Налог на имущество физических лиц

2 Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения: плательщики, объекты обложения, ставки

      2.1. Дарение

      Если  имущество переходит в собственность  в порядке дарения до 1 января 2006 года, то одаряемый уплачивает налог на дарение. Этот налог рассчитывается налоговыми органами по ставке, которая зависит от стоимости имущества и степени родства дарителя и одаряемого. Если подарком служит жилой дом, квартира, дача и садовый домик, то с одаряемого взимают также и сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате за указанные объекты до конца года. Эта сумма составляет до 2 % от стоимости имущества в соответствии с действующей ставкой в том муниципальном образовании, где человек проживает. А вот подоходный налог на имущество, полученное в подарок до 1 января 2006 года, платить не придется.

      После 1 января 2006 года при переходе имущества  в порядке дарения в собственность  физическое лицо освобождается от налога на дарение, но должно уплатить подоходный налог 13 %, если в качестве подарка принимает недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи. Для остальных видов имущества подоходный налог в 13 % не уплачивается.

      От  подоходного налога на имущество, переходящее в порядке дарения, освобождаются члены семьи или близкие родственники. В соответствии с Семейным кодексом РФ это супруги, родители и дети, в том числе полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

      После 1 января 2006 года человек, получивший в подарок жилой дом, квартиру, дачу или садовый домик обязан, как и раньше, платить налог на имущество.

      Наследование

      При наследовании имущества наследники не уплачивают подоходный налог как  в текущем, так и в следующем  году. А вот с налогом на наследование дело обстоит сложнее.

      Если  наследодатель умер или признан  судом умершим после 1 января 2006 года, то его наследники не уплачивают налог  на наследование.

      Но  до конца 2005 года действует прежний  Закон Российской Федерации «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». Значит, если наследодатель умер или признан судом умершим до 1 января 2006 года, то налог на наследование уплачивается. Однако если речь идет о квартирах, дачах, садовых домиках и жилых домах, то сумма налога уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате за указанные объекты до конца года. То есть на сумму до 2 % от стоимости имущества в соответствии со ставкой, действующей в том муниципальном образовании, где человек проживает.

      Важно знать

      Граждане, имеющие право на льготы по уплате налога на имущество физических лиц, должны уведомить об этом налоговые  органы. Так что необходимо внимательно  ознакомиться со статьей 4 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц», где указаны категории льготников. Если льгота предусмотрена, то документы при получении в подарок или наследство жилых домов, квартир, дач и садовых домиков нужно отнести в налоговый орган.

      Не  стоит забывать, что в соответствии с Налоговым кодексом граждане вправе получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения.

      В настоящее время уплата налога на наследование или дарение производится плательщиком на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом. Физические лица, проживающие в Российской Федерации, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения. Физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.

      Итак, подведем краткий итог. По старому  законодательству граждане, получая  имущество в наследство или в  подарок, должны были платить два  налога — имущественный и на наследование и дарение. Согласно новым поправкам  налогов по‑прежнему два: подоходный 13 % — его уплачивают при дарении, если даритель и одаряемый не родственники, и имущественный, размер которого зависит от стоимости имущества и от того, в каком городе человек проживает (местный налог). Налог же на наследование и дарение с 1 января 2006 года отменяется.

      Действующий налог на наследование и дарение  предусматривает, что о любом  подарке или наследстве, вплоть до бабушкиного кольца и денег от родителей, будет известно налоговым  органам. Однако понятно, что реально  информация поступает только по тем объектам, право собственности на которые подлежит официальной регистрации. А значительная доля имущества, которое такой регистрации не подлежит, в России как не облагалась, так и не будет облагаться налогом. Так что его отмена — закономерный процесс. Куда естественней платить подоходный налог за подарок не близким родственникам, а чужим людям, причем не по всем видам имущества, а только за недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи.

      После 1 января 2006 года для простых граждан  получать подарки и наследство будет не так накладно, как сейчас. Налоговое бремя однозначно снизится.

      Валентина Павлова, ведущий специалист аппарата Комитета Совета Федерации по финансовым рынкам и денежному обращению 

      Дележ наследства — дело хлопотное   ("M2 = Квадратный метр",  Выпуск №20 (228) 18 мая - 24 мая 2005 г.)

      В некоторых случаях в завещании  указываются только сами наследники, но не говорится о том, что конкретно  причитается каждому из них. Как  по закону будет делиться имущество  в такой ситуации?

      Согласно российскому законодательству, прежде чем делить наследство, необходимо принять его. Для этого надо подать нотариусу по месту открытия наследства заявление о принятии наследства или о выдаче свидетельства о праве на него. Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя. Если оно неизвестно, то местом открытия признается место нахождения наследственного имущества.

      Принятие  наследства одним из наследников  не означает, что другие наследники тоже принимают наследство. Заявление  нотариусу должен подать каждый из них. Для принятия наследства установлен определенный срок: шесть месяцев со дня открытия наследства, т. е. со дня смерти гражданина-наследодателя.

      Свидетельство о праве на наследство выдается в  любое время по истечении полугода со дня открытия наследства. Но если имеются достоверные данные о том, что, кроме лиц, обратившихся за свидетельством, иных наследников не имеется, то свидетельство разрешено получить и до окончания этого срока.

