Налогообложение доходов физических лиц в РФ и зарубежных странах

Необходимо уменьшить привлекательность уклонения от уплаты налогов и создать условия для заинтересованности налогоплательщика в своевременной и полной уплате налогов, путем ослабления режима налогообложения. Этому должны способствовать следующие меры: уплата других налогов (на имущество, земельный налог) должна уменьшать налогооблагаемый базис по налогу на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогов; предусмотреть возможность, по желанию налогоплательщика, перейти от индивидуального налогообложения к налогообложению семьи; необходимо пересмотреть также вычеты на содержание иждивенцев в сторону увеличения.

Санкция за неуплату или неполную уплату сумм налога, установленная ст. 122 НК, не делает различий по сумме причиненного ущерба.  Целесообразно увеличить размер санкции для особо крупных сумм.

Все, о чем говорилось выше, может быть подытожено следующим образом: настало время разработать государственную программу воспитания налоговой культуры граждан, основополагающей идеей которой является утверждение, что налогообложение – это не наказание, а выгодное для всех вложение денег в развитие своей страны.

 

Заключение

 

Налоги представляют собой обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном обществе налоги - основная форма доходов государства.

Цель данной курсовой достигнута. Произведен сравнительный анализ налогообложения доходов физических в России, Германии, Италии, США.

Изучено налогообложение доходов физических лиц в России, Соединенных Штатах Америки, Германии и Италии. Произведен сравнительный анализ по объему подоходного налога, уплаченного в период 2009 - 2012 гг. Произведено сравнение ставки налога в России и за рубежом. При этом было выявлено, что процентные ставки варьируются в интервале от 9% до 53% в рассматриваемых странах. При этом минимальное значение ставки налога в России (9%), а максимальное в Германии (53%). В рассмотренных странах прогрессивные ставки налогообложения, кроме России(13%).

Начиная с 2012 года увеличены размеры стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, а универсальные вычеты "для всех" по подоходному налогу в размере 400 рублей отменяются. Для налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок (дети), стандартный налоговый вычет с 1000 рублей за каждый месяц налогового периода увеличен до 1400 рублей, а сумма дохода, при которой налогоплательщик вправе воспользоваться налоговым вычетом на ребенка, начисленных нарастающим итогом с начала налогового периода, увеличена до 280 000 рублей.

В целях создания благоприятных налоговых условий для формирования добровольных пенсионных накоплений с привлечением государственного софинансирования было предусмотрено исключение из базы по налогу на доходы физических лиц взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемых для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений, установлено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом взносов работодателя, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" и с 2009 года увеличен размер социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц со 100 000 рублей до 120 000 рублей.

Наибольший темп прироста был выявлен в России в 2012 году (33,08%).

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 9-е изд., перераб.и доп.- М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К ", 2009. - 318 с.

2. Алиев, Б. Х. Теория и история налогообложения: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / Б. Х. Алиев, А. М. Абдулгалимов, М. Б. Алиев; под ред. Б. Х. Алиева.— М.: Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2008 .— 239 с.

3. Бабич, С.Н. научный сотрудник Центра внешнеэкономических исследований Института США и Канады РАН [Электронный ресурс] /2010. – Режим доступа: http://www.rusus.ru/?act=read&id=187

4. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономист, 2008 г. - 319с

5. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии: практическое руководство для бухгалтера. М.: Вершина, 2007. - 152 с.

6. Ветрова В.Л. Налог на доходы физических лиц: Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ. М.: Вершина, 2005. -335 с.

7. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Феникс, 2006.- 507 с.

8. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.- 230 с.

9. Иванова, Н.Г. Императивы бюджетной политики современной России (региональный аспект) [Электронный ресурс]: Автореф. дис...д-ра экон. наук: 08.00.10 - Финансы, денеж. обращение и кредит / Н.Г. Иванова ; С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. – СПб., 2003. – 35с. – Режим доступа : http://www.lib.finec.ru

10. Материал предоставлен Центром налогового и правового консультирования ГК "ИРБиС" [Электронный ресурс] / Ред. Е. Лебедевой. – М., 2010. – Режим доступа : http://www.klerk.ru/buh/articles/175865/

11. Налоги и налогообложение: учебник для студентов высших учебных заведений / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской .— 6-е изд., доп. — М. [и др.]: Питер, 2009 .— 522 с.

12. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / под ред. Б. Х. Алиева.— М.: Финансы и статистика, 2006.— 410 с.

13. Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 1,2.

14. Никитин, В. Ю. Заработная плата: бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты / В. Ю. Никитин.— М.: ГроссМедиа, 2007 .— 276 с. 

