Содержание
Налогоплательщики
и плательщики сборов. Налоговые
агенты.
Налогоплательщиками
и плательщиками сборов признаются
организации и физические лица, на
которых возложена обязанность
уплачивать соответственно налоги и (или)
сборы.
Филиалы
и иные обособленные подразделения российских
организаций исполняют обязанности этих
организаций по уплате налогов и сборов
по месту нахождения этих филиалов и иных
обособленных подразделений.
Взаимозависимыми лицами для целей
налогообложения признаются физические
лица и (или) организации, отношения между
которыми могут оказывать влияние на условия
или экономические результаты их деятельности
или деятельности представляемых ими
лиц, а именно:
- одна организация
непосредственно и (или) косвенно участвует
в другой организации, и суммарная доля
такого участия составляет более 20 процентов.
Доля косвенного участия одной организации
в другой через последовательность иных
организаций определяется в виде произведения
долей непосредственного участия организаций
этой последовательности одна в другой;
- одно физическое
лицо подчиняется другому физическому
лицу по должностному положению;
- лица состоят
в соответствии с семейным законодательством
Российской Федерации в брачных отношениях,
отношениях родства или свойства, усыновителя
и усыновленного, а также попечителя и
опекаемого.
Суд
может признать лица взаимозависимыми
по иным основаниям, если отношения
между этими лицами могут повлиять
на результаты сделок по реализации товаров
(работ, услуг).
Права
налогоплательщиков (плательщиков
сборов)
1.
Налогоплательщики имеют право:
- получать
по месту своего учета от налоговых органов
бесплатную информацию (в том числе в письменной
форме) о действующих налогах и сборах,
законодательстве о налогах и сборах и
принятых в соответствии с ним нормативных
правовых актах, порядке исчисления и
уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях
налогоплательщиков, полномочиях налоговых
органов и их должностных лиц, а также
получать формы налоговых деклараций
(расчетов) и разъяснения о порядке их
заполнения;
- получать
от Министерства финансов Российской
Федерации письменные разъяснения по
вопросам применения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах,
от финансовых органов субъектов Российской
Федерации и муниципальных образований
- по вопросам применения соответственно
законодательства субъектов Российской
Федерации о налогах и сборах и нормативных
правовых актов муниципальных образований
о местных налогах и сборах;
- использовать
налоговые льготы при наличии оснований
и в порядке, установленном законодательством
о налогах и сборах;
- получать
отсрочку, рассрочку или инвестиционный
налоговый кредит в порядке и на условиях,
установленных Налоговым кодексом Российской
Федерации;
- на своевременный
зачет или возврат сумм излишне уплаченных
либо излишне взысканных налогов, пени,
штрафов;
- представлять
свои интересы в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах,
лично либо через своего представителя;
- представлять
налоговым органам и их должностным лицам
пояснения по исчислению и уплате налогов,
а также по актам проведенных налоговых
проверок;
- присутствовать
при проведении выездной налоговой проверки;
- получать
копии акта налоговой проверки и решений
налоговых органов, а также налоговые
уведомления и требования об уплате налогов;
- требовать
от должностных лиц налоговых органов
и иных уполномоченных органов соблюдения
законодательства о налогах и сборах при
совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
- не выполнять
неправомерные акты и требования налоговых
органов, иных уполномоченных органов
и их должностных лиц, не соответствующие
Налоговому кодексу Российской Федерации
или иным федеральным законам;
- обжаловать
в установленном порядке акты налоговых
органов, иных уполномоченных органов
и действия (бездействие) их должностных
лиц;
- на соблюдение
и сохранение налоговой тайны;
- на возмещение
в полном объеме убытков, причиненных
незаконными актами налоговых органов
или незаконными действиями (бездействием)
их должностных лиц;
- на участие
в процессе рассмотрения материалов налоговой
проверки или иных актов налоговых органов
в случаях, предусмотренных Налоговым
кодексом Российской Федерации.
2.
Налогоплательщики имеют также иные права,
установленные Налоговым кодексом Российской
Федерации и другими актами законодательства
о налогах и сборах.
3.
Плательщики сборов имеют те же права,
что и налогоплательщики.
Обеспечение
и защита прав налогоплательщиков (плательщиков
сборов)
1.
Налогоплательщикам (плательщикам
сборов) гарантируется административная
и судебная защита их прав и законных
интересов.
Порядок
защиты прав и законных интересов
налогоплательщиков (плательщиков сборов)
определяется Налоговым кодексом Российской
Федерации и иными федеральными законами.
2.
Права налогоплательщиков (плательщиков
сборов) обеспечиваются соответствующими
обязанностями должностных лиц налоговых
органов и иных уполномоченных органов.
Неисполнение
или ненадлежащее исполнение обязанностей
по обеспечению прав налогоплательщиков
(плательщиков сборов) влечет ответственность,
предусмотренную федеральными законами.
Обязанности
налогоплательщиков (плательщиков
сборов)
1.
