Контрольная работа по "Налоговому праву"

1.На основании части  первой Налогового кодекса РФ  покажите разницу между понятиями  «субъекты налоговых отношений»  и «участники налоговых отношений». Кто такие налоговые агенты? 

 

Субъектами налоговых правоотношений можно считать налоговые органы, налогоплательщиков, а также различные кредитные организации, в том числе, банки, которые занимаются принятием и зачислением налоговых платежей на счета конкретных бюджетов, кроме этого субъектами налоговых правоотношений считаются также сборщики налогов и налоговые агенты.

Участниками налоговых правоотношений можно считать лиц (субъектов налоговых правоотношений), которые участвуют в конкретном споре.

Таким образом согласно ст.1 БК РФ можно сделать вывод, что субъекты налоговых правоотношений - это лица которые имеют права и обязанности по БК РФ, а если между данными субъектами возникает спор по налогам и сборам, то они считаются участниками налоговых правоотношений.

Налоговый агент — в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.

 

2. Изучите нормативные  правовые акты регионального  и местного уровня, регламентирующие  вопросы налогообложения на той  территории, где вы проживаете. Укажите  ставки региональных и местных налогов, перечислите категории налогоплательщиков, которым предоставляются налоговые льготы. 

 

 

Ставка налога на имущество организаций в размере 0 процентов устанавливается в отношении:

1) организациям по производству пропилена дегидрированием пропана и полипропилена с проектной мощностью 500 тысяч тонн в год, а также организациям по переработке углеводородного сырья методом пиролиза с производством полиэтилена и прочей нефтехимической продукции в объеме не менее 1,5 млн тонн в год, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства, являющимся держателями инвестиционных проектов Тюменской области в соответствии с Законом Тюменской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Тюменской области", осуществляющим вложение инвестиций в инвестиционные проекты Тюменской области;

 

2) предприятиям химико-фармацевтической промышленности с проектной мощностью не менее 12 миллионов флаконов инфузионных растворов, 1 миллиарда таблеток, 32 миллионов капсул в год, в том числе производственные мощности которых введены в эксплуатацию, осуществляющим расходы на строительство и развитие собственного производства.

 

3) организациям по производству целлюлозно-картонной продукции с объемом выпуска картона не менее 200 тысяч тонн в год, производственные мощности которых находятся в стадии строительства и (или) ввода в эксплуатацию.

 

4) организациям по производству стального проката с проектной мощностью не менее 545500 тонн в год, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства и (или) ввода в эксплуатацию, осуществляющим расходы на строительство и развитие собственного производства;

 

5) организациям - в отношении имущества, переданного им органами местного самоуправления на праве хозяйственного ведения и используемого для утилизации (захоронения) твердых бытовых отходов;

 

6) организациям - в отношении имущества, переданного им органами местного самоуправления на праве хозяйственного ведения и используемого для оказания услуги теплоснабжения;

 

7) организациям по производству ликероводочной продукции с проектной мощностью не менее 1,1 миллиона декалитров в год, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства, являющимся держателями инвестиционных проектов Тюменской области в соответствии с Законом Тюменской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Тюменской области", осуществляющим вложение инвестиций в инвестиционные проекты Тюменской области;

 

8) организациям - в отношении трубопроводов газоснабжения, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, приобретенных в процессе приватизации государственного и (или) муниципального имущества после 1 января 2009 года.

 

 

Ставка налога на имущество организаций в размере 0,5 процента устанавливается в отношении :

1) организациям по выработке тепловой и электрической энергии с установленной электрической мощностью электростанций, находящихся на территории Тюменской области, не менее 1500 МВт, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства, осуществляющим деятельность в рамках реализации инвестиционных проектов Тюменской области в соответствии с Законом Тюменской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Тюменской области", - в части введенного в эксплуатацию после 1 января 2011 года имущества для выработки тепловой и электрической энергии и развития генерирующих мощностей.

2) организациям по производству оборудования и комплектующих для нефтедобычи, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства, осуществляющим деятельность в рамках реализации инвестиционных проектов Тюменской области в соответствии с Законом Тюменской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Тюменской области";

 

3) организациям по переработке нефти с проектной мощностью не менее 3 миллионов тонн в год, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства;

 

4) организациям по производству сухих строительных смесей с проектной мощностью не менее 15 тысяч тонн в год, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства, - в части введенного в эксплуатацию после 1 января 2008 года имущества для производства сухих строительных смесей;

 

5) организациям по производству стеклянной тары с проектной мощностью не менее 300 миллионов бутылок в год, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства, - в части введенного в эксплуатацию после 1 января 2008 года имущества для производства стеклянной тары;

 

6) организациям по производству автоклавного газобетона с проектной мощностью не менее 260 тысяч кубических метров в год, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства, - в части введенного в эксплуатацию после 1 января 2008 года имущества для производства автоклавного газобетона;

 

7) организациям по производству силикатного и (или) керамического кирпича с проектной мощностью не менее 60 миллионов штук в год, производственные мощности которых находятся в стадии строительства, - в части введенного в эксплуатацию после 1 января 2008 года имущества для производства силикатного и (или) керамического кирпича;

 

8) организациям по производству металлических конструкций мостовых сооружений, металлических конструкций промышленных и гражданских сооружений с проектной мощностью не менее 30 тысяч тонн металлоконструкций в год, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства, - в части введенного в эксплуатацию после 1 января 2009 года имущества для производства металлических конструкций мостовых сооружений, металлических конструкций промышленных и гражданских сооружений;

 

9) организациям по производству фанеры с проектной мощностью не менее 30 тысяч кубических метров в год, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства, - в части введенного в эксплуатацию после 1 января 2009 года имущества для производства фанеры;

 

10) организациям по производству плитной продукции (древесно-стружечная плита, ламинированная древесно-стружечная плита, ориентированно-стружечная плита, древесно-волокнистая плита, древесно-волокнистая плита средней плотности, древесно-волокнистая изоляционная плита) с производственной мощностью не менее 50 тысяч кубических метров в год - в части имущества для производства плитной продукции.

 

 

3.Проанализируйте, какие изменения произошли в налоговом законодательстве за последнее время

 

 

С 01.01.2012 года статьи 20 и 40 НК РФ будут применяться исключительно  к сделкам, если доходы и (или) расходы  её участников, возникшие в результате исполнения сделки, признаны в соответствии с главой 25 НК РФ до 31 декабря 2011 года включительно. Иными словами, определение цены сделки по действующим до 2012 года правилам станет возможно лишь в том случае, когда по меньшей мере одна из сторон гражданско-правовой сделки является организацией, применяющей в соответствующей ситуации общий режим налогообложения или упрощённую систему налогообложения "доходы минус расходы" и при условии возникновения расходного обязательства или дохода до 31.12.2011.

Вводится в действие глава 14.4 НК РФ, посвящённая контролируемым сделкам, в частности, между взаимозависимыми лицами. Увеличилось количество оснований  признания лиц взаимозависимыми (п. 2 ст. 105.1 НК РФ), появилась возможность  добровольного признания факта взаимозависимости лицами, особенности отношений между которыми могут повлиять на условия и (или) результат совершенных сделок (п. 6 ст. 105.1 НК РФ). Сохранилась возможность признания лиц взаимозависимыми для целей налогообложения судом при установлении описанного в п. 1 ст. 105.1 НК РФ характера взаимоотношений между лицами.

Вводится новый вид  налоговых проверок - проверка полноты  исчисления и уплаты налога в связи  с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (ст. 105.17 НК РФ). В рамках мероприятия налогового контроля могут быть проверены контролируемые сделки, совершенные в период, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Даётся определение  идентичного товара (работы, услуги), однородного товара (работы, услуги) - п. 6, 7 ст. 38 НК РФ. Отметим, что в целях налогообложения имущественные права являются категорией, отличной от товара. Термины необходимы в том числе при применении методов определения цены для целей налогообложения сделок, подлежащих контролю.

Любое доначисление налога, обязанность по уплате которого возникла в результате мероприятия по контролю сделок между взаимозависимыми лицами, будут осуществляться лишь в судебном порядке (пп. 4 п. 2 ст. 45 НК РФ).

 

 

Вводится институт "коллективного  налогоплательщика" - "консолидированной  группы" - в целях уплаты налога на прибыль организаций. Возможность  облегчения администрирования исчисления и уплаты налога на прибыль организаций  связана с необходимостью заключения не менее чем на два налоговых периода договора между будущими участниками, отвечающими квалификационным требованиям (ст. 25.2 НК РФ), в частности, к доле прямого и косвенного участия в капитале друг друга, совокупной величине уплачиваемых налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых. Договор подлежит регистрации в налоговом органе. Условия о порядке изменения договора, предусмотренные ст. 25.4 НК РФ, являются обязательными. Договор может быть досрочно расторгнут по инициативе сторон.

От имени консолидированной  группы действует ответственный  участник, который является законным представителем каждого из участников группы (кроме самого себя) в части  налоговых правоотношений, упомянутых в подпунктах 1-4 п. 4 ст. 29 НК РФ. Договор может предусматривать и более широкие полномочия ответственного участника как представителя другого лица в налоговых правоотношениях.

 

Юридическое лицо или гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью (индивидуальный предприниматель), обязаны сообщить в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика (месту жительства) о возникновении или прекращении возможности применения электронного средства платежа ("корпоративного электронного средства платежа"). Иными словами о появлении (прекращении использования) "электронного кошелька" организации (индивидуального предпринимателя) в соответствующей платёжной системе, то есть о заключении (расторжении) договора с оператором платёжной системы, необходимо сообщить в течение семи дней с момента возникновения результата упомянутых действий. Отметим, что возможность существования "корпоративного электронного средства платежа" (термин из п. 7 ст. 10 Федерального закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе") как способа получения, перечисления денежных средств, находящихся при превышении эквивалента 100,000 рублей на банковском счёте (если сумма в иностранной валюте, то допускается превышение из-за изменения официального обменного курса) появилась в октябре 2011 года.

В то же время нотариусам и адвокатам, которые также могут пользоваться "корпоративным средством платежа", обязанность информировать налоговый  орган не установлена.

Налоговой тайной не являются общедоступные  сведения, в том числе ставшие общедоступными с согласия налогоплательщика. Ранее налоговой тайной не являлись сведения, разглашённые налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия. Формулировка стала более точной, позволяющей отнести конфиденциальную переписку, в составе которой налогоплательщик сознательно приводит сведения о себе, к закрытой информации.

С 2012 года Минфин России даёт письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах  и сборах также и по запросам налоговых  органов, а также ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (видимо, по вопросам налогообложения прибыли организаций). До января 2012 года НК РФ прямо не предусматривал обязанности Минфина России разъяснять применение законодательства о налогах и сборах иным, кроме налогоплательщика и налогового агента, субъектам правоотношений. В то же самое время разъяснения Минфина России были обязательны для применения налоговыми органами и ранее (пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Появление правового  регулирования в сфере "электронных платёжных средств" (в том числе "корпоративного электронного средства платежа") создало возможность уплаты налога, взыскания задолженности организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц с помощью этого инструмента расчётов.