Контрольная работа по «Налоговое право»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
ФЕДЕРАЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ 
«УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВАРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ПРОКУРАТУРЫ

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине

 «Налоговое право»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: Граф Л.В., 410 ИП УрГЮУ

                                                                 Проверил: Филатов Ю.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2015г.

Задача № 2.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 09.07.2002 №83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» реструктуризация долгов - основанное на соглашении прекращение долговых обязательств путем замены указанных обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения обязательств.

В соответствии со ст. 20 вышеназванного закона реструктуризация долгов предусматривает полное списание сумм пеней и штрафов, предоставление отсрочек и рассрочек на сумму основного долга и начисленных процентов, а также списание сумм основного долга и начисленных процентов.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» сельскохозяйственный товаропроизводитель - организация, индивидуальный предприниматель осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку  в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем семьдесят процентов за календарный год.

ООО «Агрофирма» подпадает под данное понятие, так как доля реализации сельскохозяйственной продукции составляет 85%.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 января 2003 г. N 52 утверждены Требования к участнику программы финансового оздоровления сельскохозяйственных производителей, в соответствии с которыми:

Сельскохозяйственный товаропроизводитель, имеющий долги, получает право на участие в программе финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей при условии соответствия его следующим требованиям:

соответствие документов, представленных должником, перечню документов, прилагаемых к заявлению должника о включении в состав участников программы;

в отношении должника арбитражным судом не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);

не нарушен установленный уставом должника порядок принятия решения о подаче заявления о включении его в состав участников программы (для юридических лиц);

план улучшения финансового состояния должника содержит перечень мероприятий организационно-правового, экономического и финансового характера, выполнение которых позволит улучшить показатели его финансового состояния;

уплата должником в полном объеме текущих платежей в бюджеты всех уровней, начисленных в течение 1 месяца до первого числа месяца подачи заявления о включении должника в состав участников программы, и денежных обязательств перед кредиторами, с которыми заключается соглашение о реструктуризации долгов, срок исполнения которых наступил в месяце, предшествующем месяцу подачи заявления о включении должника в состав участников программы.

Статья 13 Федерального закона от 09.07.2002 №83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» содержит порядок включения должника в состав участников программы.

Итак, в соответствии со ст. 13 вышеназванного закона должник подает в территориальную комиссию заявление о включении его в состав участников программы. К заявлению прилагаются план улучшения финансового состояния и другие документы согласно перечню, установленному у Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 января 2003 г. N 52, а именно:

1. План улучшения финансового  состояния должника.

2. Нотариально заверенные  копии учредительных документов  должника с приложениями, с внесенными  в них изменениями и дополнениями - для юридического лица.

3. Документы, удостоверяющие  личность и место жительства, - для индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства).

4. Нотариально заверенная  копия свидетельства о регистрации (перерегистрации) должника.

5. Справка (справки) налогового  органа по месту постановки  на учет должника о наличии  и сумме задолженности должника  по налогам и сборам по состоянию  на первое число месяца, в котором  подано заявление.

6. Справка (справки) налогового  органа по месту постановки  на учет должника о наличии  и сумме задолженности должника  по пеням и штрафам по состоянию  на первое число месяца, в котором  подано заявление, с указанием  суммы пеней и штрафов, подлежащей  уплате в федеральный бюджет  и бюджеты государственных внебюджетных  фондов, исчисленной по данным  учета налоговых органов и  государственных внебюджетных фондов  и не погашенной на 1 января 2002 г.

7. Документы, подтверждающие  наличие и размер предоставленных  должнику отсрочек (рассрочек) по  платежам в бюджеты всех уровней, в том числе в виде налогового  кредита и инвестиционного налогового  кредита, срок действия которых  не истек к моменту подачи  заявления.

8. Бухгалтерский баланс  с приложениями за последний  отчетный год и последний отчетный  период с отметкой территориального  налогового органа о его принятии - для юридического лица или  информация о финансовом состоянии  сельскохозяйственного товаропроизводителя.