Налогоплательщики обязаны:
- уплачивать
законно установленные налоги;
- встать на
учет в налоговых органах, если такая обязанность
предусмотрена Налоговым кодексом Российской
Федерации;
- вести в установленном
порядке учет своих доходов (расходов)
и объектов налогообложения, если такая
обязанность предусмотрена законодательством
о налогах и сборах;
- представлять
в установленном порядке в налоговый орган
по месту учета налоговые декларации (расчеты),
если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах и сборах;
- представлять
по месту жительства индивидуального
предпринимателя, нотариуса, занимающегося
частной практикой, адвоката, учредившего
адвокатский кабинет, по запросу налогового
органа книгу учета доходов и расходов
и хозяйственных операций; представлять
по месту нахождения организации бухгалтерскую
отчетность в соответствии с требованиями,
установленными Федеральным законом "О
бухгалтерском учете", за исключением
случаев, когда организации не обязаны
вести бухгалтерский учет или освобождены
от ведения бухгалтерского учета;
- представлять
в налоговые органы и их должностным лицам
в случаях и в порядке, которые предусмотрены
Налоговым кодексом Российской Федерации,
документы, необходимые для исчисления
и уплаты налогов;
- выполнять
законные требования налогового органа
об устранении выявленных нарушений законодательства
о налогах и сборах, а также не препятствовать
законной деятельности должностных лиц
налоговых органов при исполнении ими
своих служебных обязанностей;
- в течение
четырех лет обеспечивать сохранность
данных бухгалтерского и налогового учета
и других документов, необходимых для
исчисления и уплаты налогов, в том числе
документов, подтверждающих получение
доходов, осуществление расходов (для
организаций и индивидуальных предпринимателей),
а также уплату (удержание) налогов;
- нести иные
обязанности, предусмотренные законодательством
о налогах и сборах.
2.
Налогоплательщики - организации
и индивидуальные предприниматели,
обязаны письменно сообщать в налоговый
орган соответственно по месту нахождения
организации, месту жительства индивидуального
предпринимателя:
- об открытии
или о закрытии счетов (лицевых счетов)
- в течение семи дней со дня открытия (закрытия)
таких счетов. Индивидуальные предприниматели
сообщают в налоговый орган о счетах, используемых
ими в предпринимательской деятельности;
- обо всех
случаях участия в российских и иностранных
организациях - в срок не позднее одного
месяца со дня начала такого участия;
- обо всех
обособленных подразделениях, созданных
на территории Российской Федерации, -
в течение одного месяца со дня создания
обособленного подразделения или прекращения
деятельности организации через обособленное
подразделение (закрытия обособленного
подразделения). Указанное сообщение представляется
в налоговый орган по месту нахождения
организации;
- о реорганизации
или ликвидации организации - в течение
трех дней со дня принятия такого решения.
Данные
сведения сообщаются по формам, утвержденным
федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов.
3.
Нотариусы, занимающиеся частной
практикой, и адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты, обязаны письменно
сообщать в налоговый орган
по месту своего жительства об открытии
(о закрытии) счетов, предназначенных для
осуществления ими профессиональной деятельности,
в течение семи дней со дня открытия (закрытия)
таких счетов, по формам, утвержденным
федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов.
4.
Плательщики сборов обязаны уплачивать
законно установленные сборы
и нести иные обязанности, установленные
законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах.
5.
За невыполнение или ненадлежащее
выполнение возложенных на него обязанностей
налогоплательщик (плательщик сборов)
несет ответственность в соответствии
с законодательством Российской Федерации.
6.
Налогоплательщики, уплачивающие
налоги в связи с перемещением
товаров через таможенную границу
Российской Федерации, также несут обязанности,
предусмотренные таможенным законодательством
Российской Федерации.
Налоговые
агенты
1.
Налоговыми агентами признаются
лица, на которых в соответствии
с Налоговым кодексом Российской Федерации
возложены обязанности по исчислению,
удержанию у налогоплательщика и перечислению
налогов в бюджетную систему Российской
Федерации.
2.
Налоговые агенты имеют те
же права, что и налогоплательщики,
если иное не предусмотрено
Налоговым кодексом Российской Федерации.
Обеспечение
и защита прав налоговых агентов осуществляются
в соответствии со статьей 22 Налогового
кодекса Российской Федерации.
3.
Налоговые агенты обязаны:
- правильно
и своевременно исчислять, удерживать
из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам,
и перечислять налоги в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующие
счета Федерального казначейства;
- письменно
сообщать в налоговый орган по месту своего
учета о невозможности удержать налог
и о сумме задолженности налогоплательщика
в течение одного месяца со дня, когда
налоговому агенту стало известно о таких
обстоятельствах;
- вести учет
начисленных и выплаченных налогоплательщикам
доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных
в бюджетную систему Российской Федерации
налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
- представлять
в налоговый орган по месту своего учета
документы, необходимые для осуществления
контроля за правильностью исчисления,
удержания и перечисления налогов;
- в течение
четырех лет обеспечивать сохранность
документов, необходимых для исчисления,
удержания и перечисления налогов.
4.
Налоговые агенты перечисляют
удержанные налоги в порядке,
предусмотренном Налоговым кодексом
Российской Федерации для уплаты налога
налогоплательщиком.
