая зона;

    2. При реализации товаров, предусмотренных  подпунктом 1 или 8 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

    1) договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии договоров) налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом;

    2) контракт (копия контракта) лица, осуществляющего поставку товаров  на экспорт или поставку припасов  по поручению налогоплательщика  (в соответствии с договором комиссии, договором поручения либо агентским договором), с иностранным лицом на поставку товаров (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации;

    3) выписка банка (ее копия), подтверждающая  фактическое поступление выручки  от реализации товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика или комиссионера (поверенного, агента) в российском банке.

    В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, в налоговый орган представляются выписка банка (ее копия), подтверждающая внесение полученных налогоплательщиком или комиссионером (поверенным, агентом) сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя товаров (припасов).

    В случае, если незачисление валютной выручки  от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным  валютным законодательством Российской Федерации, налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории Российской Федерации.

    В случае осуществления внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанным операциям, на территорию Российской Федерации и их оприходование.

    В случае, если выручка от реализации товара (припасов) иностранному лицу поступила на счет налогоплательщика от третьего лица, в налоговые органы наряду с выпиской банка (ее копией) представляется договор поручения по оплате за указанный товар (припасы), заключенный между иностранным лицом и организацией (лицом), осуществившей (осуществившим) платеж;

    4) документы, предусмотренные подпунктами  3 - 5 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации.

    3. При реализации товаров, предусмотренных  подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, в счет погашения задолженности Российской Федерации и бывшего СССР или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

    1) копия соглашения между Правительством  Российской Федерации и правительством  соответствующего иностранного  государства об урегулировании  задолженности бывшего СССР (Российской  Федерации) или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам;

    2) копия соглашения между Министерством  финансов Российской Федерации  и налогоплательщиком о финансировании  поставок товаров в счет погашения  государственной задолженности или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам;

    3) выписка банка, подтверждающая  фактическое поступление выручки  от реализации товаров на экспорт  из бюджета в валюте Российской  Федерации на счет налогоплательщика  в российском банке;

    4) документы, предусмотренные подпунктами  3 и 4 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации или в случае, если товары помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны, документы, предусмотренные подпунктом 5 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации.

    4. При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2 и  3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктом 5 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

    1) контракт (копия контракта) налогоплательщика  с иностранным или российским лицом на выполнение указанных работ (оказание указанных услуг);

    2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного или российского лица - покупателя указанных работ (услуг) на счет налогоплательщика в российском банке.

    В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, в налоговый орган представляются выписка банка, подтверждающая внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного или российского лица - покупателя указанных работ (услуг).

    В случае, если незачисление валютной выручки  от реализации работ (услуг) на территории Российской Федерации осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным  валютным законодательством Российской Федерации, налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории Российской Федерации;

    3) таможенная декларация (ее копия)  с отметками российского таможенного  органа, производившего таможенное  оформление вывоза и (или) ввоза товаров, и пограничного таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы территории Российской Федерации и (или) ввезен на территорию Российской Федерации. Указанная декларация (ее копия) представляется в случае перемещения товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи, оказания услуг, непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации;