Налог на прибыль и его влияние на инвестиционную политику предприятия

                   Федеральное Агентство по образованию

    Филиал  Государственного образовательного Учреждения

    высшего профессионального   образования

    Байкальского  государственного университета

    экономики и права в г. Братске

    Кафедра Финансы и Кредиты

         

                                 Специальность «Финансы и Кредиты»

                              Дисциплина «Налоги и налогообложение» 
 
 

         Курсовая работа

          Налог на прибыль и его влияние  на  инвестиционную  политику  предприятия

          

          Руководитель

          работы:                                                        Грохотова Н. В.   

    Студент:                                                      гр. ФКус-07

                                                                         Гульцова Н. В.  
 

        Братск, 2010 г. 
 
 

    Содержание  

Введение---------------------------------------------------------------------------------3 

     1.Налог на прибыль как элемент налоговой системы  

      1.1.Плательщики налога на прибыль и объект налогообложения--------5

    1.2 Налоговая база, налоговый период и налоговая ставка-----------------9

     1.3 Льготы по налогу на прибыль------------------------------------------------12 

      1.4 Порядок уплаты налога на прибыль-----------------------------------------14

    2. Инвестиционная политика предприятия

2.1  Понятие и сущность инвестиционной политики предприятия-------16

2.2 Разработка  и осуществление инвестиционной  политики

                                                                 предприятия-------------------------20

2.3 Роль эффективного управления инвестиционной политики-----------24

    3. Влияние  налога на прибыль на инвестиционную  политику 

                             предприятия  (заключение)---------------------------------------28

      Список использованной литературы--------------------------------------------43 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

  Центральной проблемой для экономики России является увеличение темпов экономического роста, которые зависят в основном от инвестиций. Внутренние инвестиции могут стимулироваться различными способами, в том числе посредством реформирования налоговой системы.

  Существенный  этап в реформировании налоговой  системы в Российской Федерации, изменивший уровень налоговых ставок, а также ряд налогов (в том  числе уменьшены ставки налога на прибыль организаций с 30 до 24% и налога на доходы физических лиц до 13%), был осуществлен в 2002 г.

  В условиях становления рыночной экономики  вопросы повышения эффективности  налоговой системы имеют особое значение, и в этой связи возрастает роль налогов в поддержке и развитии предпринимательской деятельности, являющихся предпосылками экономического роста и развития страны.

  Для развития предпринимательства необходимо наличие  научно обоснованного, хорошо отработанного  механизма налогообложения. В этих условиях крайне важное значение приобретают совершенствование и применение новых систем налогообложения, критическое обобщение отечественного и зарубежного опыта, объективная оценка и обоснованное улучшение всего механизма налогообложения, совершенствование практики налогового контроля. Важное значение в развитии экономики России и стимулировании инвестиционной активности имеет малое предпринимательство, поскольку именно малые предприятия оказывают существенное влияние на развитие народного хозяйства, решение социальных проблем, увеличение численности занятых работников и т.д.

  С начала перехода России к рыночной экономике  начинается многоэтапный процесс развития налогообложения, в частности налогообложения  индивидуального предпринимательства. Важную роль в налогообложении предпринимательской деятельности играет налог на прибыль, и поэтому для определения основных направлений совершенствования механизма налогообложения предпринимательской деятельности необходимо изучение основных путей оптимизации налогообложения прибыли.

  Традиционно рычагами налогового регулирования  считаются два основных инструмента  налоговой системы: ставки и льготы. Первым рычагом налогового регулирования  государство воспользовалось в  достаточной степени, уменьшив ставку по налогу на прибыль с 30 до 24%. Ставка налога на прибыль в 24% создала потенциальную возможность для расширения производства за счет того, что большая часть прибыли остается в распоряжении предприятия, но стимулирующее воздействие ставки срабатывает в большей степени в динамике.

  Другим  рычагом налогового регулирования  является льгота. Основными характеристиками новой налоговой системы должны стать либеральность, нейтральность  и справедливость налоговой реформы. Достижение этих качественных характеристик  невозможно без отмены многочисленных необоснованных и бессистемных льгот, поскольку льготный режим для одних налогоплательщиков неизбежно означает дополнительное налоговое бремя для других.

  Одной из основных проблем современной российской экономики является низкий уровень ее технического вооружения, изношенность парка оборудования и, как следствие, низкая производительность экономики в целом. В связи с этим одна из основных задач экономической политики Правительства РФ на данном этапе – стимулирование роста инвестиционной активности. Следовательно, важнейшая задача налоговой реформы – налоговое стимулирование расширенного воспроизводства и модернизации. Наибольшего эффекта в решении этой задачи можно добиться за счет системы инвестиционных льгот по налогу на прибыль.  
 