9. Расшифровки следующих  статей бухгалтерского баланса  на последнюю отчетную дату: основные  средства, незавершенное строительство (с указанием процента готовности  и сроков начала и окончания  строительства), доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, долгосрочные обязательства, краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность (по каждому виду задолженности), выданные авансы.

10. Списки кредиторов и  дебиторов должника (составленные  в порядке уменьшения величины  задолженности и с указанием  резидентов и нерезидентов).

11. Документ, подписанный  для юридического лица - руководителем  и главным бухгалтером этого  юридического лица, для крестьянского (фермерского) хозяйства - главой крестьянского (фермерского) хозяйства, для индивидуального  предпринимателя - лично предпринимателем, подтверждающий, что в отношении  должника не возбуждено производство  по делу о несостоятельности (банкротстве).

12. Соглашения должника  с кредиторами о реструктуризации, погашении задолженности и намерениях  о сотрудничестве, подписанные до  подачи заявления о включении  должника в состав участников  программы финансового оздоровления  сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Территориальная комиссия в течение одного месяца с даты поступления заявления должника о включении его в состав участников программы должна определить соответствие документов, представленных должником, и иных необходимых документов и сведений требованиям к участнику программы, а также достоверность, реалистичность плана улучшения финансового состояния должника и достаточность поступлений финансовых средств для исполнения должником текущих обязательств и обязательств, принятых им на себя в рамках соглашения о реструктуризации долгов.

По результатам рассмотрения документов, установленных территориальная комиссия принимает одно из следующих решений:

о включении должника в состав участников программы;

о мотивированном отказе должнику во включении его в состав участников программы;

о предложении должнику выполнить условия включения его в программу, установленные территориальной комиссией;

о продлении по просьбе должника срока подготовки необходимых документов для включения его в состав участников программы до трех месяцев.

В соответствии со статьей 14 вышеназванного закона территориальная комиссия может отказать должнику во включении его в состав участников программы в случаях, если:

документы (сведения), необходимые для участия в программе, не соответствуют требованиям к участнику программы;

не выполнены условия, ранее предложенные территориальной комиссией;

нарушен порядок, установленный уставом должника для принятия решения о подаче заявления о включении в состав участников программы;

в отношении должника в арбитражном суде возбуждено дело о банкротстве.

Согласно Базовым условиями реструктуризации долгом сельскохозяйственных товаропроизводителей, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 января 2003 г. № 52, реструктуризации подлежат долги сельскохозяйственных товаропроизводителей по платежам в бюджеты всех уровней, в том числе задолженность по пеням и штрафам за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии, а также по платежам за поставленные товары (выполненные работы и оказанные услуги).

Реструктуризации не подлежит задолженность сельскохозяйственных товаропроизводителей по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии, а также по оплате труда.

Таким образом, под реструктуризацию подпадают следующие задолжности:

- по налогу на добавленную  стоимость в размере 2500 тыс. рублей

- штрафы и пени по  налогу на доходы физических  лиц в размере 1000 тыс. рублей.

- по единому сельскохозяйственную  налогу в размере 1500 тыс. рублей.

Задолжность по налогу на доходы физических лиц в размере 7000 тыс. рублей реструктуризации подлежать не будет.

В соответствии со ст. 14 ФЗ №83-ФЗ территориальная комиссия может отказать должнику в подписании соглашения о реструктуризации его долгов в случаях:

невыполнения условий и порядка проведения реструктуризации долгов, которые предложены территориальной комиссией;

если соглашение о реструктуризации долгов подписано недостаточным числом кредиторов;

если в отношении должника в арбитражном суде возбуждено дело о банкротстве.

   Таким образом, комиссия  не имела право отказывать  в заключении соглашения, так  как условия и порядок были  соблюдены. Соглашение необходимо  было заключить, но не включать  в реструктуризацию НДФЛ в  размере 7000 тыс. рублей.

