КУРСОВАЯ  РАБОТА 

факультета  экономики и управления

Учебная дисциплина:

  «Финансы организаций (предприятий)»

Тема: «Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства» 

2007 год

ПЛАН       стр.

 В основе предпринимательской деятельности лежит одна цель: извлечение прибыли. Этой цели подчинено все в деятельности коммерческой организации, независимо от её юридической формы, будь то юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. Оптимизация налогообложения – это один из способов увеличения прибыльности предприятия. Сокращение затрат на ведение бухгалтерского и налогового учета так же можно отнести к способу увеличения прибыли. Упрощенная система налогообложения – это как раз тот инструмент, который дает предпринимателю возможность реализовать эти два способа увеличения прибыли.

      То  есть можно утверждать, что актуальность данной темы  в том, что упрощенная система налогообложения  дает возможность предпринимателю, причем предпринимателю – субъекту малого бизнеса,  гибко использовать различные режимы налогообложения для достижения  главной цели всей предпринимательской деятельности – извлечения прибыли.

  Впервые упрощенная система налогообложения была введена в России  Федеральным Законом № 222-ФЗ от 29 декабря 1995г., который утратил силу 1 января 2003г. За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, и уточнялись  некоторые положения. Результатом такой работы явилось  введение в действие с 1 января 2003 г новой упрощенной системы налогообложения, которая сочетала некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения и накопленный опыт за время ее применения.

     И с тех пор многие организации  предпочли перейти на упрощенную систему налогообложения. Ведь известно, что невысокие доходы многих малых  предприятий с трудом позволяют  честно платить все налоги, а упрощенная система налогообложения – это  законный способ налоговой оптимизации, тому же для бухгалтера этот специальный режим означает сокращение трудоемкости бухгалтерского и налогового учета.

     Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется  существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в легальный, не теневой бизнес.

     Упрощенная  система  налогообложения - специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями). Специальный налоговый режим — это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов. 

     Сущность  упрощенной системы как специального налогового режима и ее привлекательность для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

     Упрощенная  система может применяться хозяйствующими субъектами на территории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта Российской Федерации.

     То  есть, в отличие от системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход, упрошенная система, установленная главой 26.2 [1], действует на всей территории Российской Федерации.

     Целью введения УСН является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень  развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.

     Необходимо  помнить о некоторых особенностях. Так, на выплаты социального характера (например, оплату путевки на лечение) за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога, следует начислять взносы на обязательное пенсионное страхование. Причина состоит в том, что «упрощенцы» не являются плательщиками налога на прибыль, и поэтому применять норму, установленную пунктом 3 статьи 236 [1], не могут. Именно такой позиции придерживаются налоговая служба и финансовое ведомство.

     Одна  из функций налоговой системы  заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения  существуют специальные налоговые режимы. 

     В настоящее время в Российской Федерации действуют следующие  специальные налоговые режимы:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 [1]);
• упрощенная система налогообложения (глава 26.2 [1]);   
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 [1]);
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 [1]).

     Основы  действующей упрощенной системы налогообложения установлены главой 26.1 [1],  которая  была  введена  в действие  федеральным  законом  № 104-ФЗ от 24 июля 2002. Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.

     После введения упрошенной системы налогообложения в действие перед малыми предприятиями и встали два вопроса:

• стоит ли применять упрощенную систему налогообложения;
• если да, то какой вариант выгоднее для налогоплательщика.

     В теоретической части работы изложены основные положения применения действующей упрощенной системы налогообложения, установленные законодательством, и пояснения к ним с необходимыми  примерами расчетов.

     Целью  курсовой   работы является рассмотрение особенностей налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по  упрощенной системе  налогообложения.

     Для этого, объектом исследования выбрано предприятие индивидуального предпринимателя Удачной Светланы Александровны

        Выполнение поставленной цели  достигается путем раскрытия  понятия  упрощенной системы  налогообложения, порядок  ведение  документации  и  отчетности,  методов  учета  доходов  и затрат, выявление  специфики  налогообложения ИП Удачная С. А.,  применяющего упрощенную систему налогообложения.

     В курсовой работе был произведен анализ правильности выбора объекта налогообложения ИП Удачная С. А.

 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИИ

 Сущность упрощенной системы налогообложения

      Упрощенная  система налогообложения (УСН) не является отдельным видом налога, это специальный  налоговый режим, который применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения (общий режим). Под специальным режимом понимается особая форма исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, который применяется случаях и в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации [1]. Применять УСН могут только те организации и индивидуальные предприниматели, которые отвечают критериям, установленным ст. 346.12 и ст. 346.13 [1].

Упрощенная  система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 [1] — это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с общей системой налогообложения.

Суть этого налогового режима состоит в том, что налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) вместо ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период.

      Ст. 346.12 [1] предусмотрен добровольный порядок  перехода индивидуальных предпринимателей и организаций на УСН и обратно  на общий режим налогообложения. Однако при нарушении определенных критериев, установленных ст. 346.13 [1], налогоплательщики  должны в обязательном порядке вернуться на общий режим.

      Переход на УСН предусматривает замену ряда налогов, установленных законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной  деятельности субъектов предпринимательства. Исчерпывающий перечень этих налогов приведен в пунктах 2 и 3 ст. 346.11 [1]. Налоги, не перечисленные в указанных пунктах, налогоплательщики уплачивают  на общих основаниях. Кроме того, пунктами 2 и 3 ст. 346.11 [1] установлена обязанность уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Также субъекты предпринимательства, применяющие УСН, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, установленных положениями [1].

      В соответствии с пунктом 4 ст. 346.11 [1] для  организаций и предпринимателей, применяющих УСН, сохраняется действующий  порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности. В настоящее время ведение кассовых операций регулируется Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 4 октября 1993 г. № 18 “Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации”.

      Субъекты  предпринимательской деятельности, применяющие УСН, в соответствии с п. 2 и 3 ст. 346.11 [1], вместо  уплаты налогов, приведенных в табл. 1, уплачивают единый налог.  Перечень налогов, приведенный в таблице,  является закрытым.

Налоги, не уплачиваемые при  применении УСН