Налог на имущество физических лиц

">          4. Налоговая ставка - ставки налога, согласно Закону, устанавливаются соответствующим нормативным правовым актом органа местного самоуправления, устанавливающим зависимость ставки налога либо от стоимости имущества, либо от суммарной инвентаризационной стоимости имущества в следующих пределах: 
 
 
 

    Таблица 2.2.2. – Налоговые ставки

 
 

   Имущество, которое не подлежит налогообложению:

1. специально оборудованные сооружения, строения, помещения (включая жилье), принадлежащие деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемые исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилая площадь, используемая для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры (на период такого их использования). Для получения льгот представляется справка, выданная соответствующим органом, дающим разрешение на использование сооружений, помещений или строений под вышеназванные цели;
2. расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилье строения жилой площадке дo 50 м² и хозяйственные строения и сооружения общей площадью до 50 м²

 

             2.2 Тенденции развития налогов с физических лиц. 

       Как известно, налоги в государстве вводятся с целью, чтобы общество могло  выделять средства не решение своих  общих проблем: оборону, экологию, социальную защиту населения и т.п. В государстве  всегда существует проблема формирования бюджета, размеры которого определяются теми задачами, которые предстоит  решать с помощью бюджетного финансирования.

       Налоговая политика - тонкий и могучий инструмент в руках правительства. С помощью  такого инструмента оно имеет  возможность влиять практически  на все стороны нашей жизни, порой  меняя вкусы, привычки и даже внешний  вид налогоплательщиков.

       Сегодня, очевидно, уже можно говорить об общей тенденции изменения налоговой  политики в разных странах: унификация налоговых систем, перенос тяжести  налогового бремени на физических лиц.

       Направленность  налоговой системы России соответствует  общемировой тенденции на снижение корпоративных налогов и перенос  основной налоговой нагрузки на физическое лицо - гражданина страны.

       Поэтому, по всей видимости, будут увеличиваться  и налоги на имущество физических лиц. В первую очередь это должно коснуться налогов на транспортные средства, причем вполне возможно, что  на престижные автомобили и водно-воздушные  транспортные средства (яхты, вертолеты  и т.д.) будет введена не регрессивная, а пропорциональная ставка налога, что в общем-то справедливо. Вероятно, будет отменена и часть налоговых  льгот, что позволит увеличить поступления  в бюджет.

       Тем не менее, все рассмотренные нами налоги (налог на землю, налог на имущество, налог на имущество в  порядке наследования и дарения), несмотря на высокие ставки, имеют  разовый характер взимания, и не являются существенными для бюджета. Одним из основных поступлений в  бюджет является подоходный налог, несмотря на наметившееся снижение его ставок, будет им оставаться в связи с  регулярным начислением и поступлением.

       Налоговые реформы в России назрели давно, и россияне ждут перемен созвучных  общемировой практике, главный базовый  принцип которых - равенство всех категорий предпринимателей и частных  лиц перед налогами. Другое дело налоговые льготы, налоговая отчетность и доступность информации о расходовании налоговых бюджетов. Но это уже  тема другой работы. 

    3. Основные элементы налогообложения 

    3.1 Плательщика налога на имущество  физических лиц 

       1. Плательщиками налогов на имущество  физических лиц признаются физические  лица - собственники имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

       2. Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком  в отношении этого имущества  признается каждое из этих  физических лиц соразмерно его  доле в этом имуществе. В  аналогичном порядке определяются  налогоплательщики, если такое  имущество находится в общей  долевой собственности физических  лиц и предприятий (организаций).

       3. Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится  в общей совместной собственности  нескольких физических лиц, они  несут равную ответственность  по исполнению налогового обязательства.  При этом плательщиком налога  может быть одно из этих  лиц, определяемое по соглашению  между ними.

       Гражданским кодексом предусмотрен ряд оснований  возникновения права собственности  на имущество. При этом их можно разделить  на две основные группы:

       1. Первоначальные, когда право собственности  на недвижимость возникает впервые,  например приватизация жилого  помещения или приобретение квартиры  вновь построенном доме, возведение  дачи, гаража и т.д.

       2. Производные, когда право данного собственника зависит от прав его предшественника, т. е. переходит от предыдущего собственника. Основным производным способом приобретения права собственности является приобретение имущества по какому-либо гражданско-правовому договору: купли-продажи, мены, дарения и т.д.

     Особенность имущественных налогов состоит  в том, что их объектом является имущество  само по себе, а не как источник дохода.

     Рассматриваемый Закон как единый акт установил  налогообложение имущества граждан, охватывающее разнообразные его  виды. Выделены в порядке исключения лишь автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, налогообложение которых  регулируется особым нормативным актом.

       Круг  объектов налога на имущество по действующему законодательству существенно расширен.