Судебная практика по данному поводу неоднозначна, например, в Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2010 n 07АП-6517/10 по делу n А03-2477/2010 По делу о признании незаконным отказа территориальной комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей во включении в реструктуризацию задолженности по НДФЛ, об обязании включить в соглашение о реструктуризации спорную сумму задолженности, суд приходит к выводу, что реструктуризации не подлежит задолженность сельскохозяйственных товаропроизводителей по НДФЛ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии, а также по оплате труда. 
Так в Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21 октября 2009 г. N 17АП-9521/2009-АК суд указывает, что положение п. 1 Базовых условий о том, что реструктуризации не подлежит задолженность сельскохозяйственных товаропроизводителей по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии применению при рассмотрении настоящего дела не подлежат. Таким образом, примененное комиссией основание для отказа заявителю в реструктуризации НДФЛ и страховых взносов по ОПС не предусмотрено статьей 14 Федерального закона от 09.07.2002 N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных производителей". В силу п. 3 ст. 9 Закона федеральная комиссия организует работу территориальных комиссий; определяет перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса об улучшении финансового состояния должника, порядок оценки его долгов, порядок проведения реструктуризации долгов, методику расчета показателей финансового состояния должника, базовые условия реструктуризации долгов, типовое соглашение о реструктуризации долгов, условия, при которых осуществляется отсрочка или рассрочка сумм основного долга и начисленных процентов, включая долги, доначисленные по итогам налоговых проверок после подписания соглашения о реструктуризации долгов, и условия корректировки графика погашения долгов.

Из приведенных норм права следует, что при утверждении базовых условий реструктуризации долгов определяются экономические составляющие реструктуризации, перечень долгов (налогов) к базовым условиям не относится, соответственно введение ограничений в перечень долгов, допускаемых к реструктуризации, в компетенцию Правительства Российской Федерации и межведомственной комиссии не входит.

 

Задача№ 3

 

В данном случае СК РФ неправомерно возбуждение уголовного дела, так как нарушен порядок. В соответствии с частью 7 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации от 18.12.2001 N 174-ФЗ при поступлении из органа дознания сообщения о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, следователь при отсутствии оснований для отказа в возбуждении уголовного дела не позднее трех суток с момента поступления сообщения направляет в вышестоящий налоговый орган по отношению к налоговому органу, в котором состоит на налоговом учете налогоплательщик (налоговый агент, плательщик сбора), копию такого сообщения с приложением соответствующих документов и предварительного расчета предполагаемой суммы недоимки по налогам и (или) сборам.

По результатам рассмотрения материалов, направленных следователем в порядке, установленном частью седьмой 144 статьи УПК, налоговый орган не позднее 15 суток с момента получения таких материалов:

1) направляет следователю  заключение о нарушении законодательства  о налогах и сборах и о  правильности предварительного  расчета суммы предполагаемой  недоимки по налогам и (или) сборам  в случае, когда обстоятельства, указанные в сообщении о преступлении, были предметом исследования  при проведении ранее назначенной  налоговой проверки, по результатам  которой вынесено вступившее  в силу решение налогового  органа, а также информацию об  обжаловании или о приостановлении  исполнения такого решения;

2) информирует следователя  о том, что в отношении налогоплательщика (налогового агента, плательщика  сбора) проводится налоговая проверка, по результатам которой решение  еще не принято либо не вступило  в законную силу;

3) информирует следователя  об отсутствии сведений о нарушении  законодательства о налогах и  сборах в случае, если указанные  в сообщении о преступлении  обстоятельства не были предметом  исследования при проведении  налоговой проверки.

После получения заключения налогового органа, но не позднее 30 суток со дня поступления сообщения о преступлении по результатам рассмотрения этого заключения следователем должно быть принято процессуальное решение. Уголовное дело о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, может быть возбуждено следователем до получения из налогового органа заключения или информации, предусмотренных частью восьмой настоящей статьи, при наличии повода и достаточных данных, указывающих на признаки преступления.