Налогообложение негосударственных пенсионных фондов

Содержание

Введение……………………………………………………………………...4

Глава 1

1.1 История развития  негосударственных пенсионных фондов………….6

1.2 Международная практика развития  пенсионного обеспечения……..11

Глава 2

2.1 Негосударственные  пенсионные фонды ……………………………..13

2.1.1 Развитие системы негосударственных пенсионных фондов  в России…………………………………………………………………………….22

   2.1.2 Налогообложение прибыли негосударственных пенсионных    фондов……………………………………………………………………………25

2.1.3 Налогообложение ЕСН негосударственных пенсионных фондов……………………………………………………………………………32

2.1.4 Налогообложение имущества  организаций негосударственных  пенсионных фондов……………………………………………………………  34

2.1.5 Налогообложение транспортного  налога негосударственных пенсионных  фондов……………………………………………………………  35

2.1.6 Налогообложение земельного налога негосударственных пенсионных фондов……………………………………………………………   36

2.1.7 Налогообложение по  страховым взносам в Пенсионный  фонд Российской Федерации, Фонд  социального страхования РФ, Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования, территориальный фонд обязательного медицинского страхования…………………………………….37

2.1.8 Особенности негосударственных  пенсионных фондов на примере  НПФ «Торгово-промышленная палата»………………………………………..39

2.2 Преимущества негосударственных пенсионных фондов……………48

2.3 Основные различия  между  негосударственным пенсионным  фондом, пенсионным фондом России  и управляющей компанией…………………….50

Глава 3

3.1 Порядок заполнения  налоговой декларации………………………….53

3.1.1 Заполнение налоговой  декларации на примере НПФ «Торгово-промышленная палата»………………………………………………………….64

Глава 4

4.1 Арбитражная практика  по вопросам налогообложения  негосударственных пенсионных фондов……...……………………………….72    

Заключение………………………………………………………………….77

Список используемой литературы ………………………………………..78

Приложение 1………………………………………………………………80

 

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………...4

Глава 1

1.1 История развития  негосударственных пенсионных фондов………….6

1.2 Международная практика развития  пенсионного обеспечения……..11

Глава 2

2.1 Негосударственные пенсионные фонды ……………………………..13

2.1.1 Развитие системы негосударственных пенсионных фондов в России…………………………………………………………………………….22

   2.1.2 Налогообложение прибыли негосударственных пенсионных    фондов……………………………………………………………………………25

2.1.3 Налогообложение ЕСН негосударственных пенсионных фондов……………………………………………………………………………32

2.1.4 Налогообложение имущества  организаций негосударственных  пенсионных фондов……………………………………………………………  34

2.1.5 Налогообложение транспортного  налога негосударственных пенсионных фондов…………………………………………………………… 35

2.1.6 Налогообложение земельного налога негосударственных пенсионных фондов……………………………………………………………   36

2.1.7 Налогообложение по страховым  взносам в Пенсионный фонд  Российской Федерации, Фонд социального  страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальный фонд обязательного медицинского страхования…………………………………….37

2.1.8 Особенности негосударственных пенсионных фондов на примере НПФ «Торгово-промышленная палата»………………………………………..39

2.2 Преимущества негосударственных пенсионных фондов……………48

2.3 Основные различия между  негосударственным пенсионным фондом, пенсионным фондом России и управляющей компанией…………………….50

Глава 3

3.1 Порядок заполнения  налоговой декларации………………………….53

3.1.1 Заполнение налоговой  декларации на примере НПФ «Торгово-промышленная палата»………………………………………………………….64

Глава 4

4.1 Арбитражная практика по вопросам  налогообложения негосударственных  пенсионных фондов……...……………………………….72    

Заключение………………………………………………………………….77

Список используемой литературы ………………………………………..78

Приложение 1………………………………………………………………80

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность темы обусловлена  следующими фактами: Пенсионная система  любой страны - один из важнейших  элементов социальной защиты лиц наемного труда. В России пенсионные фонды в конце ХХ века претерпели изменение. В настоящее время происходит дальнейший процесс реформирования системы, и это происходит с большими трудностями. Поэтому изучение этой проблемы имеет огромное значение для развития России.

Организационно-правовая форма пенсионной системы определяется состоянием экономики и рынка  труда, проводимыми налоговой политикой  и политикой в области доходов, демографической ситуацией, развитостью  финансовых, в том числе и страховых институтов, принятием обществом конкретной модели пенсионного обеспечения. По своей природе пенсия замещает заработную плату как основной источник доходов наемного работника, когда по возрасту или состоянию здоровья он утрачивает способность полноценно трудиться. Для материального обеспечения пенсионной системы, резервируется часть необходимого продукта, предназначенная для покрытия издержек на воспроизводство рабочей силы, которая обеспечивает жизнедеятельность тех, кто не в состоянии работать в силу указанных причин. Доля средств, идущих на эти цели, в структуре ВВП - макроэкономический показатель уровня цивилизованности общества.

