Налог на имущество физических лиц

       - со специально оборудованных  сооружений, строений, помещений (включая  жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам  на праве собственности и используемых  исключительно в качестве творческих  мастерских, ателье, студий, а также  с жилой площади, используемой  для организации открытых для  посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других  организаций культуры, на период такого их использования;

       - с расположенных на участках  в садоводческих и дачных некоммерческих  объединениях граждан жилого  строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

       Выше  перечислены льготы по имущественному налогу, установленные федеральным  законодателем. Однако органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиками. 

    3.3 Исчисление и уплата налога  на имущество физических лиц  

       Исчисление  налогов производится налоговыми органами.

       Сумма налога на имущество физических лиц  равна произведению инвентаризационной стоимости этого имущества на ставку налога.

       Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы  в налоговые органы. 

       Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года. [6, 20]

       За  строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой  собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников  соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

       За  строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников  без определения долей, налог  уплачивается одним из указанных  собственников по соглашению между  ними. В случае несогласованности  налог уплачивается каждым из собственников  в равных долях.

       Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с  ним, а также органы технической  инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый  орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.  

       Данные, необходимые для исчисления налоговых  платежей, представляются налоговым  органам бесплатно.

       По  новым строениям, помещениям и сооружениям  налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или  приобретением.

       За  строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается  с наследников с момента открытия наследства.

       В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

       При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение  календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

       При возникновении права на льготу в  течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в  котором возникло это право.

       В случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов  производится не более чем за три  года по письменному заявлению налогоплательщика.

       Платежные извещения об уплате налога вручаются  плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. 

       Уплата  налога производится владельцами равными  долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

       Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более  чем за три предыдущих года.

       Пересмотр неправильно произведенного налогообложения  допускается не более чем за три  предыдущих года.

       Министерство  финансов Российской Федерации Письмом  от 03.12.2009 № 03-05-04-01/98 разъяснило порядок  исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности  нескольких физических лиц.

       Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные  акты Российской Федерации» в качестве самостоятельного объекта налогообложения  по налогу на имущество физических лиц предусмотрена доля в праве  общей собственности на имущество  и определен порядок исчисления инвентаризационной стоимости доли (части) имущества, находящегося в общей  долевой (совместной) собственности. Указанная  норма Федерального закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования  и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

       В случае неуплаты налогоплательщику  отправляется требование об уплате, письменное извещение о сумме налога, а  так же налогоплательщик предупреждается  об обязанности уплатить в установленный  срок налог не позднее трех месяцев  после наступления срока уплаты налогов, т.е. 15 декабря и 15 февраля.

   Если  по вине налоговых органов граждане не были привлечены к уплате налога на имущество физических лиц, то налог  насчитывается за предшествующие три  года.  
 
 
 
 
 

    Заключение 

       Особенность имущества как объекта налогообложения  заключается в том, что имущество  гражданина является одним из реальных показателей его финансовой состоятельности, а, следовательно, и налогоспособности: чем выше уровень доходов, тем  большая часть из них тратится на «имущественное употребление». При  этом имущественные платежи воспринимаются более благосклонно: в сознании большинства  людей они представляют собой  своеобразную плату государству  за выполнение им функции защиты частной  собственности, тогда как налогообложение  доходов всегда воспринимается как  покушение на результаты усилий, к  которым государство не имеет  никакого отношения.

       1. В соответствии с законопроектом  налог на имущество физических  лиц по-прежнему будет устанавливаться  в качестве местного налога, формирующего  доходную базу местных бюджетов. Это означает, что он будет  вводиться в действие в соответствии  с Налоговым кодексом, нормативными  правовыми актами представительных  органов местного самоуправления. При этом на местном уровне  самостоятельно будут определяться  такие элементы налогообложения  как налоговые ставки (в установленных  Налоговым кодексом пределах), порядок  и сроки уплаты налога. Кроме  того, представительные органы местного  самоуправления могут также устанавливать  дополнительные налоговые льготы  для налогоплательщиков данного  налога.

