Налогообложение негосударственных пенсионных фондов

В структуре Управления регулирования и контроля над  коллективными инвестициями функционирует Отдел лицензирования негосударственных пенсионных фондов.

В структуре Управления информации и мониторинга финансового  рынка функционирует Отдел контроля за инвестированием пенсионных накоплений и за деятельностью негосударственных  пенсионных фондов.

Права и обязанности  вкладчиков и участников негосударственного пенсионного фонда определяются Федеральным законом от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми  актами Российской Федерации, пенсионными правилами фонда и договором негосударственного пенсионного обеспечения (пенсионным договором).

В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»

Вкладчики имеют право:

требовать от фонда исполнения обязательств фонда по пенсионному  договору в полном объеме;

представлять перед  фондом свои интересы и интересы своих  участников;

обжаловать действия фонда в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации;

требовать от фонда выплаты  выкупных сумм или их перевода в  другой фонд в соответствии с правилами  фонда и пенсионным договором. 
Участники имеют право:

требовать от фонда исполнения обязательств фонда по выплате негосударственных  пенсий в соответствии с условиями пенсионного договора;

 получать негосударственную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О негосударственных пенсионных фондах», условиями пенсионного договора, пенсионными правилами фонда и выбранной пенсионной схемой при возникновении пенсионного основания (пенсионными основаниями в пенсионных договорах являются пенсионные основания, установленные на момент заключения указанных договоров законодательством Российской Федерации);

требовать от фонда изменения  условий негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с пенсионными правилами фонда и условиями пенсионного договора;

требовать от фонда выплаты  выкупных сумм или их перевода в  другой фонд в соответствии с пенсионными  правилами фонда и условиями  пенсионного договора.

Вкладчики обязаны уплачивать взносы исключительно денежными средствами в порядке и размерах, которые предусмотрены пенсионными правилами фонда и пенсионным договором.

Вкладчики и участники  обязаны сообщать в фонд об изменениях, влияющих на исполнение ими своих  обязательств перед фондом.

Вкладчики и участники  могут иметь иные права и обязанности, предусмотренные Федеральным законом  «О негосударственных пенсионных фондах», другими федеральными законами и  иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, пенсионными правилами фонда и пенсионными договорами.

Правопреемники вкладчиков и участников фонда имеют право  на выплату или перевод в другой фонд выкупной суммы, в порядке, установленном  пенсионными правилами фонда, при  прекращении пенсионного договора.

Права и обязанности застрахованных лиц негосударственного пенсионного фонда определяются Федеральным законом от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, страховыми правилами фонда и договором об обязательном пенсионном страховании.

В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», пунктом 39 Типовых страховых правил негосударственного пенсионного фонда, осуществляющего деятельность по обязательному пенсионному страхованию, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 13.02.2007 № 77

застрахованные лица имеют право:

требовать от фонда исполнения обязательств по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с условиями договора об обязательном пенсионном страховании и страховыми правилами фонда;

получать накопительную  часть трудовой пенсии при наличии  пенсионных оснований в соответствии с условиями договора об обязательном пенсионном страховании (пенсионными основаниями для назначения и выплаты накопительной части трудовой пенсии являются условия, установленные Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" для назначения трудовой пенсии по старости и трудовой пенсии по инвалидности);

получать в фонде  информацию о состоянии своего пенсионного  счета и нормативных правовых актах, касающихся обязательного пенсионного  страхования;

в случае несогласия со сведениями, содержащимися в его пенсионном счете, обращаться в фонд либо в суд с заявлением об исправлении указанных сведений;

заключать новый договор  об обязательном пенсионном страховании  с другим негосударственным пенсионным фондом или подать заявление в  Пенсионный фонд Российской Федерации  о передаче пенсионных накоплений в Пенсионный фонд Российской Федерации, но не чаще одного раза в год;

подать в любое время  в фонд заявление с указанием  правопреемников и долей, в соответствии с которыми следует распределить между ними пенсионные накопления;

знакомиться со всеми документами фонда, касающимися прав застрахованного лица по обязательному пенсионному страхованию;

защищать свои права, в том числе в судебном порядке. 
Застрахованные лица обязаны:

представлять в фонд содержащие достоверные сведения документы, являющиеся основанием для назначения и выплаты накопительной части трудовой пенсии;

сообщать в фонд об изменениях, влияющих на выплату накопительной  части трудовой пенсии, в том числе  об изменении фамилии, имени, отчества и постоянного места жительства;

соблюдать условия, установленные для назначения (перерасчета) и выплаты накопительной части трудовой пенсии.

Застрахованные лица могут иметь иные права и обязанности, предусмотренные Федеральным законом  «О негосударственных пенсионных фондах», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, страховыми правилами фонда и договорами об обязательном пенсионном страховании.

В соответствии со статьей 36.21. Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» в случае, если смерть застрахованного лица наступила до назначения ему накопительной части трудовой пенсии или до перерасчета размера накопительной части трудовой пенсии с учетом дополнительных пенсионных накоплений, средства, учтенные на его пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии, выплачиваются правопреемникам, указанным в соответствующем заявлении застрахованного лица, поданном в фонд. В заявлении также устанавливается, в каких долях следует распределить указанные выше средства. При отсутствии указанного заявления средства, учтенные на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии и подлежащие выплате правопреемникам застрахованного лица, распределяются между ними в равных долях.

