Контрольная работа по "Налоговому праву"

Исполнение обязанности физического лица по уплате налога при применении "электронных денег" возникает с момента передачи поручения на перечисление при условии достаточности денежных средств, ассоциированных с таким средством платежа (банковский счёт, "счёт" в платёжной системе) - пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ.

При взыскании недоимки с физического  лица, которая осуществляется в судебном порядке, за счёт его имущества происходит в первую очередь с счёта в  банковской организации или с  электронного средства платежа (п. 1, пп. 1 п. 5 ст. 48 НК РФ).

Вводится новый состав административного правонарушения, связанный с ненадлежащим соблюдением  банковской организацией процедур, относящихся  к использованию клиентами банков и (или) операторов платёжных систем электронных платёжных средств.

 

Форма счёта-фактуры приведена  в соответствие со ст. 169 НК РФ, с вступлением  в силу постановления Правительства  России от 26.12.2011 года N 1137 завершается  переходный период, предусматривавшийся  п. 4 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 года N 229-ФЗ. Постановление Правительства России от 26.12.2011 года N 1137 вступит в силу через семь дней после официального опубликования, то есть исходя из наиболее раннего по дате появления в составе печатных номеров "Собрания законодательства" или "Российской газеты", возможное появление на сайте pravo.gov.ru, наиболее вероятно, исходя из формулировки соответствующего федерального закона, допускающего возможность опубликования и в электронной форме, не будет считаться официальным опубликованием.

Утверждена обновлённая форма счёта-фактуры, форма корректировочного счёта-фактуры, форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, форма книги покупок, форма книги продаж, а также правила их заполнения. ФНС России своим приказом от 30.01.2012 года N ММВ-7-6/36@ утвердила электронный формат счёта-фактуры и электронных документов, формируемых для подтверждения различных стадий передачи по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота.

 

Налогоплательщики (в  том числе продавцы, агенты) могут не вести раздельный учёт облагаемых и необлагаемых НДС операций в случае, если доля совокупных расходов на приобретение и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) не превышает пяти процентов общей величины таких расходов.

 

Уточнён заявительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость. Изменение коснулось возможности возмещения налога до проведения камеральной проверки.

2012 года не признаются  объектом налогообложения выполнение  работ (оказание услуг) казёнными  учреждениями, а также финансируемыми из бюджета соответствующего уровня в рамках выполнения государственного (муниципального) задания бюджетными и автономными учреждениями.

С 2012 года не признаются объектом налогообложения безвозмездная  передача объектов основных средств органами власти и управления, органами местного самоуправления, государственными или муниципальными учреждениями, государственными или муниципальными унитарными предприятиями.

 

4. Схематично изобразите  полномочия Президента, Правительства,  Министерства финансов РФ, налоговых, таможенных органов и органов внутренних дел в налоговой сфере. 

 

 

 

 

 