       2. Налогоплательщиками налога на  имущество физических лиц признаются  физические лица-собственники имущества,  являющегося объектом налогообложения.  При этом объектом налогообложения  являются жилые дома, квартиры, гаражи  и иные здания, строения, помещения  и сооружения, расположенные на  территории соответствующего муниципального  образования 

       3. Налоговым периодом согласно  законопроекту признается календарный  год. Сумма налога будет исчисляться  по истечении налогового периода  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой  базы. Будет закреплена норма,  в соответствии с которой представительный  орган местного самоуправления  при установлении налога будет  вправе предусмотреть уплату  в течение налогового периода  не более двух авансовых платежей  по налогу. Сумма налога и авансовый  платеж по нему должен уплачиваться  по месту нахождения объекта  недвижимого имущества. 

       4. Что касается льгот по налогу  на имущество физических лиц,  то их перечень, согласно проекту,  сократится. Это объясняется желанием  Правительства оставить на федеральном  уровне минимальное число льгот,  предоставив при этом возможность  устанавливать дополнительные льготы  местным властям.

 

       

       Использованная  литература 

       1. ФЗ от 9 декабря 1991 г. №2003 с изменениями на 5 апреля 2009 г.

       2. А.В. Аронов - Налоги и налогообложение/ А.В. Аронов,  В.А.  Кашин учебное пособие.-М.: Магистр, 2007-38 с.

       3. Б.Х.  Алиев -  Финансы и статистика/ Б.Х. Алиев- М.: «Учебник для вузов», 2007-68 с.

       4. А.В. Брызгалина- Налоги и налоговое право - Учебное пособие.  - М.: ЮНИТИ-ДАНА,  2007 - 600 с.

         5. А.В.Петров, А.В.Толкушкин – учеб. пособие-2-е издание- М.: Юрайт-Издат., 2003.-635 с. [1, 614]; [6, 20].

       6. А.Н. Романова, Г.Б. Полякова – Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов – М.: ЮНИТ-ДАНА, 2002 – 399 с.[2, 281]; [3, 281]

       7. В.Г.Панеков - Налоги и налогообложение в РФ: учебное пособие для вузов-6-е издание – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2004 -576с.[4, 465]; [5, 466].

       8. И.А.Майбурова - Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов-М.:  ЮНИТ-ДАНА, 2007-655с.

       9. С.Ю.Рахманова- Налогообложение физических лиц– М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 319с.

       10. Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова - Налогообложение организаций и физических лиц. – 5-е изд., испр. и доп. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006. – 256с.

       11. Д. Г. Черник  "Налоги. " М.: Финансы и статистика, 2000.-450 с.

       12. Т. Ф. Юткина  «Налоги и налогообложение»: Учебник. - М.:ИНФРА-М., 1999. - 429 с.

       13. И.М.  Александров- Налоги и налогообложение (9-е издание) - М.: Дашков и К, 2008 г.

       14. О.В. Скворцов- Налоги и налогообложение: Учеб. пособие — М.: Издательский центр «Академия», 2003.-369 с.

       15. Г.Б. Поляка-   Налоги и налогообложение. 2-е изд., перераб. - М.: Юнити, 2008 г.-560 с.

       16. Родионова М.М. Финансы Учебное пособие.- М.: Финансы и статистика. - 2007-434 с.

       17. Окунева Л.Р. Налоги и налогообложение в России./ Л.Р. Окунева - М.: Финстатинформ, 2008-125 с.

       18. Караваева И. В. Совершенствование налоговой политики России: Все для    бухгалтера. М-.: Магистр  2007-45 с.

       19. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ./ В.Г. Пансков» Учебник для вузов» – М.: МЦФЭР, 2008-110 с.

20. С.Д.  Шаталов Налоговая политика РФ в 2005 - 2010 гг. - Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы -Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях". - 2004. -№ 24.