Контрольная работа по "Налоговому праву"

1.НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ, ЕЕ СТРУКТУРА И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ.

 

В настоящее время в  теории налогов понятие «налоговая система» воспринимается по-разному. Нередко  оно отождествляется с понятиями  «система налогов и сборов», «система налогообложения» и «система законодательства о налогах и сборах», что является не вполне правильным. Положение усугубляется еще и тем, что в Конституции РФ и законодательстве о налогах и сборах РФ в настоящее время отсутствует нормативно определенное понятие «налоговая система». В частности, п. 3 ст. 75 Конституции РФ предусматривает, что «система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом»¹.  
Система налогов и сборов представляет собой определенную группу, совокупность обязательных налоговых платежей, а налоговая система включает в себя как сами налоги и сборы, так и весь спектр отношений, возникающих в связи с налогообложением.  
Таким образом, налоговая система - это организованная на определенных принципах система общественных отношений между государством (в лице уполномоченных органов государственной власти по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сборах) и его гражданами (организациями и физическими лицами) по поводу установления и взимания налогов и сборов.  
Структура налоговой системы любого государства определяется следующими факторами:  
- уровнем экономического развития, 
- общественно-экономическим устройством общества,

- господствующей в обществе экономической доктриной, 
- государственным устройством общества (унитарное или федеративное), 
- историческим развитием налоговой системы. 
 
Безусловно, налоговые системы разных стран различаются, т.к. они исторически складывались под влиянием неодинаковых экономических, политических и социальных условий. Отличия заключаются в составе применяемых налогов и сборов, их структуре, способах взимания, уровнях ставок, расчётах налоговой базы, составе и порядке предоставления льгот, фискальных полномочий различных уровней власти, законодательных процедур налогообложения и, наконец, приверженности государственной власти той или иной концепции экономического развития и регулирования. Вместе с тем, есть черты, общие свойства которых присущи налоговым системам в целом. Таковыми являются: направленность налогообложения на увеличение доходов государства и обеспечение сбалансированности бюджета; приверженность общепринятым принципам экономической теории о равенстве и справедливости и эффективности налоговых платежей; устранение двойного обложения на разных стадиях продвижения товаров или разных уровнях административного управления; ориентация налоговых льгот по отдельным налогам с учетом приоритетов экономической и фискальной политики.  
Налоговая система РФ представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением и по своей структуре она является трехзвенной: присутствуют федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

  
ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ,  
Современная российская налоговая система сложилась на рубеже  
1991г. - 1992г., в период политического противостояния, кардинальных экономических преобразований и перехода к рыночным отношениям. Отсутствие опыта правового регулирования реальных налоговых отношений, сжатые сроки, отпущенные на разработку законодательства, экономический и социальный кризис в стране — вес эти факторы непосредственно повлияли на ее становление. Существующая российская налоговая система, несомненно, создавалась на базе опыта зарубежных стран. Благодаря этому она по общей структуре, системе налогов и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения. 
В настоящее время налоговая система России основана на следующих принципах: единства налоговой системы; подвижности; стабильности; множественности налогов; исчерпывающего перечня региональных и местных налогов; однократности налогообложения; равенства и справедливости налогообложения.  
 
1. Принцип единства налоговой системы. 
Единство финансовой политики, включая налоговую, и единство налоговой системы закреплено в ряде статей Конституции Российской Федерации и прежде всего в подпункте «б» ст. 114, согласно которой Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики. Это положение развивало одну из основ конституционного строя России - принцип единства экономического пространства.  
 
В Налоговом кодексе в ст.3 указывается на то, что «не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций», а также «недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав»².  
 
Принцип единства налоговой системы обеспечивается также единой системой федеральных налоговых органов. Налоговые органы в субъектах федерации являются территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, а не органами этих субъектов. 
 
