Налоги с физических лиц

      Государственная пошлина уплачивается через учреждения банков по следующим срокам:

• по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, — до подачи соответствующего заявления (жалобы) или кассационной жалобы, а также до выдачи судом копий документов;
• по делам, рассматриваемым Конституционным судом РФ, — до подачи соответствующего запроса, ходатайства, жалобы;
• плательщики, выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины, — в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
• за выполнение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и другими уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления — до совершения нотариальных действий, а за выдачу копий (дубликатов) документов — до их выдачи;
• за государственную регистрацию актов гражданского состояния, за внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния — до подачи соответствующих заявлений, а за выдачу повторных свидетельств и справок — до их выдачи;
• при обращении за совершением иных юридически значимых действий — до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

      При обращении нескольких лиц, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками пропорционально в полном размере в равных долях. 

      3. Льготы для отдельных категорий плательщиков государственной пошлины

      Условиями главы 25.3 НК РФ установлены дополнительные льготы по уплате государственной пошлины для отдельных категорий плательщиков. Льготы могут предоставляться в виде освобождения от уплаты госпошлины, а также в виде отсрочки (рассрочки) платежа. Кроме того, определенны категории плательщиков, имеющих 100% льготы. К ним относятся Герои Советского Союза и России, участники и инвалиды войны и т. д. В случае освобождения плательщиков от уплаты государственной пошлины делается отметка в соответствующих документах (реестрах, книгах и т. п.).

      НК РФ предусматривает ряд льгот по уплате государственной пошлины для отдельных категорий дел, плательщиков. От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются:

• истцы — по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий;
• истцы — по искам о взыскании алиментов;
• истцы — по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;
• истцы — по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением;
• организации и физические лица — за выдачу им документов в связи с уголовными делами и делами о взыскании алиментов;
• стороны — при подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о расторжении брака;
• организации и физические лица — при подаче в суд:
• заявлений об отсрочке (рассрочке) исполнения решений, об изменении способа или порядка исполнения решений, о повороте исполнения решения, восстановлении пропущенных сроков, пересмотре решения, определения или постановления суда по вновь открывшимся обстоятельствам, о пересмотре заочного решения судом, вынесшим это решение;
• жалоб на действия судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенных уполномоченными на то органами;
• частных жалоб на определения суда, в том числе об обеспечении иска или о замене одного вида обеспечения другим, о прекращении или приостановлении дела, об отказе в сложении или уменьшении размера штрафа, наложенного судом;
• физические лица — при подаче кассационных жалоб по уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания имущественного вреда, причиненного преступлением;
• прокуроры — по заявлениям в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов РФ, субъектов РФ и муниципальных образований;
• истцы — по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного в результате уголовного преследования, в том числе по вопросам восстановления прав и свобод;
• реабилитированные лица и лица, признанные пострадавшими от политических репрессий, — при обращении по вопросам, возникающим в связи с применением законодательства о реабилитации жертв политических репрессий, за исключением споров между этими лицами и их наследниками;
• вынужденные переселенцы и беженцы — при подаче жалоб на отказ в регистрации ходатайства о признании их вынужденными переселенцами или беженцами;
• уполномоченный федеральный орган исполнительной власти по контролю (надзору) в области защиты прав потребителей (его территориальные органы), а также иные федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие функции по контролю и надзору в области защиты прав потребителей и безопасности товаров (работ, услуг) (их территориальные органы), органы местного самоуправления, общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы) — по искам, предъявляемым в интересах потребителя, группы потребителей, неопределенного круга потребителей;
• физические лица — при подаче в суд заявлений об усыновлении и (или) удочерении ребенка;
• истцы — при рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка;

      Уполномоченный по правам человека в РФ — при подаче ходатайства о проверке вступившего в законную силу решения, приговора, определения или постановления суда либо постановления судьи;

• истцы — по искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных интересов инвалидов;
• заявители — по делам о принудительной госпитализации гражданина в психиатрический стационар и (или) принудительном психиатрическом освидетельствовании;
• государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков;
• физические лица — Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы, инвалиды Великой Отечественной войны.

      От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в случае, если цена иска не превышает 1 млн. руб., освобождаются:

      1) общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков;

      2) истцы — инвалиды I и II группы;

      3) ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, ветераны военной службы, обращающиеся за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах;

      4) истцы — по искам, связанным с нарушением прав потребителей;

      5) истцы-пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, — по искам имущественного характера к Пенсионному фонду РФ, негосударственным пенсионным фондам либо к федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим пенсионное обеспечение лиц, проходивших военную службу.

