Налогообложение негосударственных пенсионных фондов

- оплата услуг актуариев.  Актуарием согласно статье 3 Федерального  закона N 75-ФЗ является лицо, отвечающие требованиям, установленным для лиц, осуществляющих проведение актуарного оценивания деятельности фондов в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. - оплата услуг по изготовлению пенсионных свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов (подпункт 3 пункта 3 статьи 296 НК РФ);

- вознаграждение за  услуги ведения пенсионных счетов  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о негосударственных  пенсионных фондах (подпункт 3.1 пункта 3 статьи 296 НК РФ). - другие расходы, непосредственно связанные с деятельностью по негосударственному пенсионному обеспечению (подпункт 4 пункта 3 статьи 296 НК РФ).

К расходам, связанным  с получением дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных на финансирование накопительной части трудовой пенсии, помимо расходов, перечисленных в статьях 254 - 269 НК РФ, согласно пункту 4 статьи 296 НК РФ относятся:

- расходы, связанные  с получением дохода от инвестирования  средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, включая вознаграждения управляющей компании, специализированному депозитарию, иным профессиональным участникам рынка ценных бумаг;

- обязательные расходы,  связанные с хранением, поддержанием в рабочем состоянии и оценкой в соответствии с законодательством Российской Федерации имущества, в которое инвестированы средства пенсионных накоплений;

- отчисления от дохода, полученного от инвестирования  средств пенсионных накоплений, предназначенных на формирование накопительной части трудовой пенсии, которые направлены на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, и которые осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации о негосударственных пенсионных фондах.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 29 декабря 2004 года N 204-ФЗ "О внесении изменений  в часть вторую Налогового кодекса  Российской Федерации" расходы, предусмотренные  пунктом 4 статьи 296 НК РФ, не уменьшают налоговую базу при расчете негосударственными пенсионными фондами налога на прибыль организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1.3 Налогообложение  ЕСН негосударственных пенсионных  фондов

 

Объектом налогообложения  для  НПФ признаются выплаты и  иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, кроме адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой,  а также по авторским договорам.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками  за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой  базы учитываются любые выплаты  и вознаграждения, за исключением сумм, не учитываемых при налогообложении, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования

При расчете налоговой  базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

НПФ применяются следующие  налоговые ставки:

до 280 000 руб. федеральный  бюджет- 20%,ФСС- 2,9%, ФФОМС- 1,1%, ТФОМС- 2%,итого 26%;

от 280 001 руб. до 600 000 руб. ФБ- 56000 руб.+7,9% с суммы, превышающей 280000 руб., ФСС- 8120 руб.+1% с суммы, превышающей 280000 руб., ФФОМС- 3080 руб.+0,6% с суммы, превышающей 280000 руб., ТФОМС- 5600 руб.+0,5% с суммы, превышающей 280000 руб., итого- 72800 руб.+10% с суммы превышающей 280000 руб.;

свыше 600 000 руб. ФБ-81280 руб.+2% с суммы, превышающей 600000 руб., ФСС- 11320 руб., ФФОМС- 5000 руб., ТФОМС- 7200 руб., итого-104800 руб.+2% с суммы превышающей 600000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1.4 Налогообложение  имущества организаций негосударственных  пенсионных фондов

 

Налог на имущество организаций

Объектами налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в  том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами  налогообложения земельные участки  и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные  ресурсы).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой  базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его  остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. 
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2 процента. Законом Республики Башкортостан по налогу на имущество организаций установлена ставка 2,2%

 

 

 

2.1.5 Налогообложение  транспортного налога негосударственных  пенсионных фондов

 

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки устанавливаются  в соответствии со статьей 361 НК РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1.6 Налогообложение  земельного налога негосударственных  пенсионных фондов

 

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость  земельного участка определяется в  соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. 
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента.

Решением Совета городского округа г. Уфа РБ от 15.11.2007 № 29/15 была принята ставка 0,32% от кадастровой стоимости для земель под административно- управленческими и общественными объектами земли предприятий, организаций, учреждений финансирования, кредитования, страхования и пенсионного обеспечения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1.7 Налогообложение  по страховым взносам в Пенсионный  фонд Российской Федерации, Фонд  социального страхования РФ, Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования, территориальный фонд  обязательного медицинского страхования

 

Объектом обложения  страховыми взносами для НПФ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не относятся к объекту обложения  страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом  которых является переход права  собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

База для начисления страховых  взносов определяется как сумма  выплат и иных вознаграждений, начисленных  НПФ за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению. 
Для НПФ база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу  измерения базы для начисления страховых  взносов.

В 2010 году тарифы по страховым  взносам будут следующими: 
Согласно ст. 57 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страхового взноса составит:

- в Пенсионный фонд - 20%;

- в Фонд социального  страхования - 2,9%;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;

- в территориальный  фонд обязательного медицинского  страхования - 2%.

В 2010 году изменится размер взносов в Пенсионный фонд: для  лиц 1966 года рождения и старше финансирование накопительной и страховой части трудовой пенсии составит 20%, для лиц 1967 года рождения и младше финансирование страховой части - 14%, накопительной части - 6% (п. 29 ст. 27 Закона N 213-ФЗ).

С 2011 года будут применяться  следующие тарифы страховых взносов: 
1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов; 
2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента; 
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 процента; 
4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента.

 

 

 

 

 

 

 

2.1.8 Особенности негосударственных пенсионных фондов на примере НПФ «Торгово-промышленная палата»

 

16 мая 2002 года Правление ТПП РФ приняло Постановление об учреждении негосударственного пенсионного фонда ТПП РФ.

Фонд зарегистрирован 19 июля 2002 г. (государственный регистрационный номер 1027710001142).

19 декабря 2002 года в состав учредителей вошел «НОМОС-БАНК» ОАО — один из крупнейших российских банков.

1 сентября 2004 года было принято решение об изменении наименования фонда на НПФ «Торгово-промышленный пенсионный фонд» (НПФ «ТПП фонд»), которое зарегистрировано 20 октября 2004 года (свидетельство о регистрации государственный регистрационный номер 2047710072111 ).

Фонд осуществляет свою деятельность на основании:

- государственной лицензии на право осуществления деятельности негосударственного пенсионного Фонда № 388 от 14 октября 2002 г., выданной Министерством труда и социального развития Российской Федерации;

- бессрочной государственной лицензии на осуществление деятельности негосударственного пенсионного фонда по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию № 388/2 от 16 декабря 2004г., выданной Федеральной службой по финансовым рынкам.

ТПП Фонд — часть системы ТПП РФ

По нашему твердому убеждению ТПП Фонд, как, возможно, никакой другой негосударственный пенсионный Фонд, может в перспективе максимально реализовать тот потенциал, который заложен в него его основным учредителем — Торгово-промышленной палатой Российской Федерации. ТПП РФ — уникальная общественная структура. Она «по вертикали» объединила весь спектр отечественного предпринимательства — от представителей малого бизнеса до крупных концернов, промышленных и финансовых групп. А «по горизонтали» охватывает своей деятельностью все сферы предпринимательства: промышленность, торговлю — внутреннюю и внешнюю, сельское хозяйство, финансовую систему, услуги.