Обязанности налогоплательщика

Негосударственное образовательное учреждение

среднего  профессионального образования

Первоуральский  экономический колледж 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа 
 

   По дисциплине:  Налоговое право 

   На тему: «Обязанности налогоплательщика» 
 
 
 
 
 
 

                                                                            Исполнитель: Савельева Н.В. –  

                                                                            студентка 3-го курса заочного   

                                                                            отделения юридического факультета 

                                                                            Научный руководитель:  Беликова  О.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Первоуральск

2007 год 

СОДЕРЖАНИЕ 

 Введение  …..……………………………….……………………………………………  …......  3 

1. Возникновение налоговой обязанности ……………….………… …….…………………   4 

2. Виды налоговой обязанности …………….………………… …….. …...…………………  6 

3. Прекращение налоговой обязанности …………………………………………………….... 9 

4. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков ……………….……. 11 

Заключение  ……………………………………………………….………………………........  13 

Список  литературы ……………………………………………………………………….........  14  
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Происходящие  перемены в экономике государства  стимулируют рост общественного  интереса к налоговым правоотношениям.

      Налогоплательщиками в широком смысле слова признаются все организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах  и сборах возложена обязанность  по уплате каких-либо обязательных платежей. Однако более правильно называть налогоплательщиками тех лиц, которые  обязаны уплачивать собственно налоги, все же остальные являются плательщиками  сборов.

      Следует отметить, что состав налогоплательщиков неоднороден, среди них выделяется несколько обособленных групп с  различными налоговыми статусами.

     Среди налогоплательщиков выделяют физических лиц (граждане Российской Федерации, иностранные  граждане, лица без гражданства) и  юридических лиц (Российские организации, филиалы, представительства, иностранные  организации). Особый налоговый статус имеют индивидуальные предприниматели.

     Наряду  с правами налогоплательщики  в соответствии с законодательством  о налогах и сборах обязываются  к исполнению обязанностей.

     За  невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на них обязанностей налогоплательщики несут ответственность  в соответствии с законодательством.

     Объектом работы является правоотношения налогоплательщиков и налоговых органов, а также анализ прав и обязанностей налогоплательщиков.

     Субъектом дипломной работы выступают непосредственно налогоплательщики.

     Обязанности налогоплательщиков установлены Налоговым  кодексом Российской Федерации, а также  иными нормативными актами о налогах  и сборах.

     Необходимо  отметить, что данной теме уделяли  внимание многие исследователи, у каждого  из которых свой подход к пониманию  и применению норм законодательства  об обязанностях налогоплательщиков. 
 

1. Возникновение налоговой обязанности

 

     Налоговая обязанность по смыслу Налогового Кодекса  Российской Федерации представляет собой конституционную обязанность граждан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы в пользу государства и муниципальных образований. В данном случае под гражданином понимаются физические лица. Поэтому и иностранцы, и лица без гражданства подпадают под число обязанных лиц. Кроме того, эта же обязанность распространяется на юридических лиц.

     Налоговая обязанность возникает с момента  возникновения установленных налоговым  законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного  налога или сбора. В соответствии с п.1 ст.8 НК РФ налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Налогоплательщик  возникает как потенциальный  плательщик. Например, юридическое  лицо встает на учет и может оказаться  в ситуации, что это юридическое  лицо никогда не будет платить  налоги в силу разных причин. Но потенциально это налогоплательщик. Точно так  же как физическое лицо – это  потенциальный налогоплательщик. А  налоговая обязанность у них  возникает не вообще, а именно по поводу предоплаты конкретного налога или сбора.

     Обстоятельства, с которыми налоговое законодательство связывает возникновение налоговой  обязанности:

     Во-первых, это наличие объекта конкретного  налога или сбора.

     Во-вторых, это наличие непосредственной связи  между этим объектом и субъектом (налогоплательщиком). И именно с  наличием этой непосредственной связи  налоговое законодательство связывает  возникновение налоговой обязанности. Например, у физического лица арендные отношения не порождают уплату земельного налога, а порождают только отношения, которые являются отношениями собственности  по уплате налога. Это как раз  пример того, что между объектом и субъектом должна быть связь, которая порождает налоговые отношения, и у каждого налога эта связь будет специфическая.

     Наконец, третье обстоятельство – это наступление  срока уплаты сбора или налога.

     Только  когда все эти три обстоятельства существуют одновременно, только тогда  и возникает налоговая обязанность  по уплате конкретного налога или  сбора. Сроки уплаты налогов или  сборов определяются различными способами, впервые НК определил эти способы. В ст.57, п.3 даны способы определения  сроков уплаты налогов или сборов, в том числе это может быть календарная дата (это самый простой  вариант), например, не позднее 20 числа  месяца, следующего за отчетным периодом.

