Налог на имущество физических лиц

     Российский  государственный  социальный университет

     Филиал  в г.Чебоксары

     Специальность "Финансы и кредит" 
 
 
 
 
 
 
 

     Контрольная работа

     по  дисциплине «Налоги и налогообложение » 
 
 

     на  тему:

«Налог  на имущество физических лиц. Плательщики, объект

     обложения, ставки, льготы по налогу»

     «Налог  на имущество, переходящее  в порядке наследования или дарения: плательщики, объекты обложения, ставки» 
 
 
 
 

     Выполнила: студентка IV курса

     гр. 3Ф-2-07

     Павлова Н.В. 

     Проверил: ст.пр. доцент

     Николаев  Н.И. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Чебоксары 2010

 

СОДЕРЖАНИЕ 

1. 1 Налог на  имущество физических лиц. Плательщики,  объект обложения, ставки, льготы  по налогу ……………………………………………………….3

1.1.Уплата налога  на имущество физических лиц.……………………………3

1.2 Размер ставки  налога на имущество………………………………………..5

2 Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения: плательщики, объекты обложения, ставки……………………………………..7

2.1. Дарение……………………………………………………………………….7

2.2. Налоги……………………………………………………………………….14 Литература……………………………………………………………………….19

 

1 Налог на имущество физических лиц. Плательщики, объект

обложения, ставки, льготы по налогу

 

      1.1.Уплата  налога на имущество  физических лиц.

      В 2009 году налог на имущество в России увеличен почти в два раза

      До 15 августа все граждане получат  уведомления о необходимости оплатить налог за 2009 год и перерасчёт за 2008 год. Платёж можно разбить на две части – первую внести до 15 сентября, вторую – до 15 ноября этого года.

      В соответствии с письмом Минфина  России "О порядке исчисления налога на имущество физических лиц  в отношении имущества, находящегося в общей долевой и (или) общей совместной собственности", меняется порядок расчёта налога на недвижимость. Но изменится он только для собственников долей имущества. Для тех, кому принадлежит имущество полностью, ничего не изменится.

      Кто платит налог на имущество

      Согласно  Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах  на имущество физических лиц» (далее  – Закон) налогоплательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом, если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

      В случае, если имущество находится  в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

      Таким образом, по общему правилу обязанность  по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества.

      За  что платят налог на имущество

      В соответствии с Законом, объектом налогообложения  по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения  и сооружения.

      Законом в качестве объекта налогообложения не предусмотрены доли в праве собственности на имущество. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определена как инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

      Сумма налога на имущество физических лиц  в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности  или общей совместной собственности  нескольких физических лиц исчисляется налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта. Сведения об инвентаризационной стоимости имущества в налоговый орган предоставляются органами технической инвентаризации по состоянию на 1 января каждого календарного года.

      В случае, если у налогоплательщика  имеется несколько объектов недвижимости, принадлежащих ему на праве общей  долевой собственности или праве  общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости исчисляется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся в общей долевой собственности или общей совместной собственности данного налогоплательщика, и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.

      Как платят налог на имущество

      За  строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим, исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления определяется пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.

      Сумма налога на имущество физических лиц, находящегося в общей совместной собственности,  определяется исходя из равенства долей каждого из собственников в праве собственности.

      Порядок исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности  или общей совместной собственности  нескольких физических лиц применяется с 1 января 2008 года. Таким образом, за 2009 год  налог будет исчисляться в соответствии с вышеизложенным порядком, за 2008 год будет произведен перерасчет исчисленной суммы налога.

 
 
 
 

1.2 Размер ставки налога на имущество

 

 

      В общей долевой собственности 4-х  собственников  с долей в праве  по 1/4 каждый находится квартира, инвентаризационная стоимость которой составляет 580000 руб. Инвентаризационная стоимость объекта налогообложения превышает 500 тыс. руб., поэтому при расчете налога на имущество будет применена ставка налогообложения в размере 0,3 %.

      Налоговая база для расчета налога составляет 580 000 руб. 

      Сумма налога, которую должен уплатить каждый из собственников, составит: 580 000×0,3%×1/4=435 руб.

      Когда платят налог на имущество

      Уплата  налога в 2009 году производится равными  долями в два срока: не позднее 15 сентября и не позднее 16 ноября. По желанию налогоплательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

      От  уплаты по налогу на имущество физических лиц освобождаются следующие  категории граждан:

      •    Герои Советского Союза и Герои  Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

      •    инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

      •    участники гражданской и Великой  Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

      •    лица вольнонаемного состава Советской  Армии, Военно-Морского Флота, органов  внутренних дел и государственной  безопасности, занимавшие штатные должности  в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

      •    лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию  радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

      •    военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

      •    лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

      •    члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

      Налог на имущество физических лиц не уплачивается:

      •    пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном  пенсионным законодательством Российской Федерации;

      •    гражданами, уволенными с военной  службы или призывавшимися на военные  сборы, выполнявшими интернациональный  долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

      •    родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

      •    со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства  и народным мастерам на праве собственности  и используемых исключительно в  качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, – на период такого их использования;

      •    с расположенных на участках в  садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 м2 и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 м2.

      Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют подтверждающие документы  на льготу в налоговый орган. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению плательщика.