Налоги и налоговая система Кыргызской Республики

ПЛАН

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….2

 

ГЛАВА I. Теоретические проблемы налогов и налоговой системы…...4

1. Налоги, их виды, сущность и роль в экономике…………………………4
2. Функции налогов и механизмы налогообложения……………………..16
3. Использование опыта развитых стран в организации налоговой системы…………………………………………………………………….22

 

ГЛАВА II. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ В ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД……….35

1. . Рыночная экономика и переход Кыргызстана к новой системе хозяйственных отношений………………………………………………..35
2. . Структура управления системой налогообложения…………………...39
3. . Взаимоотношения предприятий с налоговой системой……………….48

 

ГЛАВА III. ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ В КЫРГЫЗСТАНЕ……………………..52

3.1. Развитие предприятия ОАО  «АРПА» в условиях трансформации экономики……………………………………………………………………...52

3.2. Зависимость финансовых результатов  от системы налогообложения..58

3.3. Проблемы и перспективы налогообложения  в странах с переходной экономикой…………………………………………………………………….69

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………...81

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………….85

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ.

Система рыночных отношений является наиболее универсальной моделью  хозяйствования, создающей условия  для достижения  максимального  экономического эффекта как на макро-, так и на микроуровне. В Кыргызской Республике формируется многоукладная экономика, основанная на разнообразии и сотрудничестве форм собственности – от государственной до частной. Основным содержанием рыночных преобразований 1991 –1998 гг. была комплексная работа по обеспечению материальной предпосылки государственной независимости Кыргызской Республики, созданию эффективной экономики на основе преобразования всех ее отраслей. Начальный период экономических преобразований относится к 1992 году, когда была заложена экономическая база функционирования рыночной экономики, в неимоверно сложных условиях была введена национальная валюта, разработана экономическая, аграрная, социальная и внешнеэкономическая политика переходного периода.

В Кыргызской Республике¹, как и в других странах СНГ, переход к рыночным  отношениям начал осуществляться в условиях глубокого экономического кризиса:  отсталости технологического уровня и низкого профессионализма работающих, развала поставок и дисциплины труда, неэффективности старого механизма хозяйствования, несоизмеримости роста эффективности труда и понижения доходов населения, роста цен и снижения уровня удовлетворения платежеспособного спроса населения. Таким образом, степень готовности республики при переходе к рыночной экономике оказалась недостаточной.

Целью дипломной работы является раскрытие сущности и влияние  налогов на развитие предприятия  в странах с переходной экономикой, а также изучить проблемы в  развитии налоговой системы Кыргызстана, показать возможные пути преодоления  этих противоречий.

Для выполнения поставленных целей была выбрана следующая  структура дипломной работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

В первой главе раскрывается в теоретическом плане сущность и значение налогов для развития экономики, виды налогов, а также рассматривается возможность использования зарубежного опыта в становлении и развитии налоговой системы в Кыргызстане.

Во второй главе раскрываются проблемы реформирования налоговой  системы в Кыргызстане в переходный период, правовая база ее становления. Изучается система налогов в переходной экономике, а также взаимоотношение предприятий с налоговой системой.

В третьей главе рассматривается  влияние налогов на эффективность  развития ОАО «АРПА», а также проблемы и перспективы совершенствования налогообложения в странах с переходной экономикой.

Для выполнения дипломной  работы был изучен широкий круг научной  литературы зарубежных, российских и  отечественных ученых, собран и проанализирован  большой фактический материал о функционировании налоговой системы, законы и другие нормативные документы о налогах в Кыргызстане, использованы материалы периодической отчетности, а также годовые отчеты ОАО «АРПА» за 2005-2007 годы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВ И НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

 

1. Налоги, их виды, сущность и роль в экономике.

 

  Налоги известны людям с глубокой древности. В те же древние времена они фигурировали в форме дани, подати. Их возникновение связано необходимостью содержания государства. В далеком прошлом налоги устанавливались власть имущими и исключительно ради их собственной выгоды. Налагались они на тех, кто не стоял у власти. П. Самуэльсон указывал, что налоги возникли с разделением общества на классы и появлением государства. Это были взносы граждан на содержание публичной власти.² 

Таким образом, налогообложение  прошло длительный путь развития. По мере развития товарно-денежных отношений  налог приобрел денежную форму. Времена  изменились, изменились и налоги. Что  такое современные налоги?

Налоги представляют собой платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства  юридические и физические лица –  предприятия, организации, граждане. Налоги – это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

К элементам налога относятся:

• субъекты налога – лицо, которое обязано платить налог (юридическое или физическое);
• объект налога – доходы предприятий, учреждений и населения; имущество недвижимое  движимое; суммы сделок по передаче имущества в наследство и дарению, операции с ценными бумагами и вывоз товара за границу;
• ставка налога – величина налоговых начислений.

Различают следующие налоговые  ставки (рис.1):

 

 

 

Рис.1 Налоговые  ставки

 

Налоговые льготы представляют собой  уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов отдельных предприятий или производств в зависимости от их профиля, характера производимой продукции и выполняемых работ, используемой рабочей силы, зоны расположения.

Налоги можно разделить  на три группы: прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.

При прогрессивных ставках  средняя ставка повышается по мере возрастания дохода. Иным словами, это  те налоги, которые сильнее давят  на лиц с большими доходами.

Регрессивные ставки, наоборот, предполагают снижение величины ставки по мере роста доходов.

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении, при этом средняя ставка остается неизменной независимо от размеров доходов.

Существуют налоговые  льготы. Это уменьшение налоговых  ставок или полное освобождение от налогов отдельных предприятий или производств в зависимости от их профиля, характера работ, используемой рабочей силы или зоны расположения.

Существуют основные признаки налога:

• обязательность денежного платежа;
• определенность субъектов и объектов обложения;
• повсеместность охвата доходов;
• гарантированность поступления государственных доходов.

Общественное назначение налогов  проявляется в их функциях. Существуют две основные функции – фискальная и экономическая.

Фискальная функция состоит в формировании денежных доходов государства. Деньги нужны ему на содержание государственного аппарата, армии, фундаментальной науки, поддержку детей, пожилых и больных людей. Из собранных в виде налогов средств государство покрывает расходы на образование, строит школы, детские дома, выдает зарплату работникам бюджетной сферы, платит стипендии студентам. Часть денег идет на охрану здоровья матери и ребенка и т.д.

Экономическая функция  налогов состоит в воздействии  через налоги на общественное воспроизводство, то есть любые процессы в экономике страны, а также социальные процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть стимулирующую, ограничительную и контролирующую роль. Все функции налогов взаимосвязаны.

Совокупность взимаемых  в государстве налогов, а также принципов, форм и методов их установления, порядка изменения и отмены образует налоговую систему. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства. Она включает также органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции. Существуют определенные принципы построения налоговой системы отображены в таблице 1.

 

 

 

 

 

Таблица 1.

Принципы построения налоговой системы.

Принципы

Их содержание

Всеобщность       Стабильность     Равнонапряженность        Обязательность      Социальная справедливость         Легитимность      Эффективность

Охват налогами всех экономических  субъектов, получающих доходы независимо о организационно-правовой формы.   Устойчивость видов  налоговых ставок во времени.   Взимание налогов по единым для всех налогоплательщиков савкам в равной доле от равного  дохода.   Принудительность налога и неизбежность его выплаты.   Установление налоговых  ставок налоговых льгот, ставящих всех примерно в равные условия и оказывающих  щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.   Законодательно утвержденный размер налогов и порядок их взимания.   Превышение сумм налогов  над затратами на их взимание и  использование.

 

В рыночных условиях налоги – это основной метод мобилизации доходов государственного бюджета. Через налоговый механизм государство воздействует на процессы производства и обращения, стимулирует или сдерживает их темпы, усиливает или ослабляет накопление капитала, влияет на возрастание или снижение платежеспособного спроса населения.

Экономический механизм системы налогообложения может  достигнуть поставленной цели в случае создания равных экономических условий  для всех предприятий, независимо от их организационно-правовых форм и  форм  собственности. Он должен обеспечивать заинтересованность предприятий в получении большего дохода через использование таких элементов как ставки, льготы, сроки уплаты, что в свою очередь позволит решить задачи насыщения товарами и услугами потребительского рынка, ускорения научно-технического прогресса, обеспечения насущных социальных потребностей населения.

Налоги, выражая более  ограниченную сферу производственных отношений, являются лишь частью перераспределительных  отношений. Участвуя в перераспределении  национального дохода, налоговые отношения подчинены первичным отношениям материального производства, изменяются в зависимости от требований производительных сил и обмена. В целом налоги в условиях рыночной экономики носят производный, вторичный характер.

Налоги, участвуя в перераспределении вновь созданной стоимости, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений. Специфическая форма производственных отношений налогов формирует их общественное содержание, что дает возможность проникнуть в их глубинную сущность, позволяет раскрыть внутренний смысл и эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм взаимодействия базиса и надстройки.

При перераспределении  национального дохода налоги, уплачиваемые предприятиями, выступают частью новой стоимости в денежной форме, которую присваивает государство. Это часть национального дохода, мобилизованная принудительно в форме налогов с юридических лиц, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства, то ест в основу его жизнедеятельности.

Налоги, кроме общественного  содержания, имеют материальную основу. Они – часть денежного дохода общества, отчужденная государством. Это видимое на поверхности экономической  жизни явление выступает как  материальное содержание налогов. Государство через налоги и их использование вносит серьезные изменения в распределительные отношения в пользу того или иного предприятия, региона отрасли, социальной группы населения.

Таким образом, налоги имеют  двойственный характер: с одной стороны, они выступают специфической формой производственных отношений, в чем состоит их общественное содержание и, с другой стороны, являются частью стоимости национального дохода в денежной форме, что характеризует их материальное содержание.

Налоги изменяют структуру спроса и потребления. За счет налогов государство образует фонд денежных средств, с помощью которого расширяет государственный спрос и потребление. Государство использует налоги не только для расширения потребительской  силы общества, но и для достижения пропорциональности в экономической структуре производства и сбыта. Это значит, что государство сознательно использует налоги для регулирования развития экономики и социальных процессов, проводя так называемую налоговую политику.

Налоговая политика –  это проводимые государством мероприятия по использованию налоговых рычагов, стимулирующих инвестиционную деятельность, способствующих росту производительности труда и фонду потребления.    Государственная налоговая политика в целом содействует укреплению материальной базы общества, ускорению оборачиваемости всех составных частей общественного капитала путем предоставления инвесторам разнообразных льгот. Государство также поощряет обновление