Налог на имущество физических лиц

2.  Сущность и назначение налоговых платежей

 

                   Налог на имущество является существенным компонентом многих систем налогообложения. Подобный налог отвечает многим принципам налогообложения, таким как достаточность (даже при относительно низких ставках этот налог способен принести достаточно доходов), стабильность, равенство (благосостояние в виде имущества отражает способность платить, а стоимостью имущества измеряются услуги, оказываемые по имуществу), эффективность администрирования (от уплаты этого налога трудно уйти, он налагается на имущество, которое в другом случае можно было бы не заметить). Во многих странах мира налог на имущество является основным источником дохода для органов местного самоуправления.

         В  соответствии с Налоговым  кодексом Российской  Федерации  часть 1, так называемым поимущественным  налогам относятся налоги, устанавливаемые  на различных уровнях, из них:

       -   федеральные  налоги - налоги, служащие  источником  образования   дорожных  фондов   (налог   с   владельцев  транспортных  средств) и налог  с имущества, переходящего в  порядке наследования или дарения;

          -    местные  налоги  - налоги  на имущество  физических  лиц  и земельный       налог.

       Исторически возникновение налогов относится  к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства.

       Налог – один из основных способов формирования доходов бюджетов. Налоги взимаются  с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной  власти.[2, 281]

         Налоги выражают обязанность  юридических и физических лиц  участвовать в формировании государственных  финансовых ресурсов. Являясь фактором  перераспределения национального  дохода, они призваны также:

       - гасить возникающие "сбои" в системе распределения;

       - заинтересовывать (или снижать заинтересованность) людей в развитии той или иной деятельности.

       Совокупность  взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а  также форм и методов их построения образует налоговую систему. Налоговая  система базируется на соответствующих  законодательных актах государства. Они устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т. е. определяют элементы налога.

       К элементам налога относятся:

       - субъект налога или налогоплательщик - лицо, на которое законом возложена  обязанность платить налог. Однако  через механизм цен налоговое  бремя может быть переложено  на другое лицо, поэтому выделяется  специально и носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает  налог;

          - объект налога - доход или имущество,  с которого начисляется налог  (заработная плата, прибыль, ценные  бумаги, недвижимое имущество и  т. п.);

           -  источник налога - доход, за  счёт которого уплачивается налог;

         - ставка налога - величина налога  на единицу обложения (денежная  единица доходов, единица земельной  площади, единица измерения товара  и т. п.).

       Нормой  налогообложения является налоговая  ставка - размер налога на единицу обложения. Различают твёрдые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые  ставки.

       Твёрдые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, за тонну  нефти или газ).

       Прогрессивные ставки - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания  дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик уплачивает не только большую абсолютную величину дохода, но и большую его  долю. Прогрессивный налог - это тот  налог, бремя которого наиболее сильно давит на лиц с большими доходами.

       Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без  учёта дифференциации его величины.

       Регрессивные  - средняя ставка регрессивного дохода. Регрессивные налоги выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее тяжелы физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами. 
 

    1.2 Экономическая сущность и принципы взимания налогов с населения. 

       Значение  и роль налогов в современных  условиях выходят далеко за пределы  обеспечения государственных органов  финансовым ресурсами. Налоги стали  важнейшим средством огосударствления национального дохода. Они играют всё более важную роль в макроэкономическом регулировании, показателем чего является увеличение удельного веса налоговых  изъятий в общем объёме ВНП.

       Принципы  налогообложения: всеобщность, справедливость, стабильность, достаточность, подвижность (в соответствии с объективными нуждами  и возможностями государства), однократность  обложения.

       По  платёжеспособности налоги можно классифицировать на прямые и косвенные.

       Прямые  налоги непосредственно платятся субъектом  налога. Они взимаются с конкретного  юридического или физического лица. Прямые налоги прямо пропорциональны  платёжеспособности. К их числу следует  отнести:

       - подоходный налог с граждан и налог на прибыль корпораций (фирм);

       - поимущественные налоги, в том  числе налоги на собственность,  включая землю и другую недвижимость, на социальное страхование, на  фонд заработной платы и рабочую  силу (так называемые социальные  налоги и социальные взносы);

       - налоги на перевод прибыли  за рубеж и т. д.

       Косвенные налоги - это налоги на определённые товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене (например, акцизы). Они частично или  полностью переносятся на цену товара или услуги. Основными видами косвенных  налогов являются:

       - налог на добавленную стоимость,  акцизы (налоги, прямо включаемые  в цену товара или услуги);

       - на наследство, на сделки с  недвижимостью и ценными бумагами  и др.

       Все физические лица должны уплачивать установленные  законом налоги. С экономической  точки зрения налог с физического  лица - отчуждение в пользу государства (муниципального образования) части  принадлежащего ему на праве собственности  имущества. Налог на имущество физических лиц всегда взимается в денежной форме.

       Обязанности по уплате налогов возникают у  физического лица при наличии  у него объекта налогообложения. Согласно Налоговому кодексу РФ объектами  налогообложения являются: доходы; имущество и его передача; стоимость  определенных товаров и услуг; пользование  природными ресурсами; некоторые виды операций с ценностями; другие объекты, установленные законодательством.

       При уплате налога должны быть определены следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая  база; налоговый период; порядок  исчисления налога; порядок и сроки  уплаты налога.

       Все налоги и сборы с физических лиц  взимаются в соответствии Налоговым  Кодексом РФ. Взимание налогов и  сборов не должно препятствовать гражданам  в реализации ими прав, оговоренных  Конституцией РФ.

       Обязанность физического лица по уплате налога прекращается уплатой налога, отменой  налога, а также смертью налогоплательщика  при невозможности провести уплату налога без его личного участия. 
 

             
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Современное состояние налогообложения  в России 

    2.1 Место налога на имущество  физических лиц в системе налогов  и сборов 

       Налог на имущество физических лиц в  системе налогов и сборов Российской Федерации:

       Предусмотрен  ст. 15 Налогового кодекса РФ, местный; имущественный; прямой; систематический. Установлен Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Последнее изменение 05.04.2009 г. №45 ФЗ. Закон является единственным законодательным актом федерального уровня, регулирующим налогообложение конкретным видом налога, и не входящим в состав НК РФ. Все иные налоги и сборы, предусмотренные ст.ст. 12-15 части первой НК РФ, регулируются соответствующими главами части второй НК РФ. Ссылки в положениях части первой НК РФ на главы части второй НК РФ в части налога на имущество физических лиц приравниваются к ссылкам на Закон.

          Правые акты, регулирующие налогообложение  имущества физических лиц, составляют  три уровня: федеральный, региональный, местный.

          Вводится в действие и прекращает  действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с  НК РФ и нормативными правовыми  актами представительных органов  муниципальных образований о  налогах.

            Зачисляется в местный бюджет  по месту нахождения (регистрации)  объекта налогообложения по нормативу  100%.

             Налогоплательщики — физические  лица — собственники имущества,  признаваемого объектом налогообложения.  Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. 

    Налогоплательщики представлены в таблице 2.2.1: 

    Таблица 2.2.1. – Налогоплательщики

 
 
 
 

       Элементы  налогообложения:

       1.Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

       Объектами налогообложения признаются следующие  виды имущества:

       1) жилой дом;

       2) квартира; 

       3) комната; 

       4) дача; 

       5) гараж; 

       6) иное строение, помещение и сооружение; [3,280]

       2. Налоговая база - инвентаризационная  стоимость объекта, определяемая  органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость  объекта с учетом износа и  динамики роста цен на строительную  продукцию, работы и услуги. Если  физическое лицо владеет несколькими  объектами, то налоговой базой будет являться - суммарная инвентаризационная.

          3. Налоговый период – налог уплачивается ежегодно.