Президент РФ	Правительство РФ	Министерство финансов РФ	Налоговые органы РФ	Таможенные органы	ОВД
1. обеспечивает в области бюджетного регулирования согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, их должностных лиц в проведении единой денежно-кредитной политики. 2. установление основ внутренней и внешней политики РФ, в соответствии с которыми определяются направления финансовой политики. 3.Бюджетное послание 4. издает различные указы и распоряжения по вопросам формирования и исполнения бюджетов, внебюджетных государственных фондов, финансирования расходов федерального уровня, проведения единой денежно-кредитной политики государства, организации расчетов, регулирования валютных и других финансовых отношений, организации органов финансово-кредитной системы и т.д. 5.Осуществляет контроль в области бюджетного процесса.	1.обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики; 2.разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение; 3.представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета; разрабатывает и реализует налоговую политику; 4.обеспечивает совершенствование бюджетной системы; 5.принимает меры по регулированию рынка ценных бумаг; 6.осуществляет управление государственным внутренним и внешним долгом Российской Федерации; 7.осуществляет в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, нормативными указами Президента Российской Федерации валютное регулирование и валютный контроль; 8.руководит валютно - финансовой деятельностью в отношениях Российской Федерации с иностранными государствами; 9.разрабатывает и осуществляет меры по проведению единой политики цен.	1.Минфин России разрабатывает проект федерального бюджета и обеспечивает исполнение его доходных и расходных статей. 2. совместно с МНС России разрабатывает предложения в области налоговой политики, развития налогового законодательства, совершенствования налоговой системы. 3. участвует в разработке предложений об установлении размера ставок таможенного тарифа и порядка взимания таможенных пошлин. 4. разрабатывает проекты нормативов отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов Федерации. 5. подготавливает предложения по формированию и использованию средств государственных внебюджетных фондов, по установлению размеров отчислений в эти фонды. 6. выступает в качестве «налогового кассира». В его состав входит единая централизованная система органов Федерального казначейства, состоящая из Главного управления Федерального казначейства Минфина России и подчиненных ему территориальных органов. 7. аккумулирует информацию об установлении региональных и местных налогов или сборов.   8. Минфин России вправе принимать решения об изменении порядка исполнения и размера налогового обязательства:	1.соблюдение законодательства о налогах и сборах; 3.осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 4.вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 5.бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов; 6.бесплатно представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах; 7.сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ; 8.принимать решения о возврате или зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов и направлять соответствующие поручения территориальным органам Федерального казначейства для исполнения; 9.соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение; 10.направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговые уведомления, требования об уплате налога и сбора; 11.представлять справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа; 12.осуществлять совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов; выдавать копии решений, принятых налоговым органом.	1.Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, 2.Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные статьей 33 НК РФ, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.	1.осуществить доступ на территорию и в помещения проверяемого лица и произвести их осмотр; 2.воспрепятствовать совершению правонарушения; 3.проверить у граждан документы, удостоверяющие личность; 4.провести личный досмотр, досмотр находящихся при них вещей и досмотр принадлежащих им транспортных средств; 5.произвести проверку и изъятие необходимых документов и предметов; 6.проверить наличие лицензий и специальных разрешений; 7.направить требование или самостоятельно произвести проверку финансово-хозяйственной документации, а также ревизию деятельности проверяемого лица; 8.получить устные и письменные объяснения от проверяемых лиц; 9.применять меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях; 10.использовать средства документирования произведенных действий.

 

 

 

 

 

 

5. Определите, кто должен быть субъектом налоговой ответственности в случае, если выявлено нарушение законодательства о налогах и сборах в деятельности индивидуального предпринимателя, не являвшегося в момент совершения правонарушения совершеннолетним. 

Согласно Семейному Кодексу РФ ст.13 несовершеннолетний, достигший шестнадцати лет, может быть объявлен полностью дееспособным, если он работает по трудовому договору, в том числе по контракту, или с согласия родителей, усыновителей или попечителя занимается предпринимательской деятельностью. Объявление несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипация) производится по решению органа опеки и попечительства - с согласия обоих родителей, усыновителей или попечителя либо при отсутствии такого согласия - по решению суда. Родители, усыновители и попечитель не несут ответственности по обязательствам эмансипированного несовершеннолетнего, в частности по обязательствам, возникшим вследствие причинения им вреда.

Согласно ст.109 НК РФ , если лицо не достигло 16 летнего возраста, то он не будет нести отвественности.

 
6. Объясните, вправе ли налоговые органы наложить ответственность на предприятие-налогоплательщика за нарушение налогового законодательства, если его действия, повлекшие данное правонарушение, основывались на официальном разъяснении, полученном от налоговых органов. 

Согласно  п. 3 ст. 111 НК РФ  выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа). Следовательно это обстоятельство является исключающим вину лица.

 

7. Индивидуальный предприниматель не представил в налоговый орган сообщения о прекращении своей деятельности Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель не представил в налоговый орган сообщения о прекращении своей деятельности в установленный законом срок. Наступает ли в данном случае ответственность предпринимателя в соответствии с нормами НК РФ?

Согласно ст. 126 непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, данный налогплательщик будет нести отвественность по п.1 ст.126 НК РФ.

 

8 На основании норм  Налогового кодекса РФ определите  понятие налогового контроля, его  форм, методов и субъектов, его  осуществляющих. 

 

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый кодекс устанавливает следующие формы проведения налогового контроля (ст. 82 НК РФ):

- налоговые проверки;

- получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

- проверки данных учета и отчетности;

-осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

- другие формы.