2. Принцип подвижности (эластичности). 
Принцип подвижности гласит, что налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства. По мере изменения общественно-политической и экономической ситуации государство должно иметь возможность адаптироваться и адекватно реагировать на новые политические и экономические условия.  
Кроме того, подвижность налогообложения проявляется в регулярном заполнении правовых провалов в налоговом законодательстве страны. В большинстве случаев подвижность выступает в качестве контрмер государства против активных действий части непослушных налогоплательщиков. Поскольку не все налоги обладают одинаковой подвижностью, налоговая система должна содержать в себе и такие налоги, которые при росте потребностей можно было бы увеличить. Однако подвижность вовсе не означает качественное реформирование налоговой системы, напротив это постепенное внутреннее ее развитие.  
 
3. Принцип стабильности. 
Согласно принципу стабильности, налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго определенном порядке. Во многих зарубежных странах с давних пор сложилась нормотворческая практика, согласно которой любые изменения и дополнения налоговых законов могут вступать в силу только с начала нового финансового года.  
 
4. Принцип множественности налогов. 
Данный принцип включает в себя несколько аспектов, важнейшим из которых выступает то, что налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинация различных налогов и объектов обложения должна образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени между налогоплательщиками. Другим аспектом этого принципа выступает недопустимость «бюджета одного налога», поскольку при неожиданном изменении экономической или политической ситуации доходная часть бюджета может просто не состояться.  
Множественность налогов позволяет создать предпосылки для проведения гибкой налоговой политики государством, в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, выровнять и сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразие форм доходов с учетом всех сторон экономической деятельности граждан и фирм, воздействовать на потребление и накопление. 
Кроме того, из принципа множественности следует эффект взаимодополняемости налогов, согласно которому искусственная оптимизация по одному налогу неизменно повлечет за собой рост платежей по другому налогу.  
 
5. Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов. 
Единое экономическое пространство России предопределяет политику Российского государства на унификацию налоговых изъятий. Этой цели служит принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. Данное положение - проявление государственно-правовой идеи фискального федерализма между федеральными и региональными властями, а также органами самоуправления.  
В соответствии с Налоговым кодексом федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются данным Кодексом. Налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с настоящим Кодексом.  
 
6. Принцип однократности налогообложения. 
Данный принцип означает, что один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом период налогообложения.  
 
7. Принцип равенства и справедливости налогообложения. 
В Налоговом кодексе отмечается, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала за исключением ввозных таможенных пошлин.  
Принцип равенства и справедливости налогообложения на практике не осуществляется. В налоговых системах со слабо развитыми механизмами налогового администрирования, в том числе в Российской Федерации, налоги платят в основном экономически слабые хозяйствующие субьекты.

 

Классификация налогов

Объединение налоговых платежей в систему позволяет  их классифицировать

по различным признакам.  Это  дает  возможность  лучше  уяснить  сущность  и механизм их действия.

   Налоги классифицируются  следующим образом:

   - по субъектам  платежей, что означает, что они  разделяются  на  налоги,

взимаемые с юридических  лиц и на налоги, уплачиваемые физическими  лицами.  В то же время есть ряд налогов общих для юридических и физических лиц.  К  ним относятся земельный налог, налоги в дорожные фонды.

   - по методам взимания. По этому признаку различают  прямые  и  косвенные налоги. К прямым налогам относятся налоги на доход и на имущество. Прямые   налоги   предполагают   непосредственное   изъятие   части   дохода налогообложения. Косвенные налоги от  прямых,  выплачиваемых  с  дохода  или имущества, тем, что включаются в виде надбавки в цену или тарифа на  услуги.

   - в зависимости  от  характера  использования   налоги  подразделяются  на

налоги общего и целевого значения.  Налоги  общего  значения  зачисляются  в бюджет соответствующего  уровня  (государственный,   субъектов   федерации, местный)  и   используются   как   денежный   фонд,   общий   для   расходов исполнительной власти на различные цели. Целевые  налоги,  или  специальные, зачисляются  в  государственные внебюджетные  целевые фонды   для   строго целевого использования: пенсионный фонд, фонд социального страхования,  фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости, земельный фонд.

    - в зависимости  от территориального уровня, на  котором  он  взимается.

