Налогообложение в предпринимательстве

 

2.2. Налог  на добавленную стоимость (НДС)

   Согласно «Отчету о движении  денежных средств» (Приложение 5) в  2008 году средства, полученные от покупателей и заказчиков составили 20639000 рублей. Поскольку, согласно ст. 163 НК РФ, налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость установлен квартал, следовательно, за квартал эти средства будут равны:

20639000 / 4 = 5159750 рублей.

Таким образом, сумма НДС за каждый квартал 2008 года равна:

5159750 * 0,18 = 928755 рублей.

     Уплатить  данный налог организация обязана  до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ), в  нашем случае до 20 апреля.

     Проводки  по начислению и перечислению налога на добавленную стоимость приведены в таблице 3.

     Таблица 3.

     «Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению НДС»

2.3. Налог  на имущество предприятия

   Согласно п. 1 ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 376 НК РФ).

  Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая или средняя стоимость имущества за налоговый период определяется как частное деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового периода и 1 число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенное на единицу.

1. Определяем остаточную стоимость основных средств.

     Остаточная  стоимость основных средств = Первоначальная стоимость основных средств – Сумма начисленного износа.

Данные  представлены в таблице 4.

Таблица 4.

 

     Согласно  статье 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2 процента.

2. Расчет суммы налога на имущество за 2008 год:

     Налоговая база = (Сумма остаточной стоимости основных средств за 2008год) / 13 * 2,2% .

Сумма налога за год = (4304000 / 13) * 0,022 = 7283 рублей 69 копеек.

     Согласно  п.2 ст. 386 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Следовательно, декларацию за 1 квартал 2009 года организация должна была представить в налоговые органы до 30 апреля 2009г.

Уплатить  налог необходимо в течение 5 дней с момента подачи декларации.

     Проводки  по начислению и перечислению налога на имущество приведены в таблице 5.

Таблица 5.

     «Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога на имущество»

 
 

2.4. Налог  на прибыль организации

   Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

   По данным «Отчета о прибыли  и убытках» (Приложение 4) за 2008 год  прибыль предприятия до налогообложения  составляет 40574000 рублей.

     Согласно  п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается  в размере 20 процентов. При этом:

     – сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

     – сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 18 процентов, зачисляется  в бюджеты субъектов Российской Федерации.

     процентов, зачисляется в бюджеты субъектов  Российской Федерации.

     Сумма налога на прибыль составит:

     40574000 * 0,2 = 8114800, в том числе:

     – федеральный бюджет: 8114800* 0,02 = 162296 рублей;

     – бюджет субъектов федерации: 2 624 085 * 0,18 = 1460664 рублей.

     Проводки  по начислению и перечислению налога на прибыль приведены в таблице 6.

Таблица 6

     «Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога на прибыль»

 

     Согласно  п. 1 ст. 287 НК РФ авансовые платежи  по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для  подачи налоговых деклараций за соответствующий  отчетный период.

     Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

     По  итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. 

     Вывод

  Важной проблемой российской налоговой политики на современном этапе является рост собираемости налогов. Тем не менее, право предприятия на законное уменьшение своих налоговых выплат является неотъемлемой гарантией частной собственности. Это тем более важно, т.к. в ряде случаев наблюдается тенденция со стороны налоговых органов рассматривать легальное уменьшение налоговых обязательств предприятия как «уклонение от уплаты налогов».

   Задолженность по федеральным  налогам составляет 48 % к поступлениям  налоговых платежей, в абсолютном исчислении она составила на 1 сентября 2001 г. 502,5 млрд. рублей, или 87,4 % задолженности в консолидированный бюджет. Прирост задолженности в августе составил 8,8 млрд. рублей. Недоимка по федеральным налогам на 1 сентября составила 364,5 млрд. рублей, увеличившись по сравнению с началом года на 25,7 млрд. рублей, или на 7,6 %. В целом за 8 месяцев 2001 г. динамика недоимки соответствует динамике изменения задолженности. В августе произошло снижение суммы недоимки на 3,1 млрд. рублей.

       Эффективность налогового регулирования  предпринимательской деятельности  связана со стабильностью налоговой  ставки и налоговой системы  вообще.

   Таким образом, политика в области  расчетов должна быть направлена  на формирование всей платежной системы в направлении создания высоконадежной, безопасной, стабильной и быстродействующей системы, чтобы неисправность одного из звеньев расчетов не стабилизировала все систему. 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Учредительные документы ОАО «Туркомплекс «Золотое кольцо»

3.1. Список документов и их характеристика

   Разработка учредительных документов является важным (определяющим) этапом, как в процессе создания предприятия, так и в процессе его функционирования, поэтому законодательными актами установлены определенные сведения, которые должны содержать учредительные документы.

   Учредительные документы (особенно  устав предприятия) представляют  собой свод прав, обязанностей, условий  функционирования предприятий, его  трудового коллектива.

   В законодательных актах, регулирующих деятельность предприятий, установлены два основных учредительных документа, которые необходимо иметь предприятиям в зависимости от организационно-правовой формы собственности:

• устав;

• учредительный  договор.

   В ст. 52 ГК РФ установлено, что юридическое лицо действует на основании устава, либо учредительного договора и устава, либо только учредительного договора.

   В «Положении о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности» установлено, что устав должен в обязательном порядке содержать сведения об организационно-правовой форме, наименовании, нахождении предприятия, размере его уставного капитала, составе, порядке распределения прибыли и образования фондов предприятия, порядке и условиях реорганизации и ликвидации предприятия.

   В ГК РФ отмечено, что в учредительных документах юридического лица должны содержаться наименование юридического лица, место нахождения и порядок управления его деятельностью, а также содержаться другие сведения, предусмотренные законом для юридических лиц соответствующего вида.

   Учредительные документы ОАО  помимо сведений, установленных  для всех юридических лиц, должны  содержать условия о размере  уставного капитала общества; о  размере долей каждого из участников; о размере, составе, сроках  и порядке внесения ими вкладов, об ответственности участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов; о составе и компетенции органов управления обществом и порядке принятия ими решений, в том числе по вопросам, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством, а также иные сведения, предусмотренные законом об обществах с ограниченной ответственностью.

   Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, действующие на территории Российской Федерации. Полные товарищества, не являющиеся юридическими лицами, а также малые предприятия могут вести бухгалтерский учет по упрощенной системе.

        Основным документов бухгалтерского учета является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источников формирования на 1-е число месяца, квартала, года. В бухгалтерском балансе имущество рассматривается с двух позиций : по составу и размещению и по источникам образования. По внешнему виду баланс представляет собой таблицу: в левой части ее показывается имущество по составу и размещению (актив баланса), в правой части показывается источники формирования этого имущества (пассив баланса). А (актив) = П (пассиву), то есть всегда соблюдается равенство сторон баланса. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.