Выплата средств, учтенных на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии застрахованного лица, производится правопреемникам умершего застрахованного лица при условии обращения за указанной выплатой в фонд в течение шести месяцев со дня смерти застрахованного лица.

По заявлению правопреемника, пропустившего срок, указанный выше, срок обращения за указанной выплатой может быть восстановлен в судебном порядке.

Порядок обращения правопреемников  умерших застрахованных лиц за выплатами  в фонд, а также порядок, сроки  и периодичность осуществления  указанных выплат, порядок расчета сумм таких выплат установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 03.11.2007 № 742.

Обязанности фонда в  отношении вкладчиков, участников и  застрахованных лиц определяются Федеральным  законом от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, пенсионными и страховыми правилами фонда, пенсионным договором и договором об обязательном пенсионном страховании.

Фонд обязан:

знакомить вкладчиков, участников и застрахованных лиц с правилами  фонда и со всеми вносимыми  в них изменениями и дополнениями;

осуществлять учет своих  обязательств перед вкладчиками, участниками  и застрахованными лицами в форме  ведения пенсионных счетов негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионных счетов накопительной части трудовой пенсии, а также осуществлять учет средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений;

предоставлять вкладчикам, участникам и застрахованным лицам информацию о состоянии их пенсионных счетов один раз в год;

выплачивать негосударственные  пенсии или выкупные суммы в соответствии с условиями пенсионного договора; переводить по поручению вкладчика  или участника выкупные суммы  в другой фонд в соответствии с условиями пенсионного договора;

не принимать в одностороннем  порядке решения, нарушающие права  вкладчиков, участников и застрахованных лиц.

В  соответствии  со  статьей  7  Федерального  закона  «О негосударственных пенсионных   фондах»  негосударственный  пенсионный  фонд  имеет  право  на осуществление   деятельности   по  пенсионному  обеспечению  и  пенсионному страхованию   с   даты   получения   лицензии  в  порядке,  предусмотренном законодательством Российской Федерации.

Лицензирование   деятельности   негосударственных   пенсионных   фондов  по пенсионному   обеспечению   и   пенсионному  страхованию  осуществляется  в соответствии  с   Федеральным  законом  от  8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании  отдельных видов деятельности», постановлением Правительства Российской  Федерации от 14.07.2006 № 432 «О лицензировании отдельных видов деятельности на финансовых рынках».

В  соответствии  с  Федеральным  законом  «О лицензировании отдельных видов деятельности» в случае изменения наименования НПФ или места его нахождения, а  также  в  случае изменения адресов мест осуществления НПФ лицензируемого вида деятельности (филиалы и представительства) НПФ обязан подать заявление о переоформлении документа, подтверждающего наличие лицензии.

Заявление  о  переоформлении  документа,  подтверждающего наличие лицензии, подается  НПФ  в  ФСФР  России  не позднее чем через пятнадцать дней со дня внесения   соответствующих   изменений   в  единый  государственный  реестр юридических лиц.

Взимание  государственной  пошлины  за  осуществление действий, связанных с лицензированием,  производится  в  порядке, установленном законодательством Российской   Федерации   о  налогах  и  сборах  и  Федеральным  законом  «О лицензировании отдельных видов деятельности».

Государственная пошлина  взимается за: 

рассмотрение  заявления  НПФ  о  предоставления  лицензии  в размере 300 рублей;

 за выдачу лицензии  в размере 1000 рублей;

 за  переоформление  документа,  подтверждающего  наличие  лицензии НПФ в размере 100 рублей.

 

2.1.1 Развитие системы негосударственных пенсионных фондов  в России

 

С 1 июля 2009 года вступили в силу новые требования к деятельности НПФ, в результате на сегодняшний день число фондов сократилось на 46 с 209 до 163.

Сегодня количество НПФ  в России значительно меньше, чем в США и многих европейских странах. С момента принятия в 1996 году ФЗ-№75, регулирующего деятельность НПФ, фонды стабильно наращивали свои активы, однако темпы роста их числа были незначительны. С 1997 года количество НПФ варьировалось в пределах 250-300. 

В 2008 году по спискам ФСФР проходили 269 фондов, однако из них только 216 НПФ проявляли себя в отчетности за последний год (2008 - 2009 г.г.), остальные  не подавали признаков жизни. Сейчас российская негосударственная пенсионная система представлена 163 фондами, имеющими бессрочную лицензию. То есть по сравнению с прошлым годом НПФ стало почти в полтора раза меньше. 

Причиной тому послужили  новые нормативные требования к  деятельности фондов, которые вступили в силу 1 июля 2009 года. В соответствии с ними необходимый размер имущества для обеспечения уставной деятельности (ИОУД) увеличился с 30 млн до 50 млн рублей для фондов, осуществляющих негосударственное пенсионное обеспечение (НПО), и до 100 млн для НПФ, участвующих в обязательном пенсионном страховании (ОПС). 

В результате 1 июля прекратили свою работу 35 фондов, лицензия которых  закончилась к этому времени, а новую они получить не смогли, поскольку не соответствовали новым  требованиям. Сейчас девять из них находятся  в стадии реорганизации в форме присоединения к другим НПФ. Летом еще пять фондов самостоятельно подали в ФСФР заявление об аннулировании лицензии, а у 24 лицензию ФСФР аннулировала принудительно – в связи с нарушением требований законодательства. В основном это средние и малые региональные НПФ, основная социально-экономическая функция которых заключается в предоставлении дополнительного пенсионного обеспечения в тех регионах, где не развита инфраструктура других типов НПФ.