Специально-правовые методы налогового контроля представляют собой совокупность способов изучения объекта и предмета налогового контроля. К специально-правовым методам налогового контроля можно, в частности, отнести визуальный осмотр, арифметическую и формальную проверку документов, сопоставление данных, выборочный и сквозной методы проверки документов и т.д.

Налоговый контроль осуществляют федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области налогов и сборов (ФНС), и ее территориальные органы, а также Федеральная таможенная служба (ФТС).

Налоговый контроль осуществляют федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области налогов и сборов (ФНС), и ее территориальные органы, а также Федеральная таможенная служба (ФТС).

Существуют различные методы налогового контроля :

1) общенаучные методы, такие как статистический, логический, сравнительный и другие;

2) специальные методы исследования, такие как проверка документов; экономический анализ; исследование предметов и документов; осмотр помещений (территорий) и предметов; инвентаризация; экспертиза и т.д., применение которых характерно именно для определенных видов деятельности, в частности таких, как контрольная деятельность;

3) методы воздействия на поведение проверяемых лиц в ходе осуществления налогового контроля, такие как убеждение, поощрение, принуждение и др.

9.В ходе проведения налоговым органом камеральной проверки по налоговой декларации, поданной налогоплательщиком, был установлен факт занижения налогооблагаемой базы и наличия на лицевом счете налогоплательщика переплаты. Налоговым органом были наложены штрафные санкции по ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату сумм налога. Правомерны ли действия налогового органа? Сошлитесь при ответе на судебную практику. 

Как видим, Налоговый кодекс РФ четко определил, в каких случаях налогоплательщик может быть освобожден от ответственности.

Однако на практике таких оснований оказывается больше.

В частности, привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. ст. 122 НК РФ налоговики вправе лишь при наличии недоимки по налогу - так сформулированы составы данных правонарушений.

Исходя из этого, суды на практике зачастую признают неправомерным применение ст. ст. 122 НК РФ, если к моменту принятия решения по итогам камеральной проверки налогоплательщик в расчете с бюджетом. Это возможно в разных ситуациях, например в следующих.

1. Налог, пусть и с опозданием, но уплачен к моменту принятия решения по итогам камеральной проверки.

Многие суды не придают значения тому, что не выполнены все условия, предусмотренные ст. 81 НК РФ. Они делают упор на то, что неуплаты налога к моменту вынесения решения по проверке не было.

10. Каковы основания и виды ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства? Проведите сравнительный анализ составов налоговых правонарушений и административных правонарушений в сфере налогов на основании норм Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административных правонарушениях. Изучите составы налоговых преступлений. Определите субъектов налоговой, административной и уголовной ответственности. (На занятие необходимо принести Налоговый кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях, Уголовный кодекс РФ). 

Основанием правовой ответственности является правонару­шение, характеризующееся всеми свойственными такому пра­вовому явлению признаками (противоправность, виновность, наличие причинной связи между противоправным действием и непосредственно наступившими его отрицательными послед­ствиями, наказуемость действия или бездействия).

В зависимости от вида и характера правонарушения разли­чаются и виды правовой ответственности. Традиционно в теории права выделяют административную, уголовную, дис­циплинарную, гражданскую и материальную ответственность.

Под налоговыми правонарушениями понимаются нарушения, посягающие на имущественные интересы государства, связанные с неуплатой (неперечислением) налоговых платежей. Все остальные налоговые правонарушения, предусмотренные НК РФ, характеризуются как чисто административные.

К налоговым правонарушениям относит только те правонарушениям, которые "касаются налоговой системы непосредственно".Некриминальные налоговые правонарушения, совершаемые организациями, предпринимателями и физическими лицами, выступающими в налоговых отношениях в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, регулируются нормами НК РФ и, в соответствии со ст. 106 НК РФ, носят наименование - налоговые правонарушения.

Административное правонарушение - это противоправное деяние, которое нарушает нормы административного и иных отраслей права и отраслей законодательства. Противоправность означает, что действием или бездействием нарушаются установленные правила в определенных сферах общественной жизни, т.е. противоправность состоит в том, что определенное лицо совершает действие, запрещенное нормой права, или не совершает действия, предписанного правовыми нормами.