Налогообложение в предпринимательстве

1) легковые  автомобили с мощностью двигателя  до 100 л.с. включительно - 50 коп.;

2) легковые  автомобили с мощностью двигателя  свыше 100 л.с. - 1 руб. 30 коп.;

3) мотоциклы  и мотороллеры - 30 коп.;

4) автобусы - 2 руб.;

5) грузовые  автомобили и тракторы с мощностью  двигателя до 100 л.с. включительно - 2 руб.; от 100 до 150 л.с. - 4 руб.; от 150 до 200 л.с. - 4 руб. 80 коп.; от 200 до 250 л.с. - 5 руб. 20 коп,; свыше 250 л.с. - 7 руб. 15 коп.;

6) другие  самоходные машины и механизмы  на пневмоходу (кроме зерноуборочных и других специальных сельскохозяйственных комбайнов) — 2 руб.

   Автотранспортные  предприятия общего пользования  не являются плательщиками налога в  отношении транспортных средств, осуществляющих перевозки пассажиров (кроме такси).

   Налог уплачивается ежегодно в сроки, установленные  законами субъектов Российской Федерации. Регистрация, перерегистрация или технический осмотр перечисленных транспортных средств в органах ГИБДД не производится без предъявления платежного поручения или квитанции об уплате налога. 

1.3. Ответственность  налогоплательщика на налоговые  правонарушения.

1.3.1 Сущность  налогового правонарушения и  его виды

   Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сбоpax) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ, Уголовным кодексом РФ, а также Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 (в редакции Федерального закона от 8 июля 1999 г. № 142-ФЗ) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" установлена ответственность.

   К налоговым правонарушениям  относятся следующие:

а) нарушение  срока постановки на учет в налоговом  органе;

б) уклонение  от постановки на учет в налоговом органе;

в) нарушение  срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

г) непредставление  налоговой декларации;

д) грубое нарушение правил учета доходов  и расходов и объектов налогообложения;

е) неуплата или неполная уплата сумм налога;

ж) незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение;

з) непредставление  налоговому органу сведений, необходимых  для осуществления налогового контроля;

и) неправомерное  несообщение сведений налоговому органу;

к) несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое  наложен арест.

   За вышеперечисленные налоговые  правонарушения первой частью  Налогового кодекса РФ предусмотрены налоговые санкции, о сущности которых будет рассказано ниже.

   В Налоговом кодексе РФ установлено,  что никто не может быть  привлечен к ответственности  за нарушение налогового законодательства  иначе как по основаниям и  в порядке, которые предусмотрены кодексом, однако Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" предусмотрена административная ответственность за отдельные налоговые правонарушения.

   Виновным в совершении налогового  правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействия) которых обусловили совершение данного правонарушения.

   Налоговым кодексом РФ предусмотрены  обстоятельства, смягчающие и отягчающие  ответственность за совершение  налогового правонарушения. Смягчающими  ответственность признаются следующие  обстоятельства:

1) совершение  правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение  правонарушения под влиянием  угрозы или принуждения либо  в силу материальной, служебной  или иной зависимости;

3) иные  обстоятельства, которые судом могут  быть признаны смягчающими.

  Обстоятельством, отягощающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года. Это положение не действует при совершении следующих налоговых правонарушений: грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объемов налогообложения и недоплата или неполная уплата сумм налога. 

1.3.2. Формы и виды ответственности за совершение налоговых правонарушений

   Формами ответственности за совершение налоговых правонарушений являются административная и уголовная ответственности. Ведущим видом, мерой ответственности являются налоговые санкции, которые устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в установленном законодательством размере. При наличии хотя бы одного из смягчающих обстоятельств установленный размер санкции подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза, а при наличии обстоятельств, отягчающих ответственность, установленный размер санкции (штрафа) увеличивается на 100%. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке, при этом налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.

Вывод

       Налоги – необходимый элемент   механизма государственного регулирования  рыночной экономики, без которого немыслимо ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества. Именно в налоговой системе и налоговой политике заложены и возможности использования их в целях развития и совершенствования федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится к числу первостепенных задач, стоящих сегодня перед государством.

       Налоговая система действует  на всей территории России. Это  единая налоговая система российского  государства, что относится ко  всем трем уровням платежей. Единство налоговой системы в России проявляется, во-первых, в том, что повсеместно действуют (или могут быть введены органами государственной власти субъектов Федерации и органам местного самоуправления) одни и те же виды налогов. Во-вторых, что единство отражает равенство прав по конкретизации налогообложения между субъектами одного уровня), есть между  субъектами Федерации, между органами местного самоуправления).

Необходимость единства налоговой системы в  Российской Федерации вытекает из закрепленных в Конституции РФ гарантий единства экономического пространства, отнесения к ведению Российской Федерации вопросов финансового регулирования и к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов – установление общих принципов налогообложения и сборов.

В данной контрольной работе я постарался, насколько мне позволили знания, рассмотреть вопросы налогового регулирования предпринимательской деятельности.

Глава 2. Расчет основных показателей ОАО  «Туркомплекс «Золотое кольцо».

2.1. Единый социальный налог (ЕСН)

   Согласно ст. 240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН признается календарный год.

   Согласно п. 1. ст. 241 НК РФ для данной организации налогоплательщика установлены следующие ставки по единому социальному налогу (с учетом того, что заработная плата каждого работника не превышает 280 000 руб. за год):

– федеральный  бюджет - 20%;

– в  фонд социального страхования – 2,9%;

– в  федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - 1,1%;

– в  территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2,0%.

   Согласно п. 2 ст. 243 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

   Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период (п. 2 ст. 243 НК РФ).

   Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 243 НК РФ).

     Согласно  «Отчету о движении денежных средств» (см. Приложение 5) в 2008 году на оплату труда  персонала было направлено 1440000 рублей. Сумма начисленного ЕСН за налоговый период  приведена в таблице 1.

     Таблица 1.

     Расчет  ЕСН за налоговый период

 

1. ФБ: 1440000 * 0,2 = 288000 рублей;
2. ФСС: 1440000 * 0,29 = 41760 рублей;
3. ФФОМС: 1440000 * 0,011 = 15840 рублей;
4. ТФОМС: 1440000 * 0,02 = 28800 рублей

Итого ЕСН за 2008 год составит: 288000 + 41760 + 15840 + 28800 = 374400 рублей.

Таблица 2.

     «Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению ЕСН»