Налоги с физических лиц

      В настоящее время существуют единые требования к заполнению декларации, которые стали более строгими. Декларация может быть заполнена от руки чернилами синего или черного цвета либо распечатана на принтере без исправлений, даже если они будут заверены подписью. Это требование действовало и ранее. Однако теперь уточнено, что при распечатке декларации не допускается двусторонняя печать, а при скреплении листов скрепками или степлером нельзя деформировать штрих-коды или иную информацию.

      Необходимо помнить, что каждому показателю в декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест (клеток для размещения одного символа). Такие показатели, как дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы, имеют по два или более полей для записи. Эти поля разделены знаком «/» (косая черта) либо знаком «.» (точка). 

      ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ И ПОНЯТИЯ

      Налогоплательщики НДФЛ - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющие налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ.

      Налоговые резиденты РФ - физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

      Налоговый агент по перечислению НДФЛ - это лицо, на которое в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию из средств, выплачиваемых налогоплательщиком, и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Таковым может быть любая организация и (или) предприниматель, являющийся работодателем для физического лица.

      Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками как от источников, находящихся в РФ, так и от источников за пределами РФ - для резидентов РФ; а также от источников, находящихся в РФ, - для нерезидентов РФ.

      Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

      Налоговый вычет - это сумма, уменьшающая налоговую базу НДФЛ. Для исчисления этого налога существуют следующие вычеты: стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты.

      Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. 

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

1. Плательщики, порядок уплаты государственной пошлины
2. Размеры государственной пошлины по отдельным делам и действиям, особенности и сроки их уплаты
3. Льготы для отдельных категорий плательщиков госпошлины

      В Средние века пошлинами назывались сборы, взимавшиеся государством, городами и феодалами за пользование дорогами и мостами, а также за ведение судебных процессов и выполнение других функций.

      Как уже указывалось ранее, по условиям ст. 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам. Существуют определенные правила и порядок уплаты в бюджет, которые установлены главой 25.3 «Государственная пошлина». 

      1. Плательщики, порядок уплаты государственной пошлины

      Государственная пошлина — сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

      К действиям государственных органов, подлежащих оплате в качестве госпошлины со стороны заинтересованных лиц, относятся следующие виды:

• нотариальные;
• регистрация актов гражданского состояния;
• приобретение гражданства РФ или выход из гражданства, а также въезд/выезд в/из РФ;
• официальная регистрация программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;
• действия уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;
• государственная регистрация юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и пр.

      В числе прочего ст. 333.33 НК РФ предусмотрены государственные пошлины за:

• право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;
• право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по палеонтологии и минералогии;
• выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;
• выдачу разрешений на вывоз с территории РФ, а также на ввоз на территорию РФ видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

      Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, в интересах которых совершаются юридически значимые действия. Уплата государственной пошлины осуществляется плательщиком до подачи заявления о совершении в отношении него юридически значимых действий.

      За исковые заявления, содержащие требования как имущественного, так и неимущественного характера, государственная пошлина взимается одновременно. По делам, рассматриваемым Конституционным судом РФ, судами общей юрисдикции, арбитражными судами или мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается до подачи запроса, заявления, искового заявления, ходатайства или жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной).

      Государственная пошлина уплачивается в рублях через учреждения банков, а также путем списания сумм государственной пошлины со счета плательщика. При этом прием государственной пошлины наличными деньгами осуществляется во всех случаях с выдачей квитанции установленной формы.

      Иностранные лица могут уплачивать государственную пошлину через уполномоченных представителей в РФ, имеющих рублевые и валютные счета. Если госпошлина по каким-либо причинам подлежит возврату физическому лицу, то она возвращается в течение одного месяца со дня принятия решения о ее возврате соответствующим финансовым органом. 

      2. Размеры госпошлины по отдельным делам и действиям, особенности и сроки уплаты

      Уплаченная госпошлина подлежит возврату частично или полностью в случаях (ст. 333.40):

• внесения государственной пошлины в большем размере, чем это требуется в соответствии с НК РФ;
• возвращения или отказа в принятии искового заявления, жалобы или иного обращения судами;
• в случае отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами;
• прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения, если спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции (арбитражном суде);
• истцом не соблюден установленный досудебный (претензионный) порядок урегулирования спора с ответчиком либо когда иск предъявлен недееспособным лицом;
• отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие;
• отказа в выдаче заграничного (общегражданского) паспорта. Государственная пошлина зачисляется в доход федерального бюджета по делам, рассматриваемым Конституционным судом РФ и Верховным судом РФ. Она зачисляется в местный бюджет по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, а также за совершение нотариальных действий и действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния, и прочих юридически значимых действий.

      Размер, т. е. сумма, государственной пошлины, ее ставка зависят от различных показателей. Так, при уплате государственной пошлины по исковым заявлениям имущественного характера размер государственной пошлины зависит от цены и вида иска. Будет определяться соответственно взыскиваемой суммой, стоимостью оспариваемого имущества, совокупностью платежей за один год и других показателей. Цена иска, по которой исчисляется пошлина, указывается истцом, а в некоторых случаях может назначаться судьей по правилам, установленным гражданско-процессуальным законодательством.

      При затруднительности определения цены иска в момент его предъявления размер государственной пошлины устанавливается судьей предварительно, с последующим довзысканием пошлины сообразно цене иска при разрешении дела.

      Для примера определения размеров суммы государственной пошлины можно привести официальные данные на сайте Управления Федеральной миграционной службы по г. Москве (www.fmsmoscow.ru) (см. табл. 1).

      Эта таблица наглядно показывает, что сумма (размер) госпошлины может быть не только фиксированной для объекта, но и в виде процентов, а также зависит от определенных количественных показателей и срока пребывания на территории РФ.

Таблица 1 – Ставки государственной пошлины за совершаемые операции

      Все ставки и размеры госпошлины при различных действиях чиновников государственных органов подробно приведены в ст. 333.19-333.34 НКРФ.