Контрольная работа по "Налоговой политике предприятия"

stify">    Налоговый контроль представляет собой комплексную  и целенаправленную систему экономико-правовых действий компетентных органов государственной  власти, которая базируется на законодательстве в области налогообложения и направлена на сбор и анализ информации об исполнении налогоплательщиками обязанности по уплате налогов.

    Цель  проведения налогового контроля —  выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков.

    Налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы. Таким образом, налоговый контроль позволяет пополнять государственный бюджет и дисциплинировать налогоплательщиков.

    В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая ведение налогового учета, налоговых проверок, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборов, предоставлением налоговой отчетности и т.д.

    В узком смысле под налоговым контролем подразумевается проведение налоговых проверок уполномоченными органами.

    Перед налоговым контролем стоят следующие  задачи:

• обеспечить полноту и своевременность выполнения налоговых обязательств перед бюджетом;
• содействовать правильному ведению бухгалтерского и составлению налогового учета и отчетности;
• обеспечить соблюдение действующего налогового законодательства;
• выявить и пресечь налоговые правонарушения.

    Методы  налогового контроля — это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль. При проведении налогового контроля уполномоченные органы применяют общенаучные методы:

• диалектический подход;
• принципы логического и системного анализа;
• методы экономического анализа и статистических группировок;
• визуальный осмотр;
• выборочная проверка документов и др.

    Субъектами  налогового контроля выступают участники  налоговых правоотношений: налоговые, таможенные, финансовые органы; сборщики налогов; органы государственных внебюджетных фондов, которые действуют в рамках своей компетенции.

    Объектами налогового контроля выступают действия (бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.

    

    Место постановки на налоговый учет в зависимости  от категории налогоплательщиков 

    Налоговые органы обязаны поставить на учет организацию или индивидуального  предпринимателя в течение пяти дней после подачи заявления и предусмотренных законодательством документов и выслать по почте уведомление о постановке на учет в налоговом органе по формам, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и в порядке, утвержденном Минфином России.

    В случае ликвидации или реорганизации  организации, открытия или закрытия филиала или обособленного подразделения  налогоплательщик обязан уведомить  об этом налоговый орган, который проводит снятие с учета, в течение 14 дней.

    Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Каждому налогоплательщику присваивается единый идентификационный номер, который необходимо указывать во всех документах, подаваемых в налоговый орган, в том числе в декларациях, отчетах и заявлениях. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на налоговый учет являются налоговой тайной. Законодательством также предусмотрен код причины постановки на налоговый учет (КПП), который присваивается в зависимости от вида деятельности, осуществляемой организацией.

    При постановке на налоговый учет налогоплательщик получает соответствующее свидетельство, в котором указываются:

•  название организации (индивидуального предпринимателя);
• ИНН;
• КПП;
• юридический адрес;
• данные о государственной регистрации;
• другие необходимые данные.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Камеральная налоговая проверка

 

    Одной из самых распространенных форм осуществления  налоговыми органами контроля полноты  и своевременности уплаты налогов  являются камеральные налоговые проверки, которые проводятся в отношении каждого налогоплательщика.

    Камеральная проверка проводится по местонахождению  налогового органа. Для выполнения камеральной проверки налогоплательщик представляет в налоговые органы налоговые декларации по уплачиваемым налогам, а также бухгалтерскую отчетность. В бухгалтерскую отчетность входят:

• форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
• форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
• форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;
• форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
• форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
• форма № б «Отчет о целевом использовании денежных средств».

    Камеральная налоговая проверка осуществляется без специального разрешения руководителя налогового органа только в течение трех месяцев с момента представления налогоплательщиком всех необходимых документов.

    При камеральной проверке налоговые  органы изучают:

• правильность заполнения налоговых деклараций и их соответствие требованиям действующего законодательства;
• правильность исчисления налогов, применения налоговых льгот и налоговых ставок.

    При камеральной проверке налоговые  органы имеют право истребовать  у налогоплательщика документы, подтверждающие данные, отраженные в налоговой декларации. В случае обнаружения неточностей, неясностей и противоречий налоговый орган уведомляет об этом налогоплательщика с требованием внести необходимые изменения. Налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности, если изменения в декларацию вносятся в том числе до выездной налоговой проверки.

    На  сумму доплат по налогам, которая  выявляется в результате камеральной  налоговой проверки, налоговые органы предъявляют требования об уплате налога.

    На  сегодняшний день камеральные проверки заняли лидирующее положение в системе  налогового контроля, что обусловлено  рядом факторов:

1. камеральная проверка — наименее трудоемкая форма налогового контроля (затраты труда на ее проведение на несколько порядков ниже, чем на проведение выездной проверки) и в наибольшей степени поддается автоматизации;
2. данным видом налогового контроля, как правило, можно охватить 100% налогоплательщиков, представивших налоговую отчетность в налоговые органы, а выездные проверки налоговые органы имеют возможность проводить лишь у 20-25% налогоплательщиков, причем каждый налогоплательщик, сдающий отчетность, кроме крупных, подвергается камеральной проверке один раз в квартал, а крупный — один раз в месяц;
3. в последнее время камеральные проверки стали более эффективными за счет того, что они заключаются не только в контроле показателей налоговой отчетности, но и стали включать в себя анализ уровня и динамики основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации, сравнительный анализ с использованием данных по аналогичным организациям, проверку логической связи между разными отчетными показателями, проверку отчетных показателей на предмет сопоставления с данными внешних источников и др.;
4. эффективность камеральных проверок по общей сумме дополнительно начисленных налогов год от года повышается;
5. сегодня налоговые органы имеют возможность проводить камеральный анализ по результатам камеральных проверок с помощью применения программно-информационных комплексов для отбора налогоплательщиков в целях выполнения выездных проверок.

    Вполне  возможно, что в будущем камеральные  налоговые проверки станут основным видом налогового контроля.

    Налоговая декларация — это письменное заявление  налогоплательщика о полученных доходах, произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, начисленной и подлежащей перечислению в бюджет сумме налога.

    Налоговая декларация должна содержать ряд  сведений, перечисленных в таблице.

    Данные  налоговой декларации 

    Налоговую декларацию каждый налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту своего учета по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Способы представления налоговой декларации названы в таблице.

    Способы представления налоговой декларации 

    НК  РФ предусмотрены случаи, в которых  внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию освобождает налогоплательщика от налоговой ответственности, если такое изменение проведено: