Контрольная работа по "Налоговому праву"

В сфере налоговых правоотношений, налоговое правонарушение также представляет собой нарушение запретов, или невыполнение обязанностей, которые закреплены в нормах законодательства о налогах и сборах. Суть данного признака для налоговых правонарушений не только прямо изложена в ст. 106 НК РФ, но там же и раскрыта - "в нарушении законодательства о налогах и сборах".

Субъектами налогового преступления по УК РФ признаются руководитель организации налогоплательщика, главный бухгалтер, бухгалтер, то есть лица в чьи обязанности входит подписание отчетных документов, предоставляемых в налоговый орган, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов. Во вторых- это лица, руководившие совершением преступлением или склонившее к нему, лица содействовавшие указаниями, советами и т.д.

 

Субъектами административной отвественности за нарушение налогового законодательства будут являться должностные лица в связи с ненадлежащим исполнением своих должностных обязательств. При этом под должностным лицом понимается лицо, выполняющее организационно - распорядительные  или административно-хозяйственные функции.

Субъектами налоговой отвественности выступают:

 

а) налогоплательщики (юридические и физические лица);

 

б) сборщики налогов (юридические лица и граждане-предприниматели);

 

в) банки и иные кредитные организации, ответственные за перечисление налогов в бюджет или внебюджетные фонды.

 

11. Изучите  обязанности и ответственность банков в сфере налогообложения. Объясните вправе ли налоговые органы привлечь банк к ответственности на основании норм главы 18 Налогового кодекса РФ и на основании норм главы 15 Кодекса РФ об административных правонарушениях? 

 

Если банк не представляет справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денег на счетах, выписки по операциям на счетах в налоговый орган и (или) не сообщает об остатках средств на счетах, операции по которым приостановлены, он может понести налоговую ответственность. Также это возможно, если указанные документы направлены с нарушением срока или в них отражены недостоверные сведения.

 

К административной ответственности могут привлечь должностных лиц за непредставление в срок документов и (или) иных сведений, необходимых для налогового контроля либо отказ в этом. Речь идет о направлении сведений в неполном объеме или искаженном виде.

 

Если налоговые органы выявят факты, свидетельствующие о названных нарушениях, нужно привлекать банки (должностных лиц) к соответствующей ответственности.

 

 

 

 

12Раскройте роль и значение актов судебных органов, в том числе Конституционного Суда РФ, в формировании налогового законодательства. Приведите примеры. 

Судебная практика официально признается источником права, в том числе налогового. Суд не творит, а применяет право.

Решения Конституционного Суда РФ. К числу источников налогового права следует отнести постановления и определения Конституционного Суда РФ (ст. 125 Конституции РФ). Эти документы имеют чрезвычайно важное значение для становления и укрепления налоговой законности в России, обеспечения надежной защиты имущественных прав налогоплательщиков, законных интересов государства. Так как в них указывается правильное толкование налогового законодательства, как и в каких случаях его применять. Так же Конституционный суд проверяет акты налоговых органов на соотвествии Конституции РФ, Федеральным законам.

Пример.

1)Конституционный Суд РФ указал в Постановлении от 11 ноября 1997 г. № 16-П, что «наделение законодательного органа Российской Федерации конституционны­ми полномочиями устанавливать налоги означает также обязан­ность самостоятельно реализовать эти полномочия».

2)  Постановлении от 1 апреля 1997 г. № 6-П Конституционный Суд РФ указал, что средства, полученные в результате взимания сбора, введенного правительством с превышением полномочий, не предусмотрены доходной частью бюджета, что ставит под сомнение правомерность их расходования правительством (абз. 8 п. 2).

 

 

13Вновь открывшееся акционерное общество приобрело авто¬машины «Волга», «УАЗ», грузовые автомобили «КАМАЗ», «МАЗ», а также автобус, катер, вертолет и производственные здания. В какие налоговые правоотношения должна вступить данная организация, какие налоги за приобретение и использование названного имущества она будет платить? 

Акционерное обшество вступит в материально-правовые отношения.

Акционерное общество должно будет уплатить налог на транспортные средства ею приобретенные.За приобретенные производственные здания АО придется уплачивать налог за имущество. Сам факт приобретения производственных зданий не влеч со стороны покупателя уплаты налогов за зделку.

 

14Составьте схему налогов и сборов, уплачиваемых физиче¬ским лицом - индивидуальным предпринимателем, если он занимается производством товаров народного потребления, их рекламой и реализацией своей продукции на вещевом рынке. Для перевозки то¬варов приобрел грузовой автомобиль, легковую автомашину, катер, мотоцикл. Кроме этого, он имеет коттедж, мастерские, земельный участок, гараж-автостоянку на праве собственности. Какие иные платежи, не вошедшие в вашу схему, обязан уплачи¬вать индивидуальный предприниматель? В чем сущность льготного налогообложения (налога на вмененный доход и т.п.)

 

 

 

 

В настоящее время  одной из форм стимулирования предпринимательства является организация зон свободного предпринимательства (свободных экономических зон, технопарков, информационных технологий), так как в них существует льготное налогообложение. Вот почему около 60% всех мировых инвестиций направляется именно в такие зоны.

 

Терминология «зоны  льготного налогообложения» употребляется  все чаще, однако в большей степени  в контексте исследования оффшорных  территорий. Причина кроется в  том, что традиционно оффшорными зонами (или оффшорными центрами) называют страны с благоприятным налоговым законодательством, иногда используется термин «налоговая гавань».

 

Кроме того, оффшоры являются одним из самых известных и  эффективных методов налогового планирования. Основой этого метода являются законодательства многих стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, принадлежащие иностранным лицам.

 

Следует отметить, что  в Послании Президента РФ в 2007 году был сделан акцент на создании нескольких свободных портовых зон с льготным режимом налогообложения, что фактически не имеет отношения к оффшорам.

 

К зонам льготного  налогообложения зачастую применяются  также понятия «свободные экономические  зоны» или «особые экономические  зоны», как это установлено в российском законодательстве.

 

При образовании и  функционировании зоны льготного налогообложения отменяется большая часть местных налогов и сборов и та часть налога на прибыль, которая зачисляется в местный бюджет. В тоже время нередко при принятии соответствующего решения региональными органами возможность изменения принципа налогообложения в одностороннем порядке без согласия федеральных властей не допускается.

 

Следует отметить, что  свободная экономическая зона определяется как обладающий выгодным экономико-географическим положением регион или часть страны, где устанавливается беспошлинный или льготный экспортно-импортный режим и достигается его некоторая торговля и валютно-финансовая обособленность от остальных регионов страны.

 

Как правило, характеризуя свободные экономические зоны, речь идет о части государственного экономического пространства, на территории которого действует отличный от общего режим налогообложения, государственного контроля, где фундаментом является процесс интеграции государственных и частных интересов. Предпринимательская деятельность осуществляется на льготных для хозяйствующих субъектов началах и наличии дополнительных стимулов для инвесторов, а государственный интерес базируется на возможности дополнительного привлечения капитала в экономику региона и его развитии.

 

В Модельном законе «О свободных экономических зонах», который был принят на шестнадцатом пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств – участников СНГ свободная экономическая зона определена как ограниченный участок территории государства, в пределах которого устанавливается таможенный режим свободной таможенной зоны, а субъектам предпринимательской деятельности предоставляются налоговые льготы в соответствии с указанным законом и законодательством государства о налогах и сборах.

 

Льготный режим предпринимательской деятельности характеризуется целым набором преференций, которые, в основном, имеют налоговый характер и выражаются в следующем:

 

- освобождение от налога  на прибыль на пять лет со  дня начала финансирования инвестиционного  проекта, осуществляемого на территории свободной экономической зоны (далее – налоговые каникулы);

 

- снижение налоговой  ставки на прибыль на 50 процентов  в течение двух лет после  периода налоговых каникул;

 

- уменьшение налогооблагаемой  базы прибыли на сумму прибыли,  направляемой на расширение или модернизацию производства в пределах данной СЭЗ, по истечении сроков периода налоговых каникул;

 

- освобождение от налога  на имущество, размещенное в  СЭЗ и находящееся в производительном  потреблении, на пять лет;

 

- освобождение от таможенной пошлины технологического оборудования и комплектующих, завозимых на территорию СЭЗ с целью монтажа и производительного применения для осуществления инвестиционного проекта или модернизации производства;

 

- освобождение от налога на  доходы физических лиц на пять лет, если физические лица заняты на территории СЭЗ.

 

Целью особых экономических зон (зон  льготного налогообложения) является создание благоприятных условий  для развития бизнеса. Необходимо отметить, что в середине 90-х годов XX столетия на территории России уже создавались 11 свободных экономических зон. На практике они были превращены в оффшоры, в которых благодаря льготному налогообложению попросту «отмывались» деньги, что и вызвало пересмотр соответствующего законодательства и условий хозяйствования.

 

Законодательно на территории России в 2006 г. было запланировано создание 10 особых экономических зон двух типов со сроком действия 20 лет: промышленно-производственных (площадью не более 20 км кв. под сборочные  производства) и технико-внедренческих  (площадью не более 2 км кв. для создания и коммерциализации научных разработок). Для этих зон снижен единый социальный налог до 14%. Предусмотрены таможенные льготы.

 

В целом, особые экономические зоны в мировой практике создаются  с целями, направленными на развитие, как региональной экономики, так и экономики всей страны. К таким целям, как правило, относятся:

 

- активизация внешнеторговой деятельности,

 

- увеличение объемов экспорта  и т.п., что достигается путем  предоставления преференциального  режима для осуществления предпринимательской деятельности.

 

Цели создания зон льготного  налогообложения зависят от уровня социально-экономического развития каждой отдельной страны и ее стратегических планов. Поэтому мотивация создания таких экономических зон имеет  свой характер в каждом конкретном случае. Например, в промышленно развитых странах подобные зоны в большинстве случаев создаются для активизации внешнеэкономической деятельности, направленной на развитие регионов, а также стимулирование малого бизнеса посредством предоставления налоговых льгот.

 

Статьей 19 Федерального закона «Об  инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» органам местного самоуправления предоставлялось право создавать в муниципальных образованиях благоприятные условия для развития инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, путем установления субъектам инвестиционной деятельности льгот по уплате местных налогов.

 

Известно, что одним из принципов  международного налогового права является недискриминация в налогообложении. Соответственно иностранные физические лица и организации в соответствии с этим принципом вправе рассчитывать на то, что предъявляемые им странами налоговые требования будут, во всяком случае, сопоставимы с теми, которые предъявляются ими национальным налогоплательщикам. В силу различных причин отдельные государства могут предусматривать для нерезидентов режим налогообложения даже более льготный, чем для резидентов. К их числу в первую очередь относятся так называемые зоны льготного налогообложения - оффшоры. Вместе с тем существуют определенные категории налогоплательщиков, которые независимо от того, какой режим налогообложения применяется к нерезидентам, пользуются особыми налоговыми привилегиями и иммунитетами в соответствии с международно-правовыми нормами.

 

Безусловный интерес у иностранных  инвесторов могут вызвать свободные  экономические зоны, создаваемые  в субъектах Российской Федерации. Их привлекательность заключается, прежде всего, в льготном режиме налогообложения. Свободные экономические зоны являются одной из наиболее эффективных форм привлечения иностранных инвестиций в мировой практике.

 

Иностранным инвесторам в силу законодательства о свободных экономических зонах  могут предоставляться дополнительные налоговые и таможенные льготы[8], например: пониженная ставка подоходного налога, налоговые каникулы, освобождение от налога на добавленную стоимость с выручки от оказания транспортных услуг, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке, хранению при перевозке и перевалке товаров из зоны на остальную часть таможенной территории Российской Федерации и с остальной части таможенной территории в зону (в случае с Калининградской областью), льготы по региональным и местным налогам (например, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, налог на рекламу), освобождение от уплаты таможенных пошлин на товары и иное имущество, импортируемые на и экспортируемые с территории свободной экономической зоны.