Права и обязанности налогоплательщиков

     Министерство образования  и науки Российской Федерации

     Псковский государственный политехнический  институт 

     Финансово-экономический   факультет

     Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА

     по  налоговому учету и отчетности

     Вариант 2 
 
 
 

 Студента: Крючковой А.О.

 Группы: 074-122

 Шифр: 0607017

 Проверила: Богатырева С. Н. 
 
 
 

     ПСКОВ

     2009

 

       Содержание  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1. Права и обязанности  налогоплательщиков.

      1.1. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) 

      Определение круга обязанностей налогоплательщика  имеет большое значение, так как  применение ответственности к налогоплательщику  обусловлено именно нарушением какой-либо из обязанностей, установленных законодательством. С другой стороны, защита своих прав налогоплательщиком основывается в первую очередь на доказательстве факта отсутствия у него той или иной обязанности либо факта выполнения данной обязанности надлежащим образом.

      Согласно  ст. 23 ч. 1 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики  обязаны:

      1) уплачивать законно установленные налоги;

      2) встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена настоящим Кодексом;

      3) вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если  такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

      4) представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность  предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

      5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

      6) представлять в налоговые органы  и их должностным лицам в  случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

      7) выполнять законные требования  налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

      8) в течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

      9) нести иные обязанности, предусмотренные  законодательством о налогах и сборах.

      Итак, первой и главной обязанностью налогоплательщика  является своевременная и полная уплата налога. Она возникает в  силу его налогового обязательства. В связи с этим данная обязанность универсальна и распространяется на всех налогоплательщиков. В случае уплаты налога непосредственно налогоплательщиком (а не налоговым агентом) законодательством установлены дополнительные требования. Так, налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет. Остальные обязанности плательщиков налогов можно рассматривать в качестве факультативных, поскольку они распространяются не на всех налогоплательщиков. Вместе с тем они направлены на надлежащее выполнение налогоплательщиком его главной обязанности.

      Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет. Данная обязанность касается предприятий и организаций. Хотелось бы отметить, что для исчисления налога во многих случаях необходимо вести специальный налоговый учет, который не совпадает с бухгалтерским. Вместе с тем бухгалтерский учет является основой для организации налогового учета.

      Обязанность представлять налоговым органам  необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения достаточно условна, поскольку налоговое законодательство не устанавливает порядок определения этих документов и сведений. Если в отношении документов какие-либо неясности не возникают, то в отношении сведений на практике иногда встречаются осложнения. Формально налогоплательщик обязан предоставить только те сведения, которые у него есть в наличии, т. е. для получения которых не надо производить каких-либо дополнительных действий. В противном случае обязанность должна заключаться не только в предоставлении, но и в получении сведений.

      На  практике многие налоговые органы требуют  от предприятий предоставления справки о произведенных на предприятии исправительных проводках. Однако следует отметить, что учет производимых на предприятии исправительных проводок не предусмотрен никакими нормативными документами. Поэтому для получения этих сведений предприятию необходимо самостоятельно проводить дополнительные действия, что не вменено в обязанности налогоплательщика. Таким образом, если предприятие не ведет самостоятельно учет производимых исправительных проводок (т. е. данных сведений нет в наличии к моменту запроса), то оно не обязано предоставлять эти сведения.

      Обязанность вносить исправления в бухгалтерскую  отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов, проистекает из специфической конструкции нормы Закона об основах налоговой системы, предусматривающей применение финансовых санкций. При сокрытии (неучете) иных (кроме дохода, прибыли) объектов налогообложения вносить какие-либо исправления в размере данного объекта в целях уплаты налога нет большой необходимости, поскольку в составе финансовых санкций взыскивается непосредственно сумма налога. В случае сокрытия прибыли сумма налога не взыскивается в составе санкций. Поэтому необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчетность и увеличить налогооблагаемую прибыль.

      Обязанность в случае несогласия с фактами, изложенными  в акте проверки, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта. Данная обязанность налогоплательщика не означает, что он должен подписывать акт проверки, поскольку изначально подписание акта - это право лица. Вместе с тем, отказываясь от подписания, налогоплательщик должен письменно изложить мотивы отказа.

      Обязанность сообщать налоговым органам в  десятидневный срок о принятом решении  по ликвидации (реорганизации) юридического лица. Эта обязанность имеет принципиальное значение, поскольку от нее зависит возможность для налоговых органов провести заключительную проверку предприятия, установить налоговые обязательства и провести все мероприятия по их погашению. Если бы данная обязанность не была установлена, то интересы бюджета зависели бы от воли случая.

      Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, помимо обязанностей, предусмотренных частью первой настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета:

      1) об открытии или о закрытии  счетов (лицевых счетов) - в течение  семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

      2) обо всех случаях участия в  российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного  месяца со дня начала такого  участия; 

      3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской  Федерации, - в течение одного  месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;

      4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

      За  невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      1.2. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов).

 

      На  основании ст. 21 Налогового кодекса РФ (часть первая) налогоплательщики имеют право:

      1) получать по месту своего учета  от налоговых органов бесплатную  информацию (в том числе в письменной  форме) о действующих налогах  и сборах, законодательстве о  налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

      2) получать от Министерства финансов  Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

      3) использовать налоговые льготы  при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

      4) получать отсрочку, рассрочку или  инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

      5) на своевременный зачет или  возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

      6) представлять свои интересы в  отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

      7) представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

      8) присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки;

      9) получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых  органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

      10) требовать от должностных лиц  налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

      11) не выполнять неправомерные акты  и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;