       Плательщиком  налога на имущество физических лиц  является только собственник этого  имущества. Для того чтобы стать  собственником недостаточно просто въехать в квартиру. Право собственности  на недвижимое имущество возникает  с момента государственной регистрации. Лишь после того как имущество  будет внесено в государственный  реестр, обладатель недвижимости становится законным собственником и, соответственно, налогоплательщиком.

       Другая  ситуация с жилищными кооперативами. В соответствии с п. 4 ст. 218 ГК РФ член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право  на паенакопления, полностью внесшие  свой паевой взнос на квартиру, дачу, иное помещение, предоставленное кооперативом, приобретают право собственности  на указанное имущество. В данном случае не имеет значения, было ли зарегистрировано право собственности на это имущество. Момент возникновения права собственности  по средствам государственной регистрации, предусмотренной п. 1 ст. 131 ГК РФ, в  данном случае для целей налогообложения  не имеет принципиального значения, т.к. происходит государственная регистрация  уже приобретенного права собственности.

       Следовательно, физическое лицо является плательщиком налога на строения, помещения и  сооружения с месяца, в котором  был полностью внесен паевой взнос. 

       Пример

       Физическое  лицо является членом жилищно-строительного  кооператива. Дом был сдан в эксплуатацию в 2004 г., пай гражданин полностью  выплатил в мае 2005 г. В таком случае налог будет исчисляться с  мая 2005 г. 

       Следует отметить, что если собственниками являются несовершеннолетние дети, то налог должен уплачиваться родителями, опекунами или попечителями. Налог  на строения, помещения и сооружения за детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обязаны  уплачивать учреждения, в которых  они находятся на полном государственном  обеспечении. При этом налог уплачивается за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, за счет государственных  бюджетных фондов и других, не запрещенных  законом источников. 

    3.2 Льготы по налогу на имущество  физических лиц 

       От  уплаты налога освобождаются следующие  категории граждан:

       - Герои Советского Союза и Герои  Российской Федерации, а также  лица, награжденные орденом Славы  трех степеней;

       - инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

       - участники гражданской и Великой  Отечественной войн, других боевых  операций по защите СССР из  числа военнослужащих, проходивших  службу в воинских частях, штабах  и учреждениях, входивших в  состав действующей армии, и  бывших партизан;

       - лица вольнонаемного состава  Советской Армии, Военно-Морского  Флота, органов внутренних дел  и государственной безопасности, занимавшие штатные должности  в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав  действующей армии в период  Великой Отечественной войны,  либо лица, находившиеся в этот  период в городах, участие в  обороне которых засчитывается  этим лицам в выслугу лет  для назначения пенсии на льготных  условиях, установленных для военнослужащих  частей. действующей армии;

       - лица, получающие льготы в соответствии  с Законом РСФСР "О социальной  защите граждан, подвергшихся  воздействию радиации вследствие  катастрофы на Чернобыльской  АЭС", а также лица, указанные  в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской  Федерации "О социальной защите  граждан, подвергшихся воздействию  радиации вследствие аварии в  1957 году на производственном объединении  "Маяк" и сбросов радиоактивных  отходов в реку Теча";

       - военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы  по достижении предельного возраста  пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи  с организационно-штатными мероприятиями,  имеющие общую продолжительность  военной службы 20 лет и более;

       - лица, принимавшие непосредственное  участие в составе подразделений  особого риска в испытаниях  ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок  на средствах вооружения и  военных объектах;

       - члены семей военнослужащих, потерявших  кормильца. Льгота членам семей  военнослужащих, потерявших кормильца,  предоставляется на основании  пенсионного удостоверения, в  котором проставлен штамп "вдова  (вдовец, мать, отец) погибшего воина"  или имеется соответствующая  запись, заверенная подписью руководителя  учреждения, выдавшего пенсионное  удостоверение, и печатью этого  учреждения. В случае, если указанные  члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего. [5, 466]

       Кроме того, налог на строения, помещения  и сооружения не уплачивается:

       - пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном  пенсионным законодательством Российской  Федерации;

       - гражданами, уволенными с военной  службы или призывавшимися на  военные сборы, выполнявшими интернациональный  долг в Афганистане и других  странах, в которых велись боевые  действия. Льгота предоставляется  на основании свидетельства о  праве на льготы и справки,  выданной районным военным комиссариатом,  воинской частью, военным учебным  заведением, предприятием, учреждением  или организацией Министерства  внутренних дел СССР или соответствующими  органами Российской Федерации;

       - родителями и супругами военнослужащих  и государственных служащих, погибших  при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на  основании справки о гибели  военнослужащего либо государственного  служащего, выданной соответствующими  государственными органами. Супругам  государственных служащих, погибших  при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только  в том случае, если они не  вступили в повторный брак;