5.
За неисполнение или ненадлежащее
исполнение возложенных на него обязанностей
налоговый агент несет ответственность
в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Налог
на добавленную стоимость.
Налоговый период,
налоговые ставки,
порядок исчисления
налога, счет-фактура.
Налоговый
период
Налоговый
период (в том числе для налогоплательщиков,
исполняющих обязанности налоговых
агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается
как квартал.
Налоговые
ставки
1.
Налогообложение производится по
налоговой ставке 0 процентов при
реализации:
- товаров,
вывезенных в таможенном режиме экспорта,
а также товаров, помещенных под таможенный
режим свободной таможенной зоны, при
условии представления в налоговые органы
документов, предусмотренных статьей
165 Налогового кодекса Российской Федерации;
- работ (услуг),
непосредственно связанных с производством
и реализацией товаров, вывезенных в таможенном
режиме экспорта, а также товаров, помещенных
под таможенный режим свободной таможенной
зоны.
- Это положение
распространяется на работы (услуги) по
организации и сопровождению перевозок,
перевозке или транспортировке, организации,
сопровождению, погрузке и перегрузке
вывозимых за пределы территории Российской
Федерации или ввозимых на территорию
Российской Федерации товаров, выполняемые
(оказываемые) российскими организациями
или индивидуальными предпринимателями
(за исключением российских перевозчиков
на железнодорожном транспорте), и иные
подобные работы (услуги), а также на работы
(услуги) по переработке товаров, помещенных
под таможенный режим переработки на таможенной
территории;
- работ (услуг),
непосредственно связанных с перевозкой
или транспортировкой товаров, помещенных
под таможенный режим международного
таможенного транзита;
- услуг по
перевозке пассажиров и багажа при условии,
что пункт отправления или пункт назначения
пассажиров и багажа расположены за пределами
территории Российской Федерации, при
оформлении перевозок на основании единых
международных перевозочных документов;
- товаров (работ,
услуг) в области космической деятельности.
А именно, на космическую технику, космические
объекты, объекты космической инфраструктуры,
подлежащие обязательной сертификации
в соответствии с законодательством Российской
Федерации в области космической деятельности,
а также на космическую технику, космические
объекты, объекты космической инфраструктуры
военного и двойного назначения, на работы
(услуги), выполняемые (оказываемые) с использованием
техники, находящейся непосредственно
в космическом пространстве, в том числе
управляемой с поверхности и (или) из атмосферы
Земли; работы (услуги) по исследованию
космического пространства, по наблюдению
за объектами и явлениями в космическом
пространстве, в том числе с поверхности
и (или) из атмосферы Земли; подготовительные
и (или) вспомогательные (сопутствующие)
наземные работы (услуги), технологически
обусловленные (необходимые) и неразрывно
связанные с выполнением работ (оказанием
услуг) по исследованию космического пространства
и (или) с выполнением работ (оказанием
услуг) с использованием техники, находящейся
непосредственно в космическом пространстве;
- драгоценных
металлов налогоплательщиками, осуществляющими
их добычу или производство из лома и отходов,
содержащих драгоценные металлы, Государственному
фонду драгоценных металлов и драгоценных
камней Российской Федерации, фондам драгоценных
металлов и драгоценных камней субъектов
Российской Федерации, Центральному банку
Российской Федерации, банкам;
- товаров (работ,
услуг) для официального пользования иностранными
дипломатическими и приравненными к ним
представительствами или для личного
пользования дипломатического или административно-технического
персонала этих представительств, включая
проживающих вместе с ними членов их семей.
Реализация товаров (выполнение работ,
оказание услуг), подлежит налогообложению
по ставке 0 процентов в случаях, если законодательством
соответствующего иностранного государства
установлен аналогичный порядок в отношении
дипломатических и приравненных к ним
представительств Российской Федерации,
дипломатического и административно-технического
персонала этих представительств (включая
проживающих вместе с ними членов их семей),
либо если такая норма предусмотрена в
международном договоре Российской Федерации.
Перечень иностранных государств, в отношении
представительств которых применяются
данные нормы, определяется федеральным
органом исполнительной власти в сфере
международных отношений совместно с
Министерством финансов Российской Федерации.
- припасов,
вывезенных с территории Российской Федерации
в таможенном режиме перемещения припасов.
Припасами признаются топливо и горюче-смазочные
материалы, которые необходимы для обеспечения
нормальной эксплуатации воздушных и
морских судов, судов смешанного (река-море)
плавания;
- выполняемых
российскими перевозчиками на железнодорожном
транспорте работ (услуг) по перевозке
или транспортировке экспортируемых за
пределы территории Российской Федерации
товаров и вывозу с таможенной территории
Российской Федерации продуктов переработки
на таможенной территории Российской
Федерации, а также связанных с такой перевозкой
или транспортировкой работ (услуг), в
том числе работ (услуг) по организации
перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке;
- построенных
судов, подлежащих регистрации в Российском
международном реестре судов, при условии
представления в налоговые органы документов,
предусмотренных статьей 165 Налогового
кодекса Российской Федерации.