     Следующий способ – это истечение периода  времени: года, квартала, месяца, декады, недели или дня. Тоже очень часто  применяется: скажем, в течение 5 дней после сдачи квартальной отчетности наступает срок уплаты налога.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Виды  налоговой обязанности

     Основной  обязанностью налогоплательщиков является обязанность уплачивать налоги. При  этом обязанность ограничивается законно  установленными налогами. Обязанность  уплачивать законно установленные  налоги на самом деле должна быть уточнена - уплачивать налоги в полном объеме и в установленные сроки, потому что иначе создается ситуация, когда частичная уплата и уплата за пределами сроков уже могут  рассматриваться, как выполненная  обязанность.

     Следующая обязанность - обязанность вести  в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения. Но эта обязанность  не всеобщая, а распространяется только на тех налогоплательщиков, которые  обязаны вести этот учет доходов, расходов и объектов. Другими словами, такая обязанность возникает  на сегодняшний день у юридических  лиц, которые обязаны вести этот учет не в произвольной форме, а в  форме бухгалтерского учета, то есть с требованиями, предусмотренными к  бухучету.

     Такая же обязанность возникает и у  индивидуальных предпринимателей и  приравненных к ним лиц в силу ст.11 НК, но эта обязанность ведения  учета не бухгалтерского, а учета  в порядке, установленным Минфином по согласованию с МНС. Что касается всех остальных физ. лиц, то формально  для них ведение учета доходов, расходов и объектов из ст.23 обязанностей и из НК не вытекает. И для того, чтобы доказать уплату налога и уплату в полном объеме, в установленные  сроки он должен представить документы, подтверждающие эти факты. Поэтому  на самом деле обязанность вести  учет доходов, расходов и объектов налогообложения - это всеобщая обязанность.

     Вопрос  только в степени ее формализации. Поэтому налогоплательщики - физ. лица должны, по крайней мере, сохранять  все свои документы, подтверждающие произведенные ими расходы по выплате налога, документы, подтверждающие произведенные расходы, которые  принимаются к вычету при определении  облагаемой базы, и вести учет своих  доходов.

     Следующая обязанность - обязанность по предоставлению в налоговый орган по месту  учета налоговых деклараций по тем  налогам, которые налогоплательщик обязан уплачивать. Предоставление декларации является обязательным по всем налогам, плательщиком которых является налогоплательщик.

     Следующая обязанность - специальная и касается юр. лиц, поскольку заключается в  обязанности хранения в течение 4 лет данных бухгалтерского учета  и других документов, необходимых  для исчисления уплаты налогов. Поскольку  требования ведения бухучета относятся к юридическим лицам, то и обязанность хранения в течение 4 лет этих данных тоже на юр. лиц распространяется.

     Следующая обязанность - встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена в НК. На сегодняшний  день такая обязанность прямо  существует в отношении организаций  как российских, так и иностранных, в отношении индивидуальных предпринимателей и приравненных к ним лиц, а  в отношении обычных граждан, обычных физ. лиц такая обязанность  не предусмотрена.

     Следующая обязанность налогоплательщика - обязанность  предоставлять налоговым органам  необходимую информацию и документы, но речь идет не о любой информации, не о любых документах, а, во-первых, в случаях, предусмотренных в  НК. И вторая ситуация - по требованию налоговых органов. Конечно, требования налоговых органов могут быть беспредельно широкими. Но есть другой ограничитель: налоговые органы имеют  право требовать предоставления сведений или документов только по вопросам, связанным с исчислением  и уплатой налогов.

     Кроме этих обязанностей, которые в ст.23 относятся к числу общих или  универсальных обязанностей, хотя некоторые  все-таки таковыми не являются, отдельно еще выделяются обязанности для  организаций и индивидуальных предпринимателей. Эта обязанность заключается  в предоставлении дополнительной информации в налоговые органы. Это информация об открытии и закрытии счетов, в 10-дневный  срок такая информация должна предоставляться  в налоговые органы.

     Также эти организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговые органы обо всех случаях  участия в российских и иностранных  организациях, и срок - не позднее  одного месяца со дня начала такого участия.

     Далее еще одна информация, которую необходимо предоставлять в налоговые органы, это информация обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, также не позднее 1 месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации. Реорганизация вообще не применима к филиалам, по ГК реорганизация применима только к юридическому лицу. Поэтому реорганизация сразу выпадает.