Налогоплательщики и плательщики сборов: их права и обязанности

    2. Налогообложение производится по  налоговой ставке 10 процентов при  реализации:

    1) следующих продовольственных товаров:

    скота и птицы в живом весе;

    мяса  и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

    молока  и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением  мороженого, выработанного на плодово-ягодной  основе, фруктового и пищевого льда);

    яйца  и яйцепродуктов;

    масла растительного;

    маргарина;

    сахара, включая сахар-сырец;

    соли;

    зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

    маслосемян  и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);

    хлеба и хлебобулочных изделий (включая  сдобные, сухарные и бараночные изделия);

    крупы;

    муки;

    макаронных  изделий;

    рыбы  живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и  дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);

    море- и рыбопродуктов, в том числе  рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов  и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);

    продуктов детского и диабетического питания;

    овощей (включая картофель);

    2) следующих товаров для детей:

    трикотажных изделий для новорожденных и  детей ясельной, дошкольной, младшей  и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;

    швейных изделий, в том числе изделий  из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных  овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей  ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;

    обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;

    кроватей  детских;

    матрацев  детских;

    колясок;

    тетрадей  школьных;

    игрушек;

    пластилина;

    пеналов;

    счетных палочек;

    счет  школьных;

    дневников школьных;

    тетрадей  для рисования;

    альбомов  для рисования;

    альбомов  для черчения;

    папок для тетрадей;

    обложек для учебников, дневников, тетрадей;

    касс  цифр и букв;

    подгузников;

    3) периодических печатных изданий,  за исключением периодических  печатных изданий рекламного  или эротического характера;

    книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением  книжной продукции рекламного и эротического характера;

    Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

    К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания;

    4) следующих медицинских товаров  отечественного и зарубежного  производства:

    лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;

    изделий медицинского назначения.

    Коды  видов продукции, перечисленных  в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

    3. Налогообложение производится по  налоговой ставке 18 процентов в  случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

    4. При получении денежных средств,  связанных с оплатой товаров  (работ, услуг), предусмотренных статьей  162 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации, при реализации автомобилей в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в иных случаях, когда в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

    5. При ввозе товаров на таможенную  территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки 10 и 18 процентов в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

  Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов

 

    1. При реализации товаров, предусмотренных  подпунктом 1 и (или) подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, представляются следующие документы:

    1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации. Если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо копий полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля (в частности, информацию об условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции);

    2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление  выручки от реализации указанного товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке.

    В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, налогоплательщик представляет в налоговые  органы выписку банка (копию выписки), подтверждающую внесение налогоплательщиком полученных сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанных товаров (припасов).

    В случае, если незачисление валютной выручки от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным валютным законодательством Российской Федерации, налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории Российской Федерации.

    В случае осуществления внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанным операциям, на территорию Российской Федерации и их оприходование.

    В случае, если выручка от реализации товара (припасов) иностранному лицу поступила  на счет налогоплательщика от третьего лица, в налоговые органы наряду с выпиской банка (ее копией) представляется договор поручения по оплате за указанный товар (припасы), заключенный между иностранным лицом и организацией (лицом), осуществившей (осуществившим) платеж;

    3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган).

    При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом  или по линиям электропередачи представляется полная таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, подтверждающими факт помещения товаров под таможенный режим экспорта.

    При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляется таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

    При вывозе с территории Российской Федерации  припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов предоставляется таможенная декларация на припасы (ее копия) с отметками таможенного органа, в регионе деятельности которого расположен порт (аэропорт), открытый для международного сообщения, о вывозе припасов с таможенной территории Российской Федерации.

    При вывозе товаров, не происходящих с территории Российской Федерации, в таможенном режиме экспорта на территорию государства - участника Таможенного союза, на границе с которым таможенный контроль отменен, в налоговые органы представляются:

    таможенная  декларация (ее копия) с отметкой российского  таможенного органа, подтверждающей факт помещения товаров под таможенный режим экспорта;

    копия заявления об уплате налога при ввозе  товаров на территорию государства - участника Таможенного союза, на границе с которым таможенный контроль отменен, с отметкой налогового органа этого государства, подтверждающей факт уплаты налога;