По  итогам отчетного (налогового) периода  суммы ежемесячных авансовых  платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются  при уплате квартальных авансовых платежей. Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

     Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и  уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Для определения налога на прибыль определим  размер налоговой ставки, которая с 1 января 2009 г. устанавливается в размере 20 % (ст. 284 НК РФ) (часть налога, исчисленная по ставке в размере 2 % , зачисляется в федеральный бюджет, часть налога, исчисленная по ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ), за исключением случаев, предусмотренных п. 2-5 ст.284 НК РФ, до 2009 г. размер ставки составлял 24 %. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

     При расчете налога на прибыль необходимо учитывать положения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». В соответствии с данным положением, на величину условного расхода по налогу на прибыль влияют постоянные и временные разницы, которых на данном предприятии не возникает.

     Налог на прибыль рассчитывается по формуле:

НП = НБ* 20 % (24 %)

где     НП- налог на прибыль;

     НБ  – налоговая база.

     В соответствии с данной формулой рассчитаем налог на прибыль ООО «Вода»:

НП (2007) = 29845*24 % = 7162,8 руб.

НП (2008) = 55639*24 % = 13353,4 руб.

НП (2009) = 92228*20 % = 18445,6 руб.

     Из  полученных расчетов видно, что с увеличением налогооблагаемой базы увеличивается и налог на прибыль, но при уменьшении ставки на 4 % в 2009 г., понизилась доля налога на прибыль от выручки. Если за единицу берем выручку 2007 г., то увеличение выручки к 2009 г. составляет в 3,1 раза, в свою очередь размер налога на прибыль в 2009 г. по сравнению с 2007 годом увеличился в 2,5 раза.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части  первая и вторая. – М.: Проспект, КНОРУС, Издательство «Омега-Л», 2010. – 688с.
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. – 296с.
3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. Изд. 2-е, перераб. и доп. - Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005. - 304с.
4. Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. – Спб.: Питер, 2004. – 634с. – (Серия «Учебник для вузов»).
5. Дадашев А.З. Кирина Л.С. Налоговое планирование в организации. – М.: Книжный мир, 2004, – 314с.
6. Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2005. – 148с.
7. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы. Книга: издательство: ГроссМедиа – С.-Пб, 2009. – 432с.
8. Типалина М.В. Возможность применения зарубежного опыта в области налогообложения прибыли организаций в российских условиях // Экономика. Управление. Культура. Вып. 13 Часть 2: Сборник научных статей/Под ред. Л.Д. Абрамовой; ГУУ - М: 2007 - 188с. - 0,2 п.л.
9. Типалина М.В. Влияние изменений по налогу на прибыль на инвестиционную активность организаций // Налоговая политика и практика - 2007 №4 (52) апрель - 0,4 п.л.
10. Новиков И.В. Особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций: Монография. – М.: Ависта консалтинг, 2007. – 3,5 п.л.
11. Новиков И.В. Налог на прибыль организаций: Учебно-методическое пособие. – М.: РосНОУ, 2008. – 4 п.л.
12. Юрченко В.Р. Методологические аспекты расчета налоговой нагрузки./ Финансы и кредит. 2007. № 20 – 79с.
13. Черник, Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.:ИНФРА-М,2002. – 359с.
14. Издательство «Росстат» от 26 декабря 2009 г
15. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 543с.
16. http://www.rosneft.ru/attach/0/57/72/corporate_code.pdf
17. http://www.bishelp.ru/nalogi/feder/pribil/prib10.php
18. http://www.bestreferat.ru/referat-84853.html
19. http://www.buhgalteria.ru/news/18000
20. http://read.aif.ru/pages/read_book_online/?art=166256&page=1