Контрольная работа по "Налоговому учету"

 
 
 
 

    Содержание

1. Налоговый учет денежных средств.
2. Расходы, уменьшающие налог на прибыль.
3. Задача.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налоговый учет денежных средств

    Согласно  ст. 313 НК РФ налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным НК РФ.

    Каждое  предприятие должно самостоятельно организовать систему налогового учета, закрепив ее положения в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой руководителем предприятия. Следует обратить внимание, что составление учетной политики организации в соответствии с п. 5 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н, никто не отменял. Таким образом, у предприятий будет две учетных политики - для бухгалтерского учета и в целях налогообложения.

    Данные  налогового учета основываются на первичных учетных документах (включая справку бухгалтера), аналитических регистрах налогового учета и расчете налоговой базы (ст. 313 НК РФ).

    Согласно  п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

    Аналитические регистры налогового учета - это разработочные  таблицы, ведомости, журналы, книги, в  которых группируются данные первичных  учетных документов для формирования налоговой базы по налогу на прибыль без отражения на счетах бухгалтерского учета. Они могут вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Согласно ст. 314 НК РФ формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения. В то же время формы аналитических регистров налогового учета обязательно должны содержать следующие реквизиты, установленные ст. 313 НК РФ: наименование регистра; период (дату) составления; измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

    Налоговый учет денежных средств ведется в  регистрах налогового учета, которые  формируются для обобщения информации о поступлении в организацию денежных средств с целью выявления доходов, относящихся как к текущему, так и к будущим периодам, или операций, определяющих суммы признаваемых в будущем расходов (Табл.1). 

    Таблица 1. Регистр учета поступления денежных средств. 

 

    Записи  в регистре производятся по каждому  факту поступления денежных средств  на расчетный (валютный) счет организации  или в кассу, влекущему за собой появление объекта налогового учета.

    Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный Регистр:

    - "Дата поступления"

    Дата  поступления денежных средств на расчетный счет организации или  в кассу формируется на основании  первичных документов (выписка со счета, расходный кассовый ордер).

    - "Основание поступления (реквизиты  договора)"

    Показатель  отражает реквизиты договора (иного  основания), по которому произошло поступление. Используется для анализа информации об условиях договора.

    - "Условия или вид поступления"

    Учет  операций ведется по следующим видам  расходов (доходов):

    - получение денежных средств безвозмездно (одновременно формируется запись  Регистра учета доходов текущего  периода);

    - получение денежных средств в  рамках целевых поступлений, целевого финансирования, благотворительности (одновременно формируется запись в Регистре учета целевого финансирования);

    - получение денежных средств, переданных  ранее на условиях возврата (одновременно  формируется запись в Регистре  учета операций по движению дебиторской задолженности);

    - поступление денежных средств  в счет авансов под будущие  поставки имущества, работ, услуг,  прав (одновременно формируется  запись в Регистре учета операций  по движению кредиторской задолженности);

    - поступление в счет оплаты за ранее переданное имущество, работы, услуги, права (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);

    - иные виды.

    - "Сумма"

    Заполняется на основании первичных документов, подтверждающих поступление.

    - "Признак операции в иностранной валюте"

    Заполняется при получении средств в иностранной  валюте. Указывается вид валюты. Используется для выборки информации для расчета курсовых разниц и  анализа движения кредиторской и  дебиторской задолженности.

    Регистры учета расхода денежных средств формируются для обобщения информации о расходовании организацией денежных средств с целью выявления расходов, относящихся как к текущему, так и к будущим периодам, или операций, определяющих суммы признаваемых в будущем доходов (Табл.2). 

    Таблица 2. Регистр учета расхода денежных средств. 

 

    Записи  в регистре производятся по каждому  факту списания денежных средств  с расчетного (валютного) счета организации  или выдачи денежных средств из кассы, влекущему за собой появление объекта налогового учета.

    Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

    - "Дата расхода"

    Дата  списания денежных средств с расчетного счета организации или выдачи денежных средств из кассы формируется  на основании первичных документов (выписка со счета, расходный кассовый ордер).

    - "Основание расхода (реквизиты  договора)"

    Показатель  отражает реквизиты договора (иного  основания) по которому произведена  выплата. Используется для анализа  информации об условиях договора.

    - "Условия или вид расхода"

    Учет  операций ведется по следующим условиям:

    - перечисление денежных средств  на условиях возврата (одновременно  формируется запись в Регистре  учета операций по движению  дебиторской задолженности);

    - в счет авансовых платежей (предварительная  оплата) (одновременно формируется  запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);

    - возврат полученных ранее авансов  (одновременно формируется запись  в Регистре учета операций  по движению кредиторской задолженности);

    - за ранее полученное имущество,  работы, услуги, права (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);

    - "Вид расхода"

    Учет  операций ведется по следующим видам:

    - выплата подъемных (одновременно  формируется запись в Регистре- расчете формирования стоимости объекта);

    - выплата компенсаций за использование  для служебных поездок личных  легковых автомобилей подъемных  (одновременно формируется запись  в Регистре- расчете формирования  стоимости объекта);

    - перечисления денежных средств  в оплату страховых взносов  (одновременно формируется запись в Регистре учета договоров на добровольное страхование работников);

    - перечисления взносов, вкладов  и иных обязательных платежей (одновременно формируется запись  в Регистре учета расчетов  с бюджетом);

    - выплаты, связанные с расходованием целевых средств (одновременно формируется запись в Регистре учета целевых средств);

    - иным существенным видам

    - "Сумма"

    Заполняется на основании первичных документов, подтверждающих расходование средств.

    - "Признак операции в иностранной  валюте"

    Заполняется при несении расхода в иностранной  валюте. Указывается вид валюты. Используется для выборки информации для расчета курсовых разниц и  анализа движения кредиторской и  дебиторской задолженности.