 
 

     1.Налог на прибыль как элемент налоговой системы  

      1.1.Плательщики налога на прибыль и объект налогообложения

     По  характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий  и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. Налог на прибыль является прямым налогом. Прямым налогом облагаются доходы, они уменьшают суммы доходов физических и юридических лиц. В тоже время налог на прибыль является пропорциональным налогом, ставки налога от суммы прибыли не зависят.

     Плательщиком налога на прибыль являются все предприятия и организации, которые в соответствии с законодательством РФ являются юридическими лицами, независимо от форм собственности и организационно - правовых форм хозяйствования, если они осуществляют предпринимательскую деятельность [1]. Плательщиками налога на прибыль являются как коммерческие, так и некоммерческие организации, с той лишь разницей, что для коммерческих организаций получение прибыли является целью их деятельности, в то время как для некоммерческие организаций главным является осуществление уставной деятельности, но если они осуществляют предпринимательскую деятельность и получают прибыль, то они являются плательщиками налога на прибыль.

     Особый  порядок налогообложения прибыли  установлен для иностранных юридических  лиц, образованных в соответствии с  законодательством других государств, а не Российской Федерации.

     Наряду  с предприятиями - юридическими лицами плательщиками налога на прибыль являются также филиалы и другие обособленные подразделения

____________________________________________________________________

1  НПА: Налоговый кодекс Российской Федерации:  Раздел VIII. Федеральные налоги Глава 25. Налог на прибыль организаций Статья 246 в редакции, действующей с 03.09.2010 

     предприятий, не являющиеся юридическими лицами, но имеющие отдельный (хотя и не самостоятельный ) баланс и расчетный (текущий, корреспондирующий счет в банке. Если же в состав предприятий входит территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса расчетного счета в банке, то налог на прибыль в части, подлежащей зачислению в доход бюджета соответствующего субъекта РФ по местонахождению данных структурных подразделений, определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения. При этом сумма налога по указанным структурным подразделениям определяется по ставкам налога на прибыль, действующем на территориях, где расположены эти предприятия и структурные подразделения. Доля прибыли, которая приходится на филиал, иное структурное подразделение предприятия, определяется исходя из средней величины удельного веса среднесписочной численности работников (или фонда оплаты труда) и удельного веса стоимости основных производственных фондов филиала, иного структурного подразделения соответственно в общей среднесписочной численности работников ( или общем фонде оплаты труда ) и стоимости основных производственных фондов в целом по предприятию. Если в состав предприятия входят структурные подразделения, находящиеся как на территории этого же субъекта РФ, так и на территории других субъектов РФ, расчеты по налогу на прибыль должны производиться отдельно только по каждому структурному подразделению, находящемуся на территории другого субъекта РФ, а по структурным подразделениям, находящимся на территории того же субъекта РФ, что и само предприятие, отдельные расчеты по налогу на прибыль не нужны.

     Плательщиками налога на прибыль являются также банки, предприятия железнодорожного транспорта и связи. Предприятия по газификации и эксплуатации газового хозяйства.

   Объектом  обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия, увеличенная или уменьшенная в соответствии с положениями, предусмотренными действующим законодательством [2]. Валовая прибыль предприятия представляет собой алгебраическую сумму трех величин:

• прибыли или убытка от реализации продукции, работ, услуг;
• прибыли или убытка от реализации основных фондов и иного имущества предприятия;
• доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

   В целях  налогообложения валовая прибыль  предприятия уменьшается на суммы  доходов, облагаемых налогом, но в особом порядке (в том числе по разным ставкам) или совсем не облагаемых налогом на прибыль или доходы.

   Прежде  всего, из валовой прибыли исключается  суммы полученных предприятием доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащих предприятию-акционеру. Доходы по принадлежащим предприятию другим ценным бумагам (банковским сертификатам, облигациям, векселям и др.) включаются в общую сумму внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль в общем порядке (по ставке до 35%). Ставка налога на доходы в виде дивидендов по акциям и процентов по государственным ценным бумагам для предприятий - 15%, а для банков - 18%. Налоги с этих доходов взимаются у их источника, который несет ответственность за определение, удержание и перечисление налога в бюджет. Расчеты налогов представляются налоговым органам в произвольной форме в сроки, установленные для представления бухгалтерских отчетов и балансов. Ответственность за правильность перечисления в бюджет этих налогов несет предприятие, выплачивающее дивиденды. 
 

________________________________________________________________________________________________________

2.  Объектом налогообложения является прибыль, которой признаются (ст. 247 НК РФ):

для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;

для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;

для иных иностранных  организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст.309 НК РФ.

   Из  валовой прибыли исключается  также прибыль от посреднических операций и сделок, от страховой деятельности , от осуществления отдельных банковских операций , но только в том случае, если ставка налога по этим видам деятельности, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, отличается от ставки налога на прибыль по другим выдам деятельности . Ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, по всем видам деятельности одинакова - 13%, а в части, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ, последними могут быть установлены различные ставки по каждому из перечисленных видов деятельности, но не свыше 30% .