Права и обязанности налогоплательщиков

      Заполнение  титульного листа  Декларации ЕСН 

      1. Титульный лист Декларации заполняется  налогоплательщиком кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

      2. При заполнении титульного листа  Декларации налогоплательщиком указываются:

• в зоне из двух ячеек, отведенной для заполнения показателя «Вид документа», при представлении первичной Декларации в первой ячейке указывается код 1, вторая ячейка не заполняется. При представлении в налоговый орган уточненной Декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий) с отражением через дробь номера, указывающего, какая по счету Декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.);
• налоговым периодом является календарный год, который обозначен на титульном листе Декларации «0»;
• отчетный год – календарный год, за который представляется Декларация;
• наименование налогового органа и его код;
• полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации; при подаче Декларации индивидуальным предпринимателем; физическим лицом, не признаваемым индивидуальным предпринимателем, - фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
• код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД);
• номер контактного телефона налогоплательщика;
• количество страниц, на которых составлена Декларация;
• количество прилагаемых к Декларации листов подтверждающих документов или их копий, включая копию документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика в случае подписания Декларации не налогоплательщиком.

      3. При подтверждении достоверности  и полноты сведений, указанных в Декларации, налогоплательщиками - организациями на титульном листе ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, и указывается дата представления Декларации. При этом фамилия, имя, отчество руководителя организации – налогоплательщика на титульном листе в поле «Руководитель» указываются полностью.

      Кроме того, на титульном листе указывается  наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, и к Декларации прилагается копия указанного документа.

      Подпись налогоплательщика либо его представителя  и дата подписания Декларации проставляются также в конце каждого Раздела Декларации.

      4. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Декларации (способ представления, количество страниц Декларации, количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации, дату представления, номер, под которым зарегистрирована Декларация, фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию, его подпись).

      5. В случае если налогоплательщиком, не являющимся индивидуальным предпринимателем, не указывается ИНН, то на титульном листе Декларации указывается его место жительства в Российской Федерации на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; при отсутствии места жительства в Российской Федерации у иностранных граждан и лиц без гражданства указывается место пребывания таких лиц, определяемое адресом, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.  

Раздел 1. «Суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика».

      1. В Разделе 1. Декларации налогоплательщиком  отражается информация об исчисленных им суммах налога, подлежащих уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов за налоговый период, в т.ч. за каждый месяц последнего квартала налогового периода.

      2. При заполнении Раздела 1. Декларации  налогоплательщиком указывается:

      по  строке 001:

• для организаций, облагаемых по общему налоговому режиму, – 01;
• для организаций, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, – 11;
• для организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, - 21;
• для организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, и одновременно осуществляющих деятельность за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны, - 22;
• для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по ставкам, установленным пунктом 6 статьи 241 НК РФ, - 31;
• для адвокатских образований, представляющих расчет авансовых платежей по налогу с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц – 41;
• для сельскохозяйственных товаропроизводителей (организаций и индивидуальных предпринимателей), организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, облагаемых по общему налоговому режиму, – 02;
• для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, – 12;
• для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму, – 03;
• для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, – 13;
• для индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, - 23;
• для индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, и одновременно осуществляющих деятельность за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны, - 43;
• для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, – 04;

      по  строке 010 – код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, указывается в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).

      по  строкам 020 – коды бюджетной классификации, по которым зачисляются суммы налога, подлежащие уплате, в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

      по  строкам 030 – суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за налоговый период.

      Значения  по строкам 030 должны заполняться налогоплательщиком из Раздела 2 Декларации в части:

федерального  бюджета (ФБ) – из графы 3 строки 0600;

Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС) – из графы 3 строки 0900;

Федерального  фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – из графы 5 строки 0600;

территориального  фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – из графы 6 строки 0600;

      по  строкам 040 - суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за первый месяц последнего квартала налогового периода.

      Значения  по строкам 040 должны заполняться налогоплательщиком из Раздела 2. Декларации в части:

федерального  бюджета (ФБ) – из графы 3 строки 0620;

Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС) – из графы 3 строки 0920;

Федерального  фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – из графы 5 строки 0620;

территориального  фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – из графы 6 строки 0620;

      по  строкам 050 - суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за второй месяц последнего квартала налогового периода.

      Значения  по строкам 050 должны заполняться налогоплательщиком из Раздела 2. Декларации в части:

федерального  бюджета (ФБ) – из графы 3 строки 0630;

Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС) – из графы 3 строки 0930;

Федерального  фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – из графы 5 строки 0630;

территориального  фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – из графы 6 строки 0630;

      по  строкам 060 - суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за третий месяц последнего квартала налогового периода.

      Значения  по строкам 060 должны заполняться налогоплательщиком из Раздела 2 Декларации в части:

федерального  бюджета (ФБ) – из графы 3 строки 0640;

Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС) – из графы 3 строки 0940;

Федерального  фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – из графы 5 строки 0640;

территориального  фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – из графы 6 строки 0640. 

      Раздел 2. «Расчет единого социального налога».

      По  строке 0100 «Налоговая база за налоговый период, всего» отражается налоговая база по налогу нарастающим итогом за налоговый период.

      Строка 0100 заполняется в соответствии со статьей 237 Кодекса.

      Сумма выплат и иных вознаграждений, указанных  в пункте 1 статьи 236 Кодекса и  не признаваемых объектом налогообложения  в соответствии с пунктом 3 статьи 236 Кодекса, отражается по строке 1000 Декларации. Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом, если:

• у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, в налоговом периоде, за который представляется Декларация. Перечень выплат, относящихся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли, установлен статьей 270 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса;
• у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в налоговом периоде, за который представляется Декларация.

      Указанные суммы не подлежат отражению по строке 0100 Декларации.

      Не  включаются в налоговую базу по строке 0100 суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 238 Кодекса. Указанные суммы отражаются по строке 1100 Декларации:

      в графе 3 – на основании пункта 1 статьи 238 Кодекса;

      в графе 4 – на основании пунктов 1 и 3 статьи 238 Кодекса.

      По  строке 0100 отражаются выплаты и иные вознаграждения производимые налогоплательщиками, перечисленными в пункте 2 статьи 245 Кодекса, в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

      Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, производимые в пользу физических лиц, указанных в пункте 2 статьи 245 Кодекса, отражаются налогоплательщиками по строке 1200 в графах 3, 4 Декларации и не отражаются по строкам 0100 – 0140 в графах 3, 4, 5 и по строкам 0400 – 0440 в графах 3, 4.

      Суммы денежного содержания прокуроров и  следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации не включаются в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, отражаются по строке 1300 Декларации и не отражаются по строкам 0100 – 0140 в графе 3 и по строкам 0400 – 0440 в графе 3 Декларации.

      Суммы, отражаемые по строкам 1000, 1100, 1200 в графах 3, 4, по строке 1300 в графе 3, указываются  в примечании и в расчете налога не участвуют.

      Суммы выплат и вознаграждений, учитываемых  при определении налоговых льгот за налоговый период в соответствии со статьей 239 Кодекса, отражаются по строкам 0100-0140 в полной сумме и далее в этой же сумме учитываются по строкам 0400-0440 Декларации.

      Строка 0110 «в том числе за последний квартал налогового периода» определяется как сумма строк 0120, 0130, 0140. Также она может быть рассчитана как строка 0100 Декларации за налоговый период минус строка 0100 Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за последний отчетный период налогового периода, за который представляется Декларация.

      По  строкам 0120 – 0140 отражается налоговая база каждого месяца последнего квартала налогового периода.