      В случае если цена иска превышает 1 млн. руб., указанные плательщики уплачивают государственную пошлину в сумме, уменьшенной на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 млн. руб.

      Можно и дальше перечислять все предусмотренные НК РФ льготы по уплате государственной пошлины, но плательщику прежде всего необходимо знать, что они распределяются по следующим критериям и показателям:

• льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций;
• льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям;
• льготы при обращении в арбитражные суды;
• льготы при обращении за совершением нотариальных действий;
• льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния.

      В настоящее время в правительстве г. Москвы рассматривается законопроект по увеличению количества льгот по государственной пошлине. Соответствующий законопроект Мосгордума приняла в целом на заседании в июне 2009 г. По новому закону от уплаты госпошлины освобождаются органы, осуществляющие выдачу документов, необходимых для защиты прав и законных интересов детей. Кроме того, отменена уплата пошлины при выдаче несовершеннолетним заграничных и общегражданских паспортов или продлении сроков их действия, при оформлении им гражданства РФ. Также предполагается отмена пошлины при регистрации детей по месту их пребывания и жительства, за выдачу свидетельства о рождении ребенка и свидетельства о смерти родителей.

      По уплате госпошлины может быть предоставлена отсрочка или рассрочка. Она предоставляется по ходатайству заинтересованного лица. На сумму госпошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который она предоставлена. 

      ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ И ПОНЯТИЯ

      Государственная пошлина – сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. К действиям государственных органов, подлежащих оплате в качестве госпошлины со стороны заинтересованных лиц, относятся следующие виды:

• нотариальные;
• регистрация актов гражданского состояния;
• приобретение гражданства РФ или выход из гражданства, а также въезд в РФ или выезд из РФ;
• официальная регистрация программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;
• действия уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;
• государственная регистрация юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и пр.

      Размер (сумма) государственной пошлины, ее ставка зависят от различных показателей. При уплате государственной пошлины по исковым заявлениям имущественного характера размер государственной пошлины зависит от цены иска и от вида иска. Будет определяться соответственно взыскиваемой суммой, стоимостью оспариваемого имущества, совокупностью платежей за один год и других показателей. Цена иска, по которой исчисляется пошлина, указывается истцом, а в некоторых случаях может назначаться судьей по правилам, установленным гражданско-процессуальным законодательством. При затруднительности определения цены иска в момент его предъявления размер государственной пошлины устанавливается судьей предварительно, с последующим довзысканием пошлины сообразно цене иска при разрешении дела.

      Сумма (размер) госпошлины может быть не только фиксированной для объекта, но и в виде процентов, а также зависит от определенных количественных показателей и срока пребывания на территории РФ.

      Льготы по уплате государственной пошлины распределяются по следующим критериям и показателям:

• льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций;
• льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям;
• льготы при обращении в арбитражные суды;
• льготы при обращении за совершением нотариальных действий;
• льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния.

ПРИРОДОРЕСУРСНЫЕ  ПЛАТЕЖИ

1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
2. Водный налог
3. Налог на добычу полезных ископаемых

      На территории РФ расположено значительное количество объектов общемирового и общенационального достояния, имеющих особое природоохранное, научное, культурное, эстетическое, рекреационное и оздоровительное значение. Ее будущее всецело зависит от эффективного использования этого природоресурсного потенциала. Вот почему в условиях перехода страны к устойчивому развитию приоритет должен быть отдан охране и воспроизводству природных ресурсов, их равномерному и планомерному использованию.

      В процессе становления система налогообложения за пользование природными ресурсами прошла несколько этапов: от простых рентных платежей до целого спектра налоговых режимов. Если обратиться к истории налогообложения, то первой ступенью развития ресурсных платежей было земельное обложение, введенное в 1875 г.

      В настоящее время Правительство РФ старается создать эффективную систему налогообложения за пользование природными ресурсами, проводя различные реформы, издавая законодательные акты и поправки к ним, с целью повысить качественный уровень использования природных месторождений и существенно пополнить бюджеты различных уровней. В настоящее время пользователи природными ресурсами уплачивают такие специальные налоги, как налог на добычу полезных ископаемых, налог за пользование недрами, плату за пользование водными объектами, платежи за пользование лесным фондом и земельным, а также платежи за пользование объектами животного мира и сборы за водные биологические ресурсы и платежи за негативное воздействие на окружающую среду.