Соотношение средних пенсии и заработной платы, покупательная способность минимальной и средней пенсии, средняя продолжительность периода нахождения на пенсии (в том числе мужчин и женщин) и т.д. отражают уровень социальной защищенности пенсионеров.  
Пенсионная реформа в России предусматривает создание системы пенсионного обеспечения, которая основана на многоступенчатом подходе к формированию пенсии. Первую ступень будут составлять базовые пенсии, вторую - трудовые и третью - негосударственные пенсии. Негосударственное пенсионное обеспечение, согласно концепции реформы, призвана создать основу пенсионного содержания населения страны. Следовательно, пенсионное содержание будет состоять из государственных и дополнительных, государственных поступлений, формируемых за счёт различных пенсионных программ предприятий, организаций, административно-территориальных образований, личного пенсионного страхования граждан, производящих накопление денежных средств в страховых компаниях или негосударственных пенсионных фондах.  
Негосударственный пенсионный фонд - это особое организационно-правовая форма некоммерческой организации социального обеспечения, исключительным видом деятельности которой является пенсионное обеспечение участников фонда, осуществляемая на основе договора.

Собственное имущество  фонда подразделяется на имущество, предназначенное для обеспечения  основной деятельности фонда, и пенсионные резервы. Имущество фонда формируется за счёт вкладов учредителей, целевых вносов вкладчиков, доходов фонда от размещения пенсионных резервов, благотворительных взносов и других поступлений. Для обеспечения платёжеспособности по обязательствам перед участниками фонд формирует страховой и пенсионные резервы. Источниками их формирования является пенсионные взносы и доходы фонда от размещения пенсионных взносов.

Объектом исследования является система пенсионного обеспечения  российской федерации.

Предметом исследования - место негосударственного пенсионного  обеспечения в системе пенсионного  обеспечения РФ.

Цель работы - изучить  основные аспекты развития негосударственных  пенсионных фондов в России, определить место негосударственного пенсионного обеспечения в системе пенсионного обеспечения РФ, изучить налогообложение прибыли НПФ.

 

 

 

Глава 1

1.1 История  развития негосударственных пенсионных  фондов

 

В России первые пенсионные кассы появились до 1917 года. Более  полувековой перерыв в этой области имел свои негативные результаты в виде законодательного вакуума, отсутствия квалифицированных специалистов.

В 1988 году было введено  дополнительное добровольное пенсионное обеспечение. В 1992 году пенсионные накопления были гражданам возвращены: государство не смогло выполнить свои обязательства.

Первым НПФ стал НПФ  работников науки. Он был создан в 1990 году. Второй - Российский страховой  пенсионный фонд (как и первый, на страховых принципах) был создан в форме смешанного товарищества, кроме того, имел филиалы на многих территориях России.

Первым документом, напрямую регулирующим деятельность негосударственных  пенсионных фондов, стал Указ Президента РФ от 16 сентября 1992 г. N 1077 "О негосударственных  пенсионных фондах" (в последующем  в указ вносились изменения 12 апреля 1999г.).

При создании института  негосударственного пенсионного обеспечения  на него возлагались большие надежды. С помощью негосударственных  пенсионных фондов планировалось снять  социальную напряженность в обществе, сформировать новую структуру в системе финансовых институтов, аккумулирующую огромные средства, снизить нагрузку на бюджет по социальной поддержке граждан.

Указ предусмотрел, что  фонд является некоммерческой организацией, но между тем, на тот момент не было федерального закона о некоммерческих организациях. Тем не менее, правовой вакуум в области некоммерческих организаций ликвидирован в целом ряде регионов. Субъекты РФ принимали акты о некоммерческих организациях.

В 1993-94 годах начинается активное создание НПФ. По оценкам исследователей до 1995г. НПФ работали без должного государственного контроля. «Развитие системы негосударственного пенсионного обеспечения происходило в условиях отсутствия адекватной нормативной правовой базы, системы надзора и регулирования деятельности негосударственных пенсионных фондов. Это негативно отразилось на общем уровне финансовой надежности негосударственных пенсионных фондов. Уровень доверия населения к негосударственным пенсионным фондам также остается низким».

Положение изменилось после  создания Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Министерстве социальной защиты населения Российской Федерации (постановление Правительства Российской Федерации от 19.06.94 г. N 730) и утверждения Правительством Российской Федерации Положения об Инспекции негосударственных пенсионных фондов (постановление Правительства Российской Федерации от 17.11.94 г. N 1266).

Инспекция негосударственных  пенсионных фондов при Министерстве социальной защиты населения Российской Федерации стала тем государственным  учреждением, которое осуществляло разрешительные и контрольные функции за деятельностью негосударственных пенсионных фондов и специализированных компаний по управлению активами негосударственных пенсионных фондов, а также содействующим развитию негосударственного пенсионного обеспечения. Инспекция была наделена полномочием по принятию актов, направленных на регулирование деятельности НПФ. Инспекция получала право проводить проверки деятельности фондов, требовать устранения выявленных нарушений и в случае их невыполнения приостанавливать действие лицензий. Вскоре был утверждено Временное положение о порядке регистрации уставов негосударственных пенсионных фондов (утв. Инспекцией негосударственных пенсионных фондов при Минтруда РФ 15 декабря 1994 г.).

С этого времени НПФ начали работать в правовом поле, а именно: получать лицензии (разрешения) на осуществление деятельности при условии соответствия учредительных документов и правил установленным требованиям; соблюдать нормативы, разработанные методическими документами Инспекции; представлять отчетность и иную информацию, необходимую для выполнения Инспекцией разрешительных и контрольных функций.

Характерной чертой развития НПФ стала концентрация основной массы активов в небольшом  числе корпоративных фондов. По итогам 1997 года, 26 фондов (10 процентов общего числа) аккумулировали более 86 процентов общего объема средств. Этими фондами накоплен 81 процент пенсионных резервов всех фондов, охвачено 47,7 процента всех участников НПФ, а также выплачено 83,6 процентов всех пенсионных выплат[7]. Подобная статистика складывается и последние годы.