Закон "Об основах налоговой  системы" вводит  подразделение  налогов  на  три вида в зависимости от их территориального уровня:

   1. федеральный (их  правовое  регулирование  осуществляется  федеральным законодательством),

   2. региональный (их правовое регулирование осуществляется федеральным  и региональным законодательством; зачисляются в территориальные бюджеты),

   3.местный   (правовое   регулирование   осуществляется   федеральным   и

муниципальным законодательством; зачисляются в местные бюджеты).

 

   Федеральные  налоги  и сборы устанавливаются  Налоговым кодексом РФ и

обязательны к  уплате на всей территории России.

   К федеральным  налогам в настоящее время  относятся 16 налогов:

   косвенные  налоги:

   - налог  на добавленную стоимость (НДС),

   - акцизы  на отдельные виды товаров(услуг)  и отдельные виды минерального сырья,

   - таможенная  пошлина и таможенные сборы,

   - налог  на покупку иностранных денежных  знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.

   прямые налоги:

   - налог  на прибыль(доход) организаций,

   - налог  на доходы от капитала,

   - подоходный  налог с физических лиц,

   - взносы  в государственные социальные  внебюджетные фонды,

   - налоги  на пользование недрами,

   - государственная  пошлина,

   - налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы,

   - налог  на дополнительный доход от  добычи углеводородов,

   - сбор  за право пользования объектами  животного мира и водными

биологическими  ресурсами,

   - лесной  налог

   - водный  налог

   - экологический налог

   - федеральные  лицензионные сборы.

   Федеральные  налоги поступают  не  только  в  федеральный  бюджет,  но  в

определенных  пропорциях и  в  субфедеральные  и  местные  бюджеты,  так  13% налога  на  прибыль  идет  в   федеральный   бюджет,   а   остальные   -   в территориальные бюджеты.

   К региональным  налогам  (налоги  административно-территориальных   единиц республик в составе РФ, налоги краев, областей, автономных образований.) в настоящее время относятся 7 налогов:

   косвенные  налоги:

  - налог с продаж.

   прямые  налоги:

   - налог  на  имущество предприятий;

   - налог  на недвижимость;

   - дорожный  налог;

   - транспортный  налог;

   - налог  на игорный бизнес;

   - региональные  лицензионные сборы.

   Местные   налоги  и  сборы  устанавливаются  и  вводятся  в  действие   в

соответствии  с  Налоговым  кодексом  РФ  правовыми   актами   муниципальных образований.   Обязательны   к   уплате   на   территории    соответствующих муниципальных образований.

   К местным  налогам относятся:

   -земельный налог

   -налог  на имущество физических лиц

   -налог  на рекламу

   -налог  на наследование и дарения

   -местные  лицензионные сборы

   -регистрационный  сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

   -налог  на перепродажу автомобилей, ПС и вычислительной техники

   -сбор  за выигрыш на бегах

   -сбор  за право проведения кино и  телесъёмок

   -сбор  за право использования местной  символики

   -курортный  сбор

   -сбор  за право торговли

   -налог   на  строительство  объектов   производственного   назначения   в

курортной зоне

   -налог  на содержание жилищного фонда и объектов  социально культурной сферы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ

Организации и ИП (при любом налоговом режиме), а также физ.лица получившие лицензию на пользование объектами животного мира и/или объектами водных биологических ресурсов

• добытых из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;
• извлеченных из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
• добытых из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

Налогоплательщик подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика  НДПИ по месту нахождения участка  недр, предоставленного налогоплательщику  в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение 30 календарных  дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. Местом нахождения участка недр в данном случае признается территория субъекта Российской Федерации, на которой расположен участок недр. Ели недра находятся в исключительной экономической зоне, либо за пределами РФ - то, по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Сумма сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Уплата сбора(налога) за пользование объектами животного  мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего  лицензию (разрешение) на пользование  объектами животного мира.  Уплата сбора(налога) за пользование объектами  водных биологических ресурсов производится:

плательщиками — физическими  лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;

плательщиками — организациями  и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование  объектами животного мира и/или  пользование объектами водных биологических  ресурсов по лицензии(разрешении) на пользование  объектами животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанную лицензию, сведения о полученных лицензиях на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов. Сведения представляются организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Сумма сбора(налога) определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и соответствующей ставки. Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.