Налоги с физических лиц

      Объектом транспортного налога признаются следующие транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

      Налоговым законодательством из объектов обложения транспортным налогом исключены:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не выше 5 л.с.;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

      Налоговая база данного обязательного платежа зависит от объекта налогообложения и определяется следующим образом:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатель, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• в отношении водных и воздушных транспортных средств — как единица транспортного средства.

      2. Периоды и ставка налога, порядок исчисления и уплаты транспортного налога

      По условиям ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Рассмотрим эти ставки по субъекту РФ г. Москве. С 1 января 2009 г. в соответствии с законом г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 «О транспортном налоге» установлены следующее налоговые ставки (см. табл. 1).

Таблица 1 – Ставки налога на транспорт, действующие в Москве

      Рассмотрев приведенные ставки и сравнив их со ставками в НК РФ, можно сделать вывод, что ограничительные условия НК РФ в части снижения или повышения налоговых ставок не более чем в 5 раз законодателями Москвы выполнены в полной мере.

      Налоговый период транспортного налога составляет один календарный год. Наряду с налоговым периодом правовой режим транспортного налога включает отчетный период.

      Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

      Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

      Физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (не более чем за три налоговых периода).

      Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК РФ.

      Порядок исчисления суммы транспортного налога зависит от категории налогоплательщиков.

      Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, получаемых от органов государственной регистрации транспортных средств на территории РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. По условиям п. 6 ст. 58 НК РФ уплатить налог необходимо в течение месяца со дня получения налогового уведомления, если иной срок уплаты не указан непосредственно в этом уведомлении. При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, налогоплательщик вправе подать в ИФНС заявление об уточнении платежа.

      По вышеуказанному закону г. Москвы порядок уплаты транспортного налога предусматривает, что физические лица уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог за каждое транспортное средство уплачивается в полных рублях (50 коп. и более округляются до целого рубля, а менее 50 коп. не учитываются). Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются налогоплательщику в соответствии с порядком, установленным НК РФ.

      Кроме того, в Москве предусматриваются некоторые льготы налогоплательщикам транспортного налога. От уплаты налога, например, освобождаются:

• организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, — по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);
• ветераны ВОВ, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, — за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
• инвалиды I и II групп — за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий, и др.

      Лица, имеющие льготы по транспортному налогу самостоятельно представляют документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту регистрации транспортных средств. 

      ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ И ПОНЯТИЯ

      Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Исключением на период с 1 января 2008 г. до 1 января 2014 г. являются лица, занимающиеся организацией Олимпийских игр в г. Сочи.

      Объектом транспортного налога признаются следующие транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

      Налоговая база транспортного налога зависит от объекта налогообложения и определяется следующим образом:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатель, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• в отношении водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.

      Налоговый период транспортного налога составляет один календарный год. Наряду с налоговым периодом правовой режим транспортного налога включает отчетный период. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый, второй и третий кварталы. Учитывая, что транспортный налог относится к региональным обязательным платежам, НК РФ предоставляет право законодательным (представительным) органам власти субъектов РФ не устанавливать свои отчетные периоды.

      Налоговая декларация по транспортному налогу заполняется только юридическими лицами, состоит из титульного листа, раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (поданным налогоплательщика)» и раздела 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)».

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

1. Земельный налог
2. Налога на имущество физических лиц

      Местные налоги и сборы имеют важное значение для формирования доходной части бюджета местных органов. Они гарантируют финансовую поддержку при проведении важных для региона социальных решений.

      В 1990-х годах по Указу Президента РФ местным органам власти было предоставлено право вводить дополнительно местные налоги и сборы. Их количество достигало более 20 наименований.

      Целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и другие цели. Плательщики:

• физические лица — ставка до 3% от 12 МРОТ в год;
• юридические лица — ставка до 3% от годового фонда зарплаты, рассчитанного от МРОТ.

      Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Уплачивают юридические и физические лица — до 10 % суммы сделки.

      Сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных) — не более ⅟₇ минимального размера месячной оплаты труда в год.

      Сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры — до ¾ минимальной месячной зарплаты (в зависимости от площади и качества жилья).

      Сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят организации, проводящие съемки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение наряда милиции, оцепление территории съемок и прочее) в размерах, устанавливаемых местными органами власти.

      Сбор за уборку территории населенных пунктов. Сбор вносят владельцы строений в размерах, устанавливаемых местными органами власти.

      Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Плательщики — юридические лица — не выше 1,5% от объема реализации.