Налоги с физических лиц

      Стоимость жилья, как правило, определяется в ходе его приватизации либо при его покупке (продаже). Остальные объекты в настоящее время оцениваются по договору сторон.

      Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

      Пример того, как некоторые местные органы власти распорядились своим правом формирования налоговых ставок по налогам на имущество физических лиц, представлен в табл. 2. Проанализировав показатели, можно сделать вывод, что более высокие ставки по налогам на имущество физических лиц существуют в Краснодаре. 

      2. Налоговые льготы, порядок исчисления и уплаты налога

      Налоговые льготы по налогу на имущество (строения, помещения, сооружения и т. п.) распространяются на отдельные категории граждан.

      От уплаты налогов на имущество физических лиц, в частности, освобождаются следующие категории граждан:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
• лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с действующим законодательством.
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

     Не уплачивается налог на строения, помещения и сооружения гражданами следующих категории:

• пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;
• гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
• родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования;
• с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.

      Для получения льгот отдельные налогоплательщики обязаны представить соответствующие свидетельства о праве на льготы, например, справки, выданные районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или др. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

      На основании п. 4 ст. 4 указанного Закона органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

      Исчисление налогов на имущество физических лиц осуществляется налоговыми органами.

      Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

      За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

      Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

      Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации (БТИ) обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Эти данные, которые необходимы для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.

      По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

      В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

      Когда переход права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому осуществляется в течение календарного года, то налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

      При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

      Налоговые органы ежегодно до 1 августа рассылают налоговые уведомления об уплате налога. И налогоплательщик обязан перечислить его равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. На практике оплата налога обычно осуществляется одним платежом, важно при этом соблюсти срок оплаты. Если налогоплательщик не проживает по месту нахождения подлежащего налогообложению имущества, или он уклоняется от получения документа, налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом по месту жительства. При этом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

      Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предыдущих года. 

      ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ И ПОНЯТИЯ

      Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. А в том случае если этот объект находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.

      Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

      Стоимость жилья определяется в ходе его приватизации либо при его покупке (продаже). Остальные объекты в настоящее время оцениваются по договору сторон.

      Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы, услуги.

      Налоговые льготы по налогу на имущество (строения, помещения, сооружения и т. п.) распространяются на отдельные категории граждан. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.