      Существуют  возможности принять наследство и по истечении шести месяцев. Первый способ — обратиться в суд с заявлением о восстановлении срока для принятия наследства. Суд может удовлетворить подобное требование, если наследник пропустил срок по уважительным причинам, и при условии, что он обратился в суд в течение шести месяцев после того, как причины пропуска отпали.

      Второй  способ принять наследство позже  установленного срока — заручиться нотариально заверенным письменным согласием всех остальных наследников. Это согласие делает возможным аннуляцию старого и выдачу нового свидетельства о праве на наследство. Если на основании ранее выданного свидетельства была осуществлена государственная регистрация прав на недвижимое имущество, то постановление нотариуса об аннулировании ранее выданного свидетельства является основанием для внесения изменений в запись о госрегистрации.

      Принятое  наследство признается принадлежащим  наследнику со дня его открытия независимо от времени государственной регистрации  прав наследника на это имущество.

      Переходим к разделу

      После того как наследство получено, можно  приступать к его разделу. Наследство поступает в общую долевую  собственность, если из завещания не вытекает другое. Это означает, что  доли всех наследников признаются равными. Таким образом, владение, пользование  и распоряжение полученным имуществом осуществляются по соглашению всех участников. Но наследники вправе прекратить общую долевую собственность и разделить наследство между собой. При отчуждении доли в праве необходимо соблюдать правило о преимущественном праве покупки доли другими совладельцами той или иной вещи.

      Общая собственность наследников на жилое  помещение прекращается в результате раздела общего имущества или  вычленения из него доли. При этом возникает  право личной собственности каждого  наследника на конкретную изолированную часть объекта. Если выделяется доля только одного из наследников, то другая часть квартиры (дома) остается в совместной собственности. При этом надо учитывать, что жилое помещение может быть поделено только при том условии, что образующиеся в результате раздела новые объекты пригодны для постоянного проживания. Кроме того, необходимо, чтобы они соответствовали нормам жилой площади.

      При разделе наследственного имущества  должны учитываться следующие положения. При наличии зачатого, но еще не родившегося наследника раздел наследства осуществляется только после рождения ребенка. Во-вторых, если среди наследников есть несовершеннолетние, недееспособные или ограниченно дееспособные граждане, то о составлении соглашения о разделе наследства должны быть уведомлены органы опеки и попечительства.

      По  порядку рассчитайся

      Если  в процессе раздела наследства возникнут  споры о том, кому из наследников  что причитается, то стоит помнить  о преимущественном праве некоторых  из них на определенное имущество. Так, если наследник и наследодатель обладали правом общей собственности на квартиру или другую неделимую вещь, то этот наследник имеет преимущественное право на получение указанной вещи в счет своей наследственной доли. Причем независимо от того, пользовались ли этим имуществом другие наследники.

      То  же самое касается наследника, который  постоянно пользовался неделимой  вещью, которая входит в состав наследства. При разделе имущества он имеет  преимущественное право на получение  в счет своей доли в этой вещи перед другими наследниками, которые не пользовались ею или не являлись участниками общей собственности на нее.

      Если  в состав наследства входят дом или  квартира, раздел которых невозможен, то наследник, который проживал в  этом помещении ко дню открытия наследства и не имеет другого жилья, при разделе имеет преимущественное право на получение этого помещения в счет своей части наследства.

      В случае, если доля в общем объеме наследства и то имущество, на которое  наследник заявляет преимущественное право, несоразмерны, он имеет право передать остальным наследникам другие вещи из наследства или предоставить денежную и иную компенсацию.

      Если  в состав наследства входит земельный  участок, то при его разделе действуют  особые правила. Так, раздел участка, который  принадлежит наследникам на праве общей собственности, осуществляется с учетом предельных (максимальных и минимальных) размеров земельных участков, установленных Земельным кодексом РФ для земель определенного целевого назначения. Кроме того, земельный участок признается делимым, если каждая из образующихся в результате раздела частей может использоваться без перевода в состав земель иной категории, т. е. без изменения назначения.

      Если  разделить участок с учетом данного  порядка невозможно, земля переходит  к наследнику, имеющему преимущественное право на получение этого земельного участка в счет своей наследственной доли. Другим наследникам должна предоставляться компенсация. Но если никто из наследников не имеет преимущественного права на получение участка или не воспользовался данным правом, то владение, пользование и распоряжение землей осуществляются на условиях долевой собственности.

      Наследниками  могут быть при наследовании по завещанию  – граждане, находящиеся в живых  к моменту смерти наследодателя, а также зачатые при его жизни и родившиеся после его смерти (ст. 1116 ГК РФ). Несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя (в том числе усыновленные), а также нетрудоспособные супруг, родители (усыновители) и иждивенцы умершего наследуют, независимо от содержания завещания, не менее половины доли, которая причиталась бы каждому из них при наследовании по закону (ст. 1149 ГК РФ).

      Теперь  по поводу налога. По закону РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-I налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, исчисляется по следующим ставкам (смотрите таблицу в Жилищной энциклопедии).

      Согласно  ст. 4 этого закона от налогообложения  освобождаются наследники (одаряемые), которые проживали в квартирах  совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора дарения.