15. Пансков, В.Г. Учебник для вузов "Налоги и налогообложения в РФ"// Пансков В.Г., - изд. Москва 2006г. [55-63]

16. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв. Учебное пособие. Издательство: Вузовской учебник, 2008 г.

17. Попова, Людмила Владимировна Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие /Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2008.-368 с.

18. Попов, Е. М. Налоги и налогообложение: учебно-методическое пособие / Е.М. Попов.-М.: -2009. -368 с

19. Приказ МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415 об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ ( в редакции Приказа МНС России от 5 марта 2001 г. N БГ-3-08/73).

20. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Издательство: Финансы и статистика, 2005 г.

21. Синельников, С. М. Энциклопедия предпринимателя / С. М. Синельников // Финансы. – 1994. – С. 171.

22. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: учебник для ВУЗов. - М.: "Приор - издат", 2004. - 496 с.

23. Тютюрков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учеб. пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006.

24. Ходов Л.Г., Попов В.И. Подоходное налогообложение физических лиц (зарубежный опыт, российские проблемы).Изд-во:  Теис, 2004 г.

25. Черник Д. Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц. // Финансы. – 2008. – №8. – С.12-19.

26. Госкостат России - http://gks.ru

27. Министерство финансов России -  http://www.minfin.ru

28. Правовая система «Гарант» - http://www.garant.ru/

29. Правовая система КонсультантПлюс: http://www.consultant.ru/

30. Электронный ресур Германии: http://www.buzer.de/gesetz/4499/index.htm – Einkommensteuergesetz (EStG) - Закон "О подоходном налоге"

32. http://www.nalog.ru

33. http://www.rusdolg.ru

34. http://www.usa.gov/Citizen/Topics/Money/Taxes.shtml

35.https://www.destatis.de/DE/Publikationen/StatistischesJahrbuch/FinanzenSteuern.pdf?__blob=publicationFile

36. http://www.sworld.com.ua/konfer29/1038.pdf

 

       Приложение 1

Профессиональный налоговый вычет налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения

Вид авторской работы	Нормативы затрат   (в процентах к сумме начисленного   дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	20
Создание художественно - графических произведений, фоторабот для печати,   произведений архитектуры и дизайна	30
Создание произведений скульптуры, монументально - декоративной живописи,   декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально - и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике	40
Создание аудиовизуальных произведений (видео -, теле - и кинофильмов)	30
Создание музыкальных произведений: музыкально - сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино -, теле - и видеофильмов и театральных постановок	40
Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию	25
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода,   полученного за первые два года использования)	30

Приложение 2

Стандартные налоговые вычеты

Размер стандартного налогового вычета, руб.

Категории налогоплательщиков, имеющие право на предоставление стандартного налогового вычета

3000

1) получившие или перенесшие лучевую  болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС; 2) принимавшие в 1986 - 1987 годах  участие в работах по ликвидации  последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС; 3) военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а  также военнообязанных, призванных  на специальные сборы и привлеченных  в для выполнения работ, связанных  с ликвидацией последствий катастрофы  на Чернобыльской АЭС; 4) начальствующего и рядового  состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной  службы, в том числе граждан, уволенных  с военной службы, проходивших  в 1986 - 1987 годах службу в зоне  отчуждения Чернобыльской АЭС; 5) военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а  также военнообязанных, призванных  на военные сборы и принимавших  участие в 1988 - 1990 годах в работах  по объекту "Укрытие"; 6) ставших инвалидами, получившими  или перенесшими лучевую болезнь  и другие заболевания вследствие  аварии в 1957 году на производственном  объединении "Маяк" и сбросов  радиоактивных отходов в реку  Теча; 7) участвовавших в испытаниях  ядерного оружия в атмосфере  и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого  оружия до 31 января 1963 года; 8) участвовавших в подземных  испытаниях ядерного оружия в  условиях нештатных радиационных  ситуаций и действия других  поражающих факторов ядерного  оружия; 9) участвовавших в ликвидации  радиационных аварий, происшедших  на ядерных установках надводных  и подводных кораблей и на  других военных объектах и  зарегистрированных в установленном  порядке федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным  в области обороны; 10) участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по  сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

 

Продолжение приложение 2

Размер стандартного налогового вычета, руб.	Категории налогоплательщиков, имеющие право на предоставление стандартного налогового вычета
3000	11) участвовавших в подземных испытаниях  ядерного оружия, проведении и  обеспечении работ по сбору  и захоронению радиоактивных  веществ; 12) инвалидов Великой Отечественной  войны; 13) инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;
500	1) Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; 2) лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; 3) участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан; 4) лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику