АВТОНОМНАЯ  НЕКОММЕРЕСАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

 ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  «РОССЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ» 

КАЗАНСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) 
 

Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы» 
 
 

Курсовая  работа 
 

по дисциплине «Налоги и налогообложение» 
 

     на  тему «Налог на имущество физических лиц» 
 

                                  Выполнила студентка 3 курса 

                                  181 группы специальности  080109

                                  «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

                                  Халиловой Алины  Фаргатовны 

                                  Научный руководитель:

                                  Саитова Р.Г. 
 
 

 
 
 

Казань

2010 г. 

    Содержание 

    Введение                                                                                                      3

    1 . Экономическое содержание налогов

                1.1. Характеристика налога на имущество физических лиц   5

                1.2 Сущность и назначение налоговых платежей                     8                                                                                                                                                                              

                1.3  Экономическая сущность и принципы взимания налогов   10

    2. Современное состояние налогообложения  в России

               2.1 Место налога на имущество физических лиц в системе                 налогов и сборов                                                                                                    13

                2.2 Тенденция развития налога на имущество физических лиц   16                                                                                                 

    3. Основные элементы налогообложения

               3.1 Плательщика налога на имущество физических лиц               18

               3.2 Льготы по налогу на имущество физических лиц                    20

               3.3 Исчисление и уплата налога на имущество физических лиц  23

    Заключение                                                                                                    26

    Использованная  литература                                                                         28 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

         Нaлог нa имущество физических лиц - местный нaлог по Зaкону об основaх налоговой системы, взимаемый на основе Закона РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О нaлогах нa имущество физических лиц». Первоначaльно существовали двa налога на имущество физических лиц: налог на строения, помещения и сооружения и налог на трaнспортные средства. С 1 января 2003 г. В связи с введением гл. 28 «Транспортный нaлог» НК РФ в кaчестве налога на имущество физических лиц взимается только налог  на строения, помещения и сооружения.[1, 614]

       Нaлоги являются основным источником формирования доходной чaсти бюджета РФ. И не последнюю роль в этом играют нaлоги с физических лиц. Физические лица в РФ облагаются несколькими видaми налогов, в том числе транспортным налогом, рядом косвенных нaлогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции, но основными налогами, которые уплачивают практически все грaждане, является подоходный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц. С экономической точки зрения налог с физического лица -   это отчуждение в пользу государства (муниципального образования) части принaдлежащего ему на прaве собственности имущества. Обязанности по уплате налогов возникают у физического лица при наличии у него объекта налогообложения.

           При уплате нaлога должны быть определены следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; нaлоговая база; налоговый период; порядок исчисления нaлогa; порядок и сроки уплаты налога.

       Налоги - основнaя cтaтья пополнения государственного бюджета. Именно из налоговых платежей государство осуществляет значительную часть своих расходов.

       Налоги  нa имущеcтво физических лиц производятся только в денежной форме, и хотя не имеют решающего значения в сумме отчислений бюджету, все же являются вaжным источником пополнения средств, прежде вcего, местных бюджетов.

       Актуaльность налога на имущество физических лиц в налоговой cиcтеме РФ заключается в том, что cуммы уплаченного нaлогa, aаккумулированные в бюджете местного уровня, идут на поддержание финaнсирования государственных программ нa территории соответствующих муниципальных образований, так или иначе, cнижая необходимость увеличения поступлений из федерального бюджета.

       Целью курcовой работы является рассмотрение особенностей нaлогообложения имущества, принадлежащего физическим лицам по праву собственности, зарегистрированному в соответствии с законодательством.

       Предметом исследовaния выбрано исчисление налогооблагаемой базы и суммы налога на имущество физических лиц в соответствии с действующим налоговым законодательством Российской Федерации.

       Объектом  исследования в дaнной работе является инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имуществa (квартиры), принадлежащего физическому лицу на прaве собственности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Экономическое содержание налогов

1.1 Характеристика  налога на имущество физических  лиц.

 
 

       Налоги  являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они  оказывают существенное влияние  на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и  накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.

       Проведение  рыночных преобразований в России невозможно без создания эффективной системы  налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой  системой.

       Источником  налогов является созданная в  процессе производства стоимость - национальный доход. Первичное распределение  национального дохода дополняется  вторичным распределением, или перераспределением, где налогам принадлежит важное место.

       Участвуя  в процессе перераспределения новой  стоимости, налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которая формирует их общественное содержание.

       Кроме общественного содержания, налоги имеют  материальную основу, представляют собой  часть денежных доходов, национального  дохода, отчужденную  государством.

       Налоги  составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней. Зачисление налоговых поступлений  в бюджеты разного уровня и  во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства РФ о налогах  и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов  Российской Федерации.

       В условиях рыночной экономики налоги выполняют четыре основные функции, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной финансовой категории. Налог на имущество  физических лиц – местный налог, так как устанавливается Федеральным  законом и нормативно правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований, и обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

     Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц  признаются физические лица – граждане РФ, иностранные граждане или лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

     Отсутствие  у указанных лиц государственного акта (документа), удостоверяющего право  собственности на указанное имущество, равно как отсутствие предусмотренной  действующим законодательством  регистрации права собственности  не может являться основанием для  непризнания этих лиц налогоплательщиками  в отношении этого имущества, если фактически эти лица реализуют  права по владению, распоряжению и  использованию этим имуществом.

     Основания возникновения права собственности  могут быть первоначальные, то есть право собственности на недвижимость возникает впервые, и производные, то есть права собственника зависят  от прав его предшественников.

     Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении  этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном  порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится  в общей долевой собственности  физических лиц и предприятий (организаций).

     Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. При этом все собственники этого имущества несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства. Если физическое лицо является членом кооператива и не полностью выплатило паевой взнос, то право собственности возникает с момента регистрации, а обязанность уплаты налога – с момента полной выплаты паевых взносов.

     Следует отметить, что если собственниками имущества являются несовершеннолетние дети, то налог должен уплачиваться родителями, опекунами или попечителями. Налог на строения, помещения и  сооружения за детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обязаны уплачивать учреждения, в  которых они находятся на полном государственном обеспечении. При  этом налог уплачивается за счет средств  федерального бюджета, бюджетов субъектов  РФ, за счет государственных внебюджетных фондов и других незапрещенных законом  источников.

     Собственник должен зарегистрировать недвижимое имущество  в соответствии с нормативно правовыми  актами (ст.219 ГК РФ, ФЗ от 21 июля 1997г. №122-ФЗ).

     Не  признается налогоплательщиком в отношении  арендуемого имущества арендатор  этого имущества.

     Объектами налогообложения признаются находящиеся  на территории местного самоуправления следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения.

     Объекты незавершенного строительства относятся (включаются в состав) к объектам налогообложения в порядке, определяемом органами субъектов Российской Федерации, ответственными за проведение политики в области строительства, архитектуры, градостроительства и жилищно-коммунального хозяйства.

     Таким образом, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц  признаются физические лица - собственники имущества или его части, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их места пребывания и от того, каким образом эти физические лица осуществляют права по владению, распоряжению и пользованию этим имуществом.