Права и обязанности налогоплательщиков

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ТУРИЗМА  И СЕРВИСА»

(ФГОУВПО «РГУТиС») 

Экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет и налогообложение» 

КУРСОВАЯ РАБОТА по

Налоговому  администрированию

наименование  дисциплины 

7 -й семестр 
 

Студента (ки) заочной формы обучения Дворникова_Александра_Игоревича

                                                                                                                                                           Ф.И.О., полностью 

№ зачетной книжки 06.01.Д.07/235                                               группа ННД-07-1

Специальность 080107 «Налоги и налогообложение

                                                          код и наименование специальности

Тема  Права и обязанности налогоплательщиков

                                                                               Выполнил (а) _________________________

                                                                                                                                                                                     подпись студента (ки) 

Работа  предъявлена на проверку «____»_________200__г.__________________________

                                                                                                                                                                                 подпись преподавателя

Результаты  проверки__________________________________________________________

Замечания, рекомендации______________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Проверил  преподаватель «___»__________200__г. ________________________________

                                                                                                                                                                            Ф.И.О., подпись

Вторично предъявлена на проверку «___»__________200__г. ______________________

                                                                                                                                                                                  подпись преподавателя

Результаты  проверки_________________________________________________________

Замечания_________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Проверил  преподаватель «___»________200__г. __________________________________

                                                                                                                                              Ф.И.О., подпись 
 

                                                                                                                                                                           

Работа  принята (проведено  собеседование) «___»_______200__г____________________

           

                                                                                                                                                                       подпись преподавателя 

 

РЕЦЕНЗИЯ

на  курсовую работу  

студента (ки) заочной формы обучения __________________          ____________________________________________________

                                                Ф.И.О

                ________________________группы _____________ курса

                специальности_____________________________________

                __________________________________________________

                по дисциплине _____________________________________

                __________________________________________________

                тема: _____________________________________________

                __________________________________________________

1. Соответствие  курсовой работы  заявленной теме, заданию: _________

__________________________________________________________________

2. Оценка качества  выполнения курсовой работы:____________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

3. Оценка полноты  разработки поставленных вопросов:__________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

4. Недостатки  и замечания___________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

5. Оценка курсовой  работы: ______________________________________

__________________________________________________________________ 
 

      Содержание 
 

 

Введение 

      Налоги  играют важнейшую роль среди государственных  доходов. Помимо финансовой роли, налоги имеют большое социальное значение. Посредством налогов государство  воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.

      Под налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

      Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (статья 8 Налоговый кодекс Российской Федерации).

      Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность  уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

      Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организацией по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений (статья 19 Налоговый кодекс Российской Федерации)

      Итак, рассмотрим права и обязанности  налогоплательщиков (плательщиков сборов).

 

       1. Налогоплательщики  как субъекты налоговых  отношений 

      Налогоплательщики - субъекты налоговых отношений, на которых законом возложена обязанность  уплачивать налоги за счет собственных  средств.

      Исходя  из данного определения, можно выделить следующие характерные признаки налогоплательщиков.

      1) Налогоплательщики являются субъектами  налогового права, которые могут  не совпадать с понятием субъектов  иных отраслей права.

      Традиционно налогоплательщиками выступают физические и юридические лица, статус которых определяется гражданским законодательством. Вместе с тем иные категории налогоплательщиков предусмотрены исключительно налоговым законодательством. К ним относятся обособленные подразделения организаций, в том числе филиалы и представительства, самостоятельно реализующие товары, работы, услуги, постоянные представительства иностранных юридических лиц. При этом определение налогового статуса постоянного представительства иностранного юридического лица достаточно условно и зависит от различных условий. Согласно общему правилу, под постоянным представительством иностранного юридического лица понимается любое место регулярного осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг, продаже товаров.

      Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) предлагается установить в качестве самостоятельного налогоплательщика консолидированную группу налогоплательщиков. Это означает, что группа зависимых организаций будет платить консолидированные налоги, что позволит избежать налогообложения средств и имущества, перемещаемых в рамках этой группы (например, концерна). В настоящее время ст. 13 Закона РФ от 30 ноября 1995 г. «О финансово-промышленных группах» предусмотрено, что участники финансово-промышленной группы, занятые в сфере производства товаров, работ, услуг, могут быть признаны консолидированной группой налогоплательщиков.

      2) Налогоплательщики выступают обязанными  субъектами, основной обязанностью  которых является уплата налогов.

      3) Налогоплательщики - это лица, уплачивающие налоги за счет собственных средств.

      В данном случае имеется в виду, что  уплата налогов производится за счет средств, принадлежащих налогоплательщику. Это возможно путем удержания  налога у источника выплаты дохода или непосредственно самим налогоплательщиком. В связи с этим налогоплательщика следует отличать от носителя налогов. Понятие «носитель налога» применяется в основном в экономическом аспекте - это лицо, которое несет тяжесть налогообложения, т. е. в конечном итоге налог в бюджет уплачивается за счет данного лица. Так, носителем косвенных налогов является конечный потребитель товара (работы, услуги).

      Налогоплательщиков  можно классифицировать по различным  основаниям. Первое, наиболее крупное  разделение проводится в отношении  физических и юридических лиц.

      Налогоплательщиком может быть одно лицо, а в некоторых странах и группа физических лиц - семья. Физические лица могут дифференцироваться на «простых» граждан и граждан-предпринимателей.

      Юридические лица являются самостоятельными налогоплательщиками. При этом их обособленные подразделения, а также группа юридических лиц тоже могут выступать в качестве налогоплательщиков. Иностранное юридическое лицо как налогоплательщик в основном выступает в качестве постоянного представительства.

      При этом необходимо учитывать, что права юридических лиц как объединений граждан гарантируются Конституцией РФ так же, как и права физических лиц. Так, Конституционный Суд РФ указал, что акционерные общества (товарищества, общества с ограниченной ответственностью) по своей сути являются объединениями, которые созданы гражданами для реализации таких конституционных прав, как право свободно использовать свои способности и имущество для предпринимательской и иной не запрещенной законом деятельности.