Налог на прибыль

       Датой осуществления материальных  расходов признается:

• дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
• дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.

    Амортизация на расходы на оплату труда признается в качестве расхода ежемесячно исходы из суммы начисленной амортизации  и начисленных расходов на оплату труда.

    Расходы на ремонт основных средств считаются производственными в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены вне зависимости от их оплаты.

    Примерно  такой же порядок установлен при  определении даты осуществления внереализационных и прочих расходов. В частности, для сумм налогов и сборов и иных подобных расходов это дата начисления налогов и сборов в установленном российским законодательством порядке.

    Для расходов на командировки, на содержание служебного транспорта, представительские  расходы и других подобных расходов – дата утверждения авансового отчета.

      Расходы по обязательному и  добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. [1, с. 324]

    Датой осуществления внереализационных  и прочих расходов признается:

    1) дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;

    2) дата начисления в соответствии  с требованиями настоящей главы  - для расходов в виде сумм  отчислений в резервы, признаваемые расходом при исчислении налога на прибыль организаций;

    3) дата расчетов в соответствии  с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для расходов: в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество и  иные подобные расходы;

    4) дата перечисления денежных средств  с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика - для расходов в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов;

    5) дата утверждения авансового отчета на командировки, на представительские расходы и на иные подобные расходы.

    Следует отметить, что в современной арбитражной  практике все чаще встречаются случаи неправомерного обоснования произведенных расходов. Следовательно, данному моменту необходимо уделять наибольшее внимание.

 

3. Практическая  часть

3.1. Финансово-экономическая  характеристика организации 

       Открытое  акционерное общество «Медтех» является юридическим лицом по действующему законодательству Российской Федерации. Как юридическое лицо оно было зарегистрировано в 1998 году. В этом же году предприятие встало на налоговый учет, в связи с этим ему был присвоен ИНН 4632002737 и КПП 463201001. Уставный капитал предприятия составляет 22 042 000 руб. Численность работников предприятия свыше 3500 человек. ОАО «Медтех» работает в общем режиме налогообложения.

       Почтовый адрес и место нахождения предприятия: 
305000, г. Курск, ул. Ленина, 11а/10.

       Предприятие имеет самостоятельный баланс, круглую  печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на место его нахождения, расчетные, валютные и другие банковские счета, а также штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

     ОАО «Медтех» осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке следующие виды деятельности:

• производство лекарственных средств и медикаментов;
• реализация лекарственных средств и других медикаментов (в том числе на экспорт);
• выполнение работ, оказание услуг обслуживающих производств и хозяйств;
• оптовая торговля товаров.

      Предприятие состоит из четырех производственных цехов и одного здания управления. Руководит предприятием генеральный директор  Рыженков Владимир Викторович.

      Бухгалтерский учет в организации ведет бухгалтерская  служба как структурное подразделение под руководством главного бухгалтера. Структура бухгалтерской службы, должностные инструкции работников разрабатываются главным бухгалтером  Абрамовой Ниной Александровной.

       Активы  предприятия в 2006 году составили 931 717 000 рублей, а концу 2007 года они увеличились и составили 1 696 807 000 руб. Увеличение  данного показателя свидетельствует о расширении масштаба деятельности предприятия. (Приложение Е, с.1)

       Теперь  необходимо выяснить, за счет, каких  видов активов изменилась стоимость имущества. В 2006  и 2007 гг. наблюдается значительный рост внеоборотных активов, это говорит о расширении и обновлении производственной базы. Основным источником формирования источника предприятия в 2005 году были заемные средства, а в 2006 году - собственные средства. Из этого следует, что в 2005 году предприятие финансировала свою деятельность за счет заемных средств, а 2006 году за счет собственных. 
 

       Таблица 2 - Показатели финансовых результатов  ОАО «Медтех» за 2006 – 2007 гг.. 

 
 

       Чистая  выручка предприятия слагается  из финансового результата от реализации товаров, продукции (работ, услуг); доходов  от участия в других организациях; процентов к получению за минусом их к оплате; операционных доходов и расходов; внереализационных доходов и расходов, чрезвычайных доходов и расходов за вычетом налога на прибыль.

       В 2006 году чистая выручка предприятия составила 1 076 845 000 руб. . (Приложение Ж, с.1) В 2007 г. она увеличилась и составила – 1 677 922 000 руб.

       На  основании этих данных можно сделать вывод, что основная деятельность, ради осуществление, которой было создано предприятие была прибыльной..  Себестоимость реализованной продукции увеличилась в 2007 году на 258 175 000 руб. (2006 г. - 675 278 000 руб.); в 2007 г. – 933 453 000 руб (Приложение Ж, с.1)

       Валовая прибыль предприятия – это  разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции. В 2006 г. она составила 580 800 000 руб., а в 2007 году увеличилась до 1 023 047 000 руб. При осуществлении всех видов деятельности ОАО «Медтех» получила прибыль в размере 407 536 000  руб. в 2006 году 747 904 000 руб. в 2007 году.

       Налоговые и иные обязательные платежи в  конце анализируемых периодов занимали 24, 90%  в величине прибыли до налогообложения. Наличие у предприятия чистой прибыли свидетельствует об имевшемся источнике пополнения оборотных средств. 
 

       Таблица 3 – Эффективность деятельности ОАО «Медтех» за 2006 – 2007 гг.. 

 

    Эффективность деятельности ОАО «Медтех» за 2006-2007 гг. представлена в таблице 2. Следует обратить внимание на то, что значение рентабельности активов по чистой прибыли, которая отражает способность предприятия извлекать прибыль, исходя из имеющихся в его распоряжении активов, свидетельствует об очень высокой эффективности использования имущества. Уровень рентабельности активов по чистой прибыли в размере 33, 100% обеспечивается высокой оборачиваемостью активов, составившей 1,214 оборота за год. И рентабельность всех операций этого предприятия по прибыли до налогообложения составила в 2006 г. – 28, 640 %, 2007 г. – 36, 310 % и была на восемь пунктов ниже показателя рентабельности продаж (основной деятельности). Таким образом, предприятие теряет часть своей эффективности за счет прочей деятельности. 
 

      Таблица 4 – Показатели финансовой устойчивости ОАО «Медтех» за 2006 – 2007 гг.. 

 

      Анализ  показателей  финансовой устойчивости ОАО «Медтех», представленных в таблице 3,  позволяет говорить о незначительном запасе прочности, обусловленном низким уровнем собственного капитала (фактического), который не превысил рекомендуемого